2019年保險業稅收自查提綱
一、營業稅
�。ㄒ唬┍ＹM收入
1.沖減保費收入問題。
利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，套取的資金用于向保險代理人支付手續費、向經紀公司支付經紀費、向投保人或被保險人支付折扣、好處費，造成少繳營業稅。
2.不計收入和不按時結轉收入問題。
�。�1）取得保費收入不入賬，或按扣除手續費、保險費回扣后的凈保費入賬。
（2）預收保費長期掛往來賬。已收到保費，但長期掛賬，不結轉收入或不按規定時限結轉保費收入。
�。�3）非免稅險種做免稅處理，未申報繳納營業稅。
�。�4）免稅險種在沒有取得正式批文前，自行視為免稅險種，未申報繳納營業稅。
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1.為職工提供住房貸款，收取的貸款利息收入，未申報繳納營業稅。
2.開展以儲金利息作為保費收入的儲金業務，未按規定將利息結轉保費收入，未申報繳納營業稅。
3.“保單抵押貸款”的利息收入，未申報繳納營業稅。
4.金融商品買賣的差價收入核算不正確（不能扣除金融商品買賣的交易稅費），造成少申報繳納營業稅。
�。ㄈI業外收入
1.取得營銷員的培訓費收入，未計入收入，未申報繳納營業稅。
2.銷售各種保險業務用單證直接沖減營業費用，未計入收入，未申報繳納營業稅。
3.營銷禮品銷售給營銷員取得收入沖減營業費用，未計入收入，未申報繳納營業稅。
（四）代扣代繳營業稅
1.支付給保險代理個人(非雇傭個人)的代理手續費，未按規定代扣代繳營業稅。
2.部分地區的保險公司支付給營銷員傭金，未按規定代扣代繳營業稅。
3.部分營銷員的傭金收入，未合并計算代扣代繳的營業稅。
二、企業所得稅
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內容參見營業稅。利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，用于支付手續費、經紀費，有合法票據、在稅法規定的扣除標準內，可以據實稅前扣除，否則不允許稅前扣除，應進行納稅調整。
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1.賠付成本的檢查
在理賠業務中，通過代理機構（汽車修理廠等）從理賠支出中虛列費用，加大賠付成本。
2.手續費支出的檢查
�。�1）支出憑證不合法。具體表現形式有：一是XX年7月1日以后，支付給中介代理機構的部分手續費，未依法取得《保險中介服務統一發票》，直接以自制的《代理保險手續費收據》入賬列支代理人或經紀人的手續費；二是取得第三方代開的發票；三是從地稅部門自購自開的蓋代理機構單位公章的發票列支手續費；四是以自制批單和退保費收據列支無賠款優待、銷售折扣。
�。�2）企業直銷業務提取手續費，增大了手續費扣除范圍。
�。�3）手續費支出超過稅法規定的扣除標準，未進行納稅調整。
3.傭金支出的檢查
�。�1）傭金支出比例是否超過保險合同有效期內營銷業務保費收入總額5%。
保險合同有效期是指保險人為被保險人提供保險保障的起止日期；營銷業務保費收入總額是指保險公司按照營銷員代理銷售的保單而向投保人收取的保險期間內的保費收入總額；傭金扣除限額應逐單計算，扣除限額和保單簽發之日起的5年內的每個年度支付的傭金逐年累加后的金額比對，超過部分不得扣除，未超過部分據實扣除；保單簽發之日起的五年后支付的傭金不得稅前扣除；不同保單之間傭金實際支出和各自限額的余缺不得相互彌補。
（2）給營銷員發放的增員獎金、展業津貼、直接管理津貼、經理津貼、直接育成津貼、增才獎、間接育成津貼、輔導津貼、職務津貼、晉升獎金等間接傭金，是否并入傭金支出，計算不超過稅法扣除標準的部分，予以稅前扣除。