內(nèi)部控制管理制度（精選25篇）

內(nèi)部控制管理制度 篇1

　　第一章總則

　　第一條為加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部會計監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)和會計行為，健全財務(wù)管理制度，提高資金使用效益，促進(jìn)學(xué)校各項事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》（試行）等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際制定本制度。

　　第二條學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)

　　（一）規(guī)范學(xué)校會計行為，保證會計資料真實、完整。

　　（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整。

　　（三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　（四）保證學(xué)校能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并控制風(fēng)險。

　　第三條學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制制度的基本原則

　　（一）合法性原則：符合國家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，以及學(xué)校的實際情況。

　　（二）平等性原則：約束全校內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越制度的權(quán)力。

　　（三）系統(tǒng)性原則：涵蓋全校內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

　　（四）牽制性原則：保證學(xué)校內(nèi)部涉及會計工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、互相制約、互相監(jiān)督。

　　（五）合理性原則：遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

　　（六）謹(jǐn)慎性原則：強(qiáng)化校內(nèi)約束機(jī)制，以有效防范各種風(fēng)險為核心。

　　第四條財務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容財務(wù)內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置控制、貨幣資金內(nèi)部控制、會計核算程序內(nèi)部控制、預(yù)算管理控制、會計電算化控制及風(fēng)險控制。

　　第二章內(nèi)部機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置控制

　　第五條各會計崗位設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限劃分遵循第三條各原則，做到所有會計事項必須由兩人以上經(jīng)辦，審批與經(jīng)辦分管，錢與賬、錢與物、賬與物分管

　　第三章貨幣資金內(nèi)部控制

　　第六條根據(jù)“不相容職務(wù)相互分離”的原則，貨幣資金的收付、結(jié)算、審核、記賬等工作，不得由一人兼管，審核和出納崗位必須由不同人員擔(dān)任，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　第七條出納人員辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)必須以核算人員編制并簽章的'會計憑證為依據(jù)。

　　第八條積極推進(jìn)無現(xiàn)金報賬。職工報銷，原則上實行銀行卡結(jié)算。由出納人員憑核算人員出具的憑證將資金支付到銀行卡。校內(nèi)發(fā)放到職工個人或?qū)W生個人的費(fèi)用直接發(fā)放到個人的銀行卡。

　　第九條現(xiàn)金管理

　　（一）嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理條例和國庫集中支付相關(guān)規(guī)定。庫存現(xiàn)金必須控制在銀行核定限額之內(nèi)，不得坐支現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金做到日清月結(jié)，賬款相符。

　　（二）收入現(xiàn)金要認(rèn)真驗證貨幣真?zhèn)危�誤收假幣由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。發(fā)現(xiàn)長短款，必須及時查找原因，造成損失由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。

　　（三）定期檢查現(xiàn)金管理執(zhí)行情況。

　　第十條銀行存款管理

　　（一）全校核算單位統(tǒng)一在學(xué)校財務(wù)處開立賬戶，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得私自在商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)開立銀行賬戶。

　　（二）嚴(yán)格遵守國家銀行的結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律，接受開戶銀行的監(jiān)督。不準(zhǔn)出租、出借和套用銀行賬號，不得開具空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不得“公款私存”。

　　（三）每月必須與銀行對賬，由銀行出納負(fù)責(zé)，每月必須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符。稽核人員每月對銀行對賬單進(jìn)行稽核，未達(dá)賬項金額要及時核實并處理。核算科長應(yīng)隨時檢查和掌握銀行對賬工作和未達(dá)賬項清理情況，如有重大問題及時向處長報告。

　　第十一條銀行票據(jù)、印鑒管理

　　（一）銀行票據(jù)的管理和簽發(fā)，由出納人員擔(dān)任，其他人員不能兼任票據(jù)的簽發(fā)工作。

　　（二）銀行票據(jù)必須與會計核算科填寫的付款通知書注明的收款單位等信息一致，禁止簽發(fā)沒有真實業(yè)務(wù)或無日期、無用途、無限額的支票。辦事人員領(lǐng)用支票，要在存根上簽名，對領(lǐng)出的銀行票據(jù)要妥善保管，如有丟失，責(zé)任自負(fù)。

　　（三）專人負(fù)責(zé)保管空白銀行票據(jù)，設(shè)立銀行票據(jù)登記薄，及時登記票據(jù)的購入、使用和注銷情況。

　　（四）預(yù)留銀行的財務(wù)印鑒由核算科長和指定人員分別保管。

　　（五）財務(wù)專用章指定專人保管，負(fù)責(zé)保管印章的人員不得兼管發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)。

　　第十二條網(wǎng)上銀行支付管理

　　（一）網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)必須兩人完成，一個崗位負(fù)責(zé)錄入，另一個崗位負(fù)責(zé)復(fù)核、發(fā)送。錄入人員和復(fù)核、發(fā)送人員分別保管網(wǎng)上銀行密鑰和密碼，不得由一人保管。

　　（二）銀行出納人員辦理網(wǎng)銀錄入業(yè)務(wù)必須以會計核算科填寫的付款通知書為依據(jù)，嚴(yán)格按照付款通知書上注明的收款單位、銀行賬號、開戶銀行、金額、用途等信息錄入。

　　（三）復(fù)核、發(fā)送人員核對錄入到網(wǎng)上銀行的信息與會計核算科填寫的付款通知書注明的信息是否一致，核對一致后方可發(fā)送。

　　第四章會計核算程序內(nèi)部控制

　　第十三條批準(zhǔn)程序控制

　　（一）批準(zhǔn)的層次，根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，保證各管理層有權(quán)有責(zé)，互相監(jiān)督與控制。審批人本著誰主管、誰審批、誰負(fù)責(zé)的原則，對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。

　　（二）每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在手續(xù)上必須做到：

　　1、上級審批、下級經(jīng)辦，使上下級之間互相監(jiān)督與控制。

　　2、一個崗位經(jīng)辦，另一個崗位復(fù)核，崗位之間受到監(jiān)督與控制。

　　（三）預(yù)算資金實行責(zé)任人限額審批，實行經(jīng)費(fèi)開支經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。教學(xué)部門實行部門黨政負(fù)責(zé)人會簽制度，其余部門經(jīng)費(fèi)在堅持“一支筆”審批的原則下，年度預(yù)算分配部門經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)限為單筆業(yè)務(wù)開支5000元（不含5000元）以下的，由部門負(fù)責(zé)人會簽審批；5000—XX0元（不含XX元）的報經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；以上的需經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)助分管財務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)會簽；院長基金、控管經(jīng)費(fèi)需院長批準(zhǔn)。

　　（四）為控制資金流量，單筆業(yè)務(wù)支付超過5萬元（含5萬元）須經(jīng)財務(wù)處長審批同意后方可支付。

　　（五）暫付款的管理。暫付款只能用于教學(xué)、科研、行政、后勤等各項公用性開支，因私借款一律不予借支。暫付款只能用于已列入預(yù)算項目的借支，未列入支出預(yù)算項目的暫付款原則上不予借支。暫付款嚴(yán)格按照“一事一借，一事一清，前借不清，后款不借”的要求辦理。暫付款報銷時限為3個月，對無正當(dāng)理由不及時辦理報賬手續(xù)，長期占用學(xué)校資金的，財務(wù)處將從其工資中扣還借款。

　　第十四條會計核算控制

　　（一）會計核算人員必須按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和學(xué)校財務(wù)規(guī)章制度，認(rèn)真審核每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，嚴(yán)格把關(guān)。對不符合規(guī)定的原始憑證不予受理。原始憑證經(jīng)審核無誤后錄入、打印記賬憑證。

　　（二）稽核人員對記賬憑證及其所附原始憑證的各項內(nèi)容、金額進(jìn)行復(fù)核。

　　（三）會計人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時，必須簽名、蓋章，以備追溯責(zé)任。

　　（四）明確原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續(xù)。

　　（五）會計賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，做到全面、連續(xù)地記錄和反映學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動。建立總分類賬和明細(xì)分類賬，總分類賬和日記賬核對制度，現(xiàn)金、銀行存款賬戶做到日清月結(jié)，每天與資金結(jié)算對賬，保持一致，月底編制銀行對賬單。

　　（六）會計核算科科長對會計憑證、會計賬簿及會計報表進(jìn)行全面檢查，及時發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理中的問題并予以解決，確保提供準(zhǔn)確無誤的會計信息。

　　第十五條會計報表控制

　　會計報表的種類、格式和內(nèi)容按照中華人民共和國會計法、會計準(zhǔn)則及高校會計制度的規(guī)定編制，會計報表的以財務(wù)制度編制為依據(jù)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對會計報表所提供會計信息的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

　　第五章預(yù)算管理控制

　　第十六條建立健全學(xué)校預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。學(xué)校的一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。

　　第十七條建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。根據(jù)學(xué)校總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。學(xué)校年度預(yù)算編制由財務(wù)處負(fù)責(zé)，各預(yù)算責(zé)任部門編制本部門年度預(yù)算上報財務(wù)處匯總編制。

　　第十八條學(xué)校年度預(yù)算，由學(xué)校黨委會批準(zhǔn)。

　　第十九條學(xué)校必須按照上級部門批復(fù)的年度預(yù)算組織收入和安排支出，嚴(yán)格控制無預(yù)算支出，未列入年度預(yù)算的項目原則上不予實施。

　　第二十條學(xué)校年度校內(nèi)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后嚴(yán)格執(zhí)行，一般情況下不予調(diào)整。特殊情況下，按預(yù)算批準(zhǔn)程序辦理。

　　第二十一條財務(wù)處定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考核，將實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算對比，分析產(chǎn)生差異的原因，及時采取改進(jìn)措施，確保年度預(yù)算的完成。

　　第六章會計電算化控制

　　第二十二條會計電算化系統(tǒng)管理、維護(hù)、操作人員應(yīng)相互分離，互不兼任，操作人員只能按照所授予的權(quán)限對系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)操作，密碼嚴(yán)格保密并經(jīng)常更換，嚴(yán)禁超越權(quán)限或使用他人密碼進(jìn)入系統(tǒng)操作。

　　第二十三條財務(wù)數(shù)據(jù)必須定期進(jìn)行備份并妥善保存；對用于數(shù)據(jù)備份的磁盤、光盤等存貯介質(zhì)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁。

　　第二十四條會計軟件的修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后方能實施修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄必須打印存檔，系統(tǒng)操作人員不得參與軟件的修改。

　　第七章風(fēng)險控制

　　第二十五條學(xué)校對籌資方向、籌資渠道、籌資規(guī)模、償還來源、資金用途及效益、存在的風(fēng)險等諸方面籌資風(fēng)險實施全面控制。

　　第二十六條學(xué)校的所有資產(chǎn)不得以任何形式對外擔(dān)保、抵押、質(zhì)押。

　　第八章附則

　　第二十七條本制度從發(fā)布之日起執(zhí)行，由財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。此前文件精神與本制度不一致之處，遵照本制度執(zhí)行。

內(nèi)部控制管理制度 篇2

　　為了加強(qiáng)公司的財務(wù)管理,明確資金收付、費(fèi)用報銷的業(yè)務(wù)流程,嚴(yán)格票據(jù)審核、資金收付、費(fèi)用報銷、賬目處理的程序,確保公司財務(wù)資產(chǎn)的安全。現(xiàn)將公司財務(wù)收支業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制辦法如下:

　　一、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

　　貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,是整個內(nèi)部控制制度設(shè)計的關(guān)鍵。要求:

　　1、實現(xiàn)錢賬分管,出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄和銀行對賬單的調(diào)整.

　　2、各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納員辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

　　3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬,應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對。

　　4、一切貨幣資金收入,都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。

　　5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對(至少每月一次),并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。

　　6、庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行,庫存現(xiàn)金必須存放保險柜內(nèi)。

　　7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用,領(lǐng)用空白發(fā)票(銀行票據(jù))和收據(jù)必須進(jìn)行登記。

　　8、支票簽發(fā)必須由出納員和財務(wù)負(fù)責(zé)人(主管會計)兩個以上負(fù)責(zé)并簽字,并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄,空白支票不得簽名蓋章。

　　9、所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過財務(wù)部門主管審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可支付(辦理)。

　　10、一切收付款必須憑證齊全,收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和(或)付仡(訖)的印章。

　　11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字,以備追溯責(zé)任。

　　12、出納員在每天工作結(jié)束時要清點(diǎn)現(xiàn)金,核對賬目,主管部門應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。

　　二、貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　收入貨幣資金的途徑,一是通過銀行,二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù),受到了銀行的直接監(jiān)督,起到了外部控制的作用,客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞,是保護(hù)貨幣資金安全的一個有力措施。因此,貨幣資金收入業(yè)務(wù)的.內(nèi)部控制制度設(shè)計,主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下,企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款,取得現(xiàn)金。

　　1、銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

　　主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在產(chǎn)品銷售或顧客購貨時,由銷售部門開具銷貨單,注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。顧客持銷貨單向財會部門交付現(xiàn)金,然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。

　　2、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

　　銷售業(yè)務(wù)是圍繞推銷(銷售)產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求:

　　1)銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單,必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。

　　2)發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號,如有缺號須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。

　　3)要按規(guī)定價格銷售,未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。

　　4)收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進(jìn)行審核,有銷售合同的必須與合同核對。

　　5)銷售退回必須按一般銷售同樣處理。

　　6)開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。

　　7)應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對相符。

　　3、其現(xiàn)金收款具體的業(yè)務(wù)流程是:

　　根據(jù)銷售內(nèi)勤開具的收據(jù)(產(chǎn)品銷貨單)收款―→檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名―→會計審核憑證----→出納收款-----→在收據(jù)(發(fā)票)上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算章―→將收據(jù)第②聯(lián)(或發(fā)票聯(lián))給交款人―→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬―→登記票據(jù)傳遞登記本―→將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)成本會計簽收制證----→按科目入賬---→銷售核算(貨款)。

　　注:(1)原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù),在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的,核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣,后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章,并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)主管會計。

　　(2)隨工資發(fā)放時代收代扣的款項,由記賬會計開具收據(jù),可以沒有交款人簽字。

　　4、回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

　　公司在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項的業(yè)務(wù)時,應(yīng)盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式:

　　⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時,必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”,采用復(fù)寫方式,一式三張。在加蓋財務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后,將其中一張給交款人作為交款憑證,一張送交財務(wù)部門作為記賬依據(jù),一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用,應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號是否連續(xù),如有短缺,應(yīng)及時查明原因,即使是作廢的收據(jù),也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。

　　“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由記賬員開具,然后交給出納員加蓋公章和出納章,同時收取現(xiàn)金。這種方式下,由于票據(jù)、印章兩人分管,使開票和收款工作分離,可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

　　不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金,除前述重點(diǎn)加強(qiáng)記錄工作,即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外,還必須充分利用賬簿的功能,按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶,并加強(qiáng)二者之間的核對工作。

　　三、貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比,其相同之處在于支出途徑也是兩條,即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金,不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。

　　當(dāng)通過銀行支出貨幣資金時,要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法,填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證,客觀上受到銀行的外部控制,很大程度上起到了防錯消弊的作用。因此,對這種業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制,重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上。基本要求是:建立嚴(yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度,妥善保管各種憑證,尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票;嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān),出納員開具支票時,財務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn),而不能讓其獨(dú)自辦理;對已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查;嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票;隨時與開戶銀行對賬等。

　　現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點(diǎn)。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式:

　　(一)采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

　　對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制,關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前,先取得相應(yīng)的原始憑證,如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票,支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù),并及時送交財會部門,由財會主管審核批準(zhǔn)后,交給出納員支付現(xiàn)金。

　　1、填制“入庫單”,嚴(yán)格驗收制度

　　采購部門購買回的各種材料物品,都應(yīng)及時送交倉庫驗收。驗收人員應(yīng)當(dāng)對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等,對每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗,在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫“入庫單”(或收料單)。“入庫單”是證明材料或商品已經(jīng)驗收入庫的會計憑證,由倉庫驗收人員填制,并取得采購人員的簽字后,一張登記倉庫臺賬,一張退給采購部門進(jìn)行業(yè)務(wù)核算,一張送交財務(wù)。嚴(yán)格的驗收制度,有利于考核采購人員的工作質(zhì)量,劃清采購部門與倉庫之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,保證入庫物資的準(zhǔn)確性、安全性。

　　2、其現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的流程是:

　　(1)采購付款

　　采購人員憑原輔料入庫驗收單據(jù)(含倉庫保管員、質(zhì)檢員簽字)------→填寫付款申請單-----→經(jīng)部門主管審核簽字-----→送記賬會計審核憑證-----→報主管會計審核------→總經(jīng)理批準(zhǔn)----→出納會計付款----→客戶收款----→記現(xiàn)金流水賬----→訂制傳票。

　　強(qiáng)化審查制度,嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證

　　記錄采購業(yè)務(wù)、支付貨款之前,應(yīng)對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證,包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量、金額計算的正確性,還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清楚等。如果發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)及時查明原因,分清責(zé)任,合理解決。在此基礎(chǔ)上,編制付款憑證,由出納員結(jié)算支付貨款,并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實施內(nèi)部控制,使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來。

　　(2)費(fèi)用報銷

　　費(fèi)用報銷人持費(fèi)用報銷單據(jù)請部門主管審核確認(rèn)----→交記賬會計審核憑證---→查驗現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致―→檢查并督促領(lǐng)款人簽名―→報銷人送總經(jīng)理審批----→批準(zhǔn)后交主管會計審查憑證----送出納員按記賬憑證金額付款―→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章―→登記現(xiàn)金流水賬―→將記賬憑證及時傳主管會計復(fù)核;

　　為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制,還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即:財務(wù)部門在接到發(fā)票等原始憑證后,先由財會負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn),再由記賬人員根據(jù)其編制付款憑證,注明會計科目、款項用途及金額等,交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金,并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門,以便登記總賬。這樣,出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金,會計部門已經(jīng)記錄在案,更有利于形成控制關(guān)系。

　　(二)發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

　　對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制,主要應(yīng)采取下列措施:

　　⑴合理劃分行政部門(人力資源管理人員)、財會部門的職責(zé),使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由人力資源管理人員提供員工考勤記錄、生產(chǎn)統(tǒng)計、記賬會計、出納會計分工協(xié)作完成。具體是:行政部門(人力資源管理人員)負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn),生產(chǎn)統(tǒng)計進(jìn)行產(chǎn)量計件核算、記賬會計核算工資、編制工資發(fā)放表,出納會計負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等。

　　其具體的業(yè)務(wù)流程是:

　　(2)一般員工工資核算發(fā)放

　　根據(jù)人力資源部門出具的員工考勤表、生產(chǎn)統(tǒng)計出具的生產(chǎn)工人產(chǎn)量計件核算表---→記賬會計做上月的工資表----→送總經(jīng)理審批----→開具的付款審批單(經(jīng)財務(wù)部長簽字)開具現(xiàn)金支票―→出納會計填寫進(jìn)賬單―→連同工資表送公司開戶行―→主管會計登記支票使用登記本―→將支票存根粘貼到付款審批單上―→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章―→登記單據(jù)傳遞登記本―→出納員按科目記賬。

　　(3)業(yè)務(wù)員績效工資兌現(xiàn)

　　根據(jù)銷售內(nèi)勤送來的當(dāng)月業(yè)務(wù)員銷售業(yè)績統(tǒng)計表---→營銷部門主管審核---→與記賬會計的產(chǎn)品銷售統(tǒng)計數(shù)據(jù)對賬、并制作工資表----→經(jīng)主管會計審核----→由出納員填制付款審批單----→報總經(jīng)理審批----→經(jīng)財務(wù)部長簽字、主管會計開具支票―→出納會計填寫進(jìn)賬單―→交記賬會計送公司開戶行―→主管會計登記支票使用登記本―→將支票存根粘貼到付款審批單上―→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章―→登記單據(jù)傳遞登記本―→出納員按科目記賬。

　　(4) 建立健全勞動用工和考勤制度。要求:

　　工資表上的人名須經(jīng)行政部門(人力資源人員)審查,臨時工須有合格的證明,以防虛設(shè)人名,冒領(lǐng)工資;調(diào)動工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有行政部門(人力資源人員)的正式批準(zhǔn)文件,以防多計工資總額,侵吞余額;考勤記錄,工人工資核算須有生產(chǎn)廠長簽字的工人產(chǎn)量計件統(tǒng)計核算表,以防多記工時產(chǎn)量等現(xiàn)象;離職人員應(yīng)及時從工資表中除去,以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資,等等。

　　(5化審查手續(xù)。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜,包括基本工資、工齡工資、各種津貼、績效獎金等,而計算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣,不僅要計算應(yīng)發(fā)工資,還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。所以,即使不發(fā)生作弊行為,但差錯則在所難免。為此,必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。要求:重復(fù)計算每一張工資表,至少計算兩遍;每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過行政部門(人力資源人員)、財會部門多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。

　　(三)借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

　　一般情況下,發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時,需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務(wù)相對較簡單,對其實施內(nèi)部控制,應(yīng)符合三個方面的要求:

　　⑴ 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時,首先應(yīng)填制“借款單”,并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字,然后交財務(wù)主管審核、公司準(zhǔn),出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金;

　　⑵ 會計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證,登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”,發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后,根據(jù)實際用款數(shù)長退短補(bǔ),注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄;

內(nèi)部控制管理制度 篇3

　　為加強(qiáng)單位的財務(wù)工作，提高財務(wù)工作效率，規(guī)范支票簽發(fā)業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮財務(wù)管理作用和提高資經(jīng)使用效益，特制定本制度。簽發(fā)支票，應(yīng)注意以下問題：

　　（一）要嚴(yán)格做到“九不準(zhǔn)”。

　　（1）不準(zhǔn)更改簽發(fā)日期。

　　（2）不準(zhǔn)更改收款人名。

　　（3）不準(zhǔn)更改大小寫金額。按照《票據(jù)法》規(guī)定，支票的金額、日期、收款人名稱如若更改，即成為無效票據(jù)。

　　（4）不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，即簽發(fā)超過銀行存款賬戶余額的支票。

　　（5）不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。

　　（6）不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。簽發(fā)的空白支票即指事先蓋好印章的支票。攜帶該種支票外出，遺失后將造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。

　　（7）不準(zhǔn)簽發(fā)有缺陷的支票。

　　（8）不準(zhǔn)簽發(fā)用途弄虛作假的支票。簽發(fā)用途不真實的`支票，系套取銀行信用行為，銀行一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按違反結(jié)算制度給予經(jīng)濟(jì)處罰。

　　（9）不準(zhǔn)將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發(fā)，以防形成空頭支票或經(jīng)濟(jì)詐騙。

　　（二）要做到要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰。

　　（1）支票要按順序編號連續(xù)簽發(fā)，不得跳號。

　　（2）日期中的年份要寫完整，不得簡寫。

　　（3）收款人必須寫全稱，不得寫簡稱，防止戶名不符，形成退票。

　　（4）簽發(fā)人對本單位賬號要正確寫。

　　（5）注意日期、收款人、大小寫金額的準(zhǔn)確填寫，防止簽成無效支票。

　　（6）其他更改的地方要加蓋預(yù)留印鑒，使用印泥。

　　（7）必須使用預(yù)留在銀行的印鑒，印章一定要清楚。

　　（8）不得用藍(lán)墨水填寫。

　　（三）要由專人簽發(fā)。支票應(yīng)由財務(wù)部門分派專人保管、簽發(fā)，不要多人插手，以便分清責(zé)任。支票打印機(jī)也要明確出納專人使用管理。

　　（四）支票金額及印鑒需有兩人以上復(fù)核，簽發(fā)人及復(fù)核人需對所簽發(fā)復(fù)核的支票承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

內(nèi)部控制管理制度 篇4

　　對于一個學(xué)校或單位的財務(wù)管理，都會制定各方面的財務(wù)管理制度，以下整理了某學(xué)校的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，僅供參考。

　　為了規(guī)范學(xué)校會計行為，保證學(xué)校國有資產(chǎn)安全，全面提高學(xué)校財務(wù)運(yùn)行質(zhì)量，根據(jù)《會計法》第三十七條規(guī)定:“會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”要求，結(jié)合學(xué)校實際，制定本制度。

　　一、目標(biāo)和原則

　　安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是:

　　第一，嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律和本單位內(nèi)部制度，保證學(xué)校資產(chǎn)安全完整；

　　第二，及時提供正確的會計信息；第三，保證各項經(jīng)濟(jì)活動符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。

　　安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財務(wù)管理內(nèi)部控制的原則是:

　　在既定目標(biāo)前提下，遵循合法性、科學(xué)性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度的規(guī)定，體現(xiàn)財務(wù)管理的要求，合乎財務(wù)規(guī)范，針對學(xué)校的特點(diǎn)，便于操作和執(zhí)行，有利于控制和檢查。

　　二、基本內(nèi)容

　　1.會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

　　(1)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。避免相互扯皮、推委、越權(quán)行事。

　　(2)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員要實行職務(wù)分離，并相互制約。

　　2.重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

　　(1)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)做到制度化、規(guī)范化。

　　(2)決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。

　　3.進(jìn)行財產(chǎn)清查

　　財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對的一種制度。通過財產(chǎn)清查，確定各項財產(chǎn)的實存數(shù)，以查明是否相符，并查明帳實不符的原因和責(zé)任。對帳實不符的問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，做到帳實相符，保證會計資料真實、完整。三、內(nèi)部控制的具體辦法

　　對財務(wù)負(fù)責(zé)人的稽核

　　1.是否支持、保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。

　　2.對單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否編制詳細(xì)的預(yù)算或計劃，是否及時或定期反饋學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況。

　　3.會計崗位的設(shè)置和分工是否合理、是否定期輪崗，對二級財務(wù)機(jī)構(gòu)是否定期進(jìn)行監(jiān)督和檢查，會計人員實行會計委派制。

　　4.是否保障本單位會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

　　5.反映的問題是否及時作出處理。

　　對二級財務(wù)的稽核

　　1.會計核算是否按高校會計制度的要求進(jìn)行。

　　2.會計指標(biāo)是否口徑一致、相互可比。

　　3.會計核算是否及時，會計記錄和會計報表是否清晰明了。

　　4.單位會計核算是否符合會計處理基礎(chǔ)，收入與相關(guān)的費(fèi)用支出是否相互配比。

　　5.發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、合法。

　　6.以下內(nèi)容對二級財務(wù)同樣有效。

　　對現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的稽核

　　1.是否做到日清月結(jié)，帳實相符。

　　2.現(xiàn)金日記數(shù)字準(zhǔn)確，逐筆記帳。

　　3.是否有現(xiàn)金坐支、白條抵庫現(xiàn)象，現(xiàn)金存量是否在規(guī)定范圍內(nèi)。

　　4.是否兼管稽核、會計檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)帳目的登記工作。

　　對銀行出納業(yè)務(wù)的稽核

　　1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容正確填開現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票等銀行票據(jù)，不得根據(jù)他人要求將應(yīng)轉(zhuǎn)帳支付和電匯支付改現(xiàn)金支付或銀行匯票支付。

　　2.銀行存款日記帳日清月結(jié)，月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與總帳核對相符。

　　3.各帳戶余額真實、準(zhǔn)確，與銀行對帳單核對相符。

　　4.及時辦理銀行票據(jù)的結(jié)算與交換，發(fā)現(xiàn)問題及時查找。

　　5.妥善保管銀行票據(jù)及相關(guān)印章，做到票據(jù)和印章分開放置。

　　對審核、制單業(yè)務(wù)的稽核

　　1.審核原始憑證是否真實、合法、有效。

　　2.報銷手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內(nèi)容是否與經(jīng)費(fèi)項目相符。

　　3.對審核中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時匯報。

　　4.記帳憑證是否摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、科目正確，與所附的原始憑證內(nèi)容相符。

　　對復(fù)核業(yè)務(wù)的稽核

　　1.記帳憑證編號是否連續(xù)、對記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。

　　2.是否及時復(fù)核和傳遞記帳憑證。

　　3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。

　　4.發(fā)現(xiàn)問題是否及時匯報。

　　對記帳業(yè)務(wù)的稽核

　　1.帳戶設(shè)置是否合理、有序。

　　2.是否根據(jù)記帳憑證及時、準(zhǔn)確地登錄入帳，登錄是否有疏漏。

　　3.帳簿記錄發(fā)生錯誤時，是否按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。

　　4.月末是否及時結(jié)帳、對帳，做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

　　5.是否根據(jù)要求完整、準(zhǔn)確及時地編報有關(guān)報表。是否將有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位所要數(shù)字及時反饋。

　　6.是否及時幫助對帳目有疑問的單位和員工核查清楚、不推諉。

　　對工資管理業(yè)務(wù)的稽核

　　1.是否按月準(zhǔn)確、及時地發(fā)放工資、代扣相關(guān)款項。

　　2.是否按月做好工資數(shù)字備份，并將工資冊及相關(guān)資料裝訂存檔。

　　3.是否及時做好工資統(tǒng)計表并交制單人員填制記帳憑證。

　　4.是否按照規(guī)定代扣個人所得稅并及時匯繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　學(xué)生收費(fèi)及助學(xué)金管理業(yè)務(wù)的稽核

　　1.是否按年級、專業(yè)分別核實、準(zhǔn)確收費(fèi)。

　　2.對學(xué)生繳費(fèi)系統(tǒng)是否定期維護(hù)。

　　3.對收取的學(xué)費(fèi)是否及時繳存專戶并定期核對，如有差錯是否及時處理。

　　4.是否定期清理學(xué)生欠費(fèi)。

　　5.是否及時發(fā)放助學(xué)金，并根據(jù)相關(guān)部門書面通知及時對助學(xué)金作出調(diào)整。

　　對專控業(yè)務(wù)的稽核

　　1.是否定期報送專控及社會集團(tuán)購買力報表。

　　2.是否建立專控及社會集團(tuán)購買力統(tǒng)計臺帳。

　　對公積金管理業(yè)務(wù)的稽核

　　1.是否按照有關(guān)規(guī)定和在編人數(shù)準(zhǔn)確計算及時調(diào)整職工公積金并按月交納。

　　2.是否按規(guī)定支取和返還職工公積金。

　　3.是否定期核對公積金存款，做到帳帳相符。

　　對醫(yī)療保險業(yè)務(wù)的稽核

　　1.是否按規(guī)定準(zhǔn)確計算并扣繳職工醫(yī)療保險金。

　　2.是否隨人員變動和工資增加及時調(diào)整醫(yī)療保險金。

　　對票證管理的稽核

　　1.是否按規(guī)定及時購入財政發(fā)票并進(jìn)行編號登記。

　　2.是否建立和完善發(fā)票領(lǐng)用審批、登記手續(xù)。

　　3.發(fā)票存根交還時，是否及時查驗，發(fā)現(xiàn)問題是否及時處理。

　　4.是否定期核對庫存發(fā)票，催交長期領(lǐng)用未交發(fā)票。

　　5.是否按時整理發(fā)票存根并送財政廳核銷。

　　6.是否按期辦理收費(fèi)年檢及妥善保管收費(fèi)證可證和發(fā)票準(zhǔn)購證。

　　對財務(wù)文檔、財務(wù)檔案管理的稽核

　　1.是否對會計資料及時裝訂、歸類整理并編號立卷。

　　2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

　　3.是否按照規(guī)定定期移交學(xué)校檔案室。

　　4.收發(fā)文是否登記編號并送閱及催辦，是否及時歸類整理并移交學(xué)校檔案室。

　　對外匯管理業(yè)務(wù)的稽核

　　1.是否按規(guī)定辦理外匯審批手續(xù)。

　　2.是否及時合法地辦理結(jié)匯用匯手續(xù)和外幣轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)。

　　3.對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否及時登記入帳。

　　4.月末是否結(jié)帳、對帳，做到帳帳相符。

內(nèi)部控制管理制度 篇5

　　內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的一個有機(jī)組成部分，是科學(xué)與技術(shù)迅猛發(fā)展以及管理理論與管理水平不斷提高的產(chǎn)物。以下是“財務(wù)內(nèi)部控制制度論文”希望能夠幫助的到您！

　　一、財務(wù)機(jī)構(gòu)及財務(wù)人員職責(zé)

　　（一）根據(jù)《會計法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

　　（二）其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財務(wù)部門、會計人員開展工作。在財務(wù)會計活動中做到：

　　1、嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

　　2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

　　3、提供真實完整的會計資料。

　　4、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃或預(yù)算。

　　5、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。

　　6、接受財務(wù)部門在財會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　（三）財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：

　　1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé)，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時，必須由財務(wù)主管人員指定。

　　2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財務(wù)會計報告的編制工作。

　　3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

　　4、會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。

　　（四）財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應(yīng)對會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括：

　　1、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和財務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務(wù)收支是否在財務(wù)計劃或預(yù)算之內(nèi)。

　　2、審核會計憑證、帳簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。

　　3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務(wù)會計帳簿記錄相符。

　　4、稽核人員應(yīng)由財會主管人員提名，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財會崗位責(zé)任制中予以明確。

　　（五）財會主管人員必須符合以下條件：

　　1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

　　2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。

　　3、除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

　　4、熟悉會計工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。

　　5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。

　　財務(wù)主管人員的任免，必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準(zhǔn)。

　　（六）會計人員必須符合以下條件：

　　1、具備中專以上財會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識，具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。

　　2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

　　3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會計人員掌握計算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級標(biāo)準(zhǔn)。

　　4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。

　　5、具有良好的身體素質(zhì)。

　　（七）任(聘)用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會部門中任職。

　　（八）財會主管人員、會計人員因工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

　　二、會計處理程序

　　（一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進(jìn)行會計處理：

　　經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。

　　（二）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。

　　1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。

　　2、接收單位是否為正確。

　　3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。

　　4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。

　　5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專用章；從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　　6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。

　　7、購買圖書、藥品及其他實物時，發(fā)票中無明細(xì)項目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務(wù)專用章的明細(xì)表。

　　經(jīng)辦人應(yīng)及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機(jī)構(gòu)。

　　（三）制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務(wù)收支計劃或預(yù)算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進(jìn)行審核。

　　制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告；財會主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告；對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，財會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財會主管部門報告。

　　制證(報銷)人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

　　根據(jù)《會計法》的規(guī)定：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　三、貨幣資金的管理

　　（一）貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理，所有貨幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫”。

　　（二）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財會主管部門批準(zhǔn)，不得開設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。

　　（三）會計人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。

　　（四）從銀行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務(wù)部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。

　　（五）交款人向財務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫；收妥現(xiàn)金入庫后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

　　財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財務(wù)專用章、并簽章。

　　制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。

　　（六）工資、獎金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

　　（七）各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進(jìn)行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。

　　（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應(yīng)查明原因：屬于記帳錯誤的，應(yīng)及時調(diào)整；屬于未達(dá)帳項造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

　　（九）財會主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進(jìn)行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

　　四、存貨管理

　　（一）本制度所稱存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。

　　（二）物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權(quán)管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負(fù)責(zé)”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負(fù)責(zé)。

　　材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

　　（三）物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：

　　編制采購計劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗收---貨款結(jié)算。

　　（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時修改儲備定量、定額、達(dá)到合理儲備，有效利用資金。

　　（五）按計劃采購：各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經(jīng)財會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報主主任批準(zhǔn)。

　　（六）選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度，堅持比質(zhì)比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必須實行招標(biāo)采購。對不具備招標(biāo)采購條件的物資采購，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購，不得采購、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。

　　（七）簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務(wù)；是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限；供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。

　　（八）供貨：物資采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。

　　（九）驗收：采購物資到達(dá)后，采購部門應(yīng)及時通知驗收員或有關(guān)人員對所購物資進(jìn)行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫，不得進(jìn)帳，不得使用。驗收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗收和檢測，并對檢驗結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗收完畢，驗收入員應(yīng)根據(jù)檢驗結(jié)果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應(yīng)根據(jù)驗收記錄和實際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。

　　（十）貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達(dá)后，采購部門應(yīng)審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：

　　1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計劃，合同或協(xié)議進(jìn)行。

　　2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。

　　3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。

　　會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算，并報告財會主管。財會主管對嚴(yán)重違反規(guī)定采購物資的，應(yīng)及時報告單位負(fù)責(zé)人。

　　（十一）庫存物資管理：

　　1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算，必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。

　　2、管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15％)。但對貴重物品和生活資料，應(yīng)每月清點(diǎn)一次，以保證帳、物相符。管庫人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。

　　3、庫管員、財務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進(jìn)行抽查核對，并做好抽查記錄。

　　4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。

　　第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到：

　　在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進(jìn)行實物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報廢等動態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號，一物一號，以便確認(rèn)。

　　1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理。班組和個人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應(yīng)辦理借用手續(xù)。

　　2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

　　3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn)，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。

　　第14條低值易耗品的報廢注銷時應(yīng)做到：

　　1、對在用低值易耗品的報廢，應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊。

　　2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

　　3、報廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時處理，防止重復(fù)注銷。

　　4、報廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。

　　第15條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)。清查方法：應(yīng)先清點(diǎn)實物，同時填列物資盤點(diǎn)清單，并與帳面數(shù)核對，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄；自然減量的應(yīng)填制自然減量計算表；毀損報廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。

　　物資清查應(yīng)根據(jù)實物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報數(shù)。在進(jìn)行帳物核對時，首先應(yīng)將尚未登帳的'收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。

　　五、固定資產(chǎn)管理

　　（一）固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購置：

　　1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建的計劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項目，不論何種資金來源，都應(yīng)納入計劃管理，沒有路局或授權(quán)單位計劃，不得進(jìn)行購建。對部、局下達(dá)的投資計劃，應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實施；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在項目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。

　　2、購建程序：

　　（1）建設(shè)項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項---下達(dá)計劃---設(shè)計并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。

　　（2）購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。

　　（3）每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計劃，報路局計劃部門審批。

　　（4）根據(jù)上級批準(zhǔn)下達(dá)的計劃，編制預(yù)算，報上級主管部門批準(zhǔn)。

　　（5）預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實行招投標(biāo)方式的，必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂合同；國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

　　（6）對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價（或工程造價)的25％以內(nèi)，工程開工后，工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過工程造價的95％，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。

　　（7）固定資產(chǎn)購置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準(zhǔn)。

　　（8）固定資產(chǎn)購建完畢后，應(yīng)在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單，交財務(wù)室建卡；局施工企業(yè)所承建的工程，建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后，由財務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價值和已提折舊。

　　（9）財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。

　　（二）固定資產(chǎn)的動態(tài)管理：

　　1、指定專人保管固定資產(chǎn)，對造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產(chǎn)。

　　2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[20__]55號)執(zhí)行，在具體辦理過程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

　　3、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

　　4、應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實，如有出入，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

　　5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)。單位長應(yīng)組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進(jìn)行清查：

　　（1）清查小組清查盤點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊。

　　（2）財會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

　　（3）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。

　　（4）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)灣單進(jìn)行核對，核對后編制清查報告。

　　（5）清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下（不含機(jī)械動力設(shè)備）的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù)；單項原值在5萬元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后，報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。

　　（6）每根據(jù)設(shè)備實際使用狀況，上報設(shè)備大修、中修計劃。

　　（三）固定資產(chǎn)報廢：

　　1、定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實。

　　2、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)，固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責(zé)任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10)，待批準(zhǔn)后列帳。

　　3、固資損失審批權(quán)限：單位成立資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組，對固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定，經(jīng)單位長審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務(wù)處國有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(chǎn)（不含機(jī)械動力設(shè)備，下同）毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機(jī)械動力設(shè)備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(chǎn)（不含機(jī)械動力設(shè)備，下同）毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機(jī)械動力設(shè)備，報業(yè)務(wù)主管部門、國資辦審批。

　　4、清理結(jié)束后，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

　　六、債權(quán)債務(wù)管理

　　（一）為了確保債權(quán)的及時收回和債務(wù)的按時償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，實行債權(quán)債務(wù)追究制度。

　　（二）明確責(zé)任：財務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項經(jīng)濟(jì)往來事項的部門，主要是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。

　　（三）相互配合：在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行職責(zé)分工，財會部門、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同督理部門應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。

　　1、財會部門的職責(zé)：必須專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)，財會主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。

　　2、物資采購部門職責(zé)：根據(jù)生產(chǎn)計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達(dá)財會部門，對采購物資約價格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過程負(fù)責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購。加強(qiáng)對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。

　　3、有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)：對本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項目要確保技術(shù).質(zhì)量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財會部門。

　　4、合同管理部門職責(zé)：對每個所簽合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟(jì)糾紛。

　　（四）在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內(nèi)部審計、法律等有關(guān)部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認(rèn)真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進(jìn)債權(quán)快速收回。

　　（五）任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔(dān)保。

　　（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。

　　（七）個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應(yīng)堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴(yán)禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預(yù)支等款項，經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項目完成后三個月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報銷手續(xù)的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。

　　（八）對跨年度的債權(quán)、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認(rèn)單，與欠債人員或單位對帳。

　　七、運(yùn)輸成本、外委成本管理

　　第1條（一）實行科目負(fù)責(zé)制：

　　1、運(yùn)輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。

　　2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費(fèi)比例計提工資，必須承擔(dān)外委工資的工資附加費(fèi)、除內(nèi)部供應(yīng)外，外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費(fèi)、間管費(fèi)，并完成外季利潤。

　　3、財會部門負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的全面管理和控制.合理編制維修成本費(fèi)用計劃（不含大修、外委），并將成本費(fèi)用計劃分解、落實到科目負(fù)責(zé)人。大修項目誰施工誰負(fù)責(zé)，外委工程誰承攬誰負(fù)責(zé)。

　　4、各科目負(fù)責(zé)人要在分管范圍內(nèi)編制成本計劃、建立成本費(fèi)用臺帳，加強(qiáng)成本費(fèi)用的動態(tài)管理與控制，及時分析成本費(fèi)用計劃的執(zhí)行情況，按期提供成本費(fèi)用考核依據(jù)。為保證各科目負(fù)責(zé)人有效控制成本，有的費(fèi)用要層層分解、層層落實。

　　5、科目負(fù)責(zé)人對所分管的成本費(fèi)用的真實性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。

　　（二）明確費(fèi)用審批權(quán)限

　　費(fèi)用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負(fù)責(zé)人費(fèi)用計劃及費(fèi)用項目之內(nèi)的費(fèi)用，由科目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超出科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費(fèi)用，費(fèi)用發(fā)生之前，必須報經(jīng)單位主任審批，并讓科目負(fù)責(zé)人知情。

　　（三）建立成本分析制度：財務(wù)室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負(fù)責(zé)人書面分析工作完成進(jìn)度、費(fèi)用支出情況、成本費(fèi)用計劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費(fèi)用的途徑和措施，分析中應(yīng)提出進(jìn)一步改善經(jīng)營、加強(qiáng)管理的對策和措施、并落實到有關(guān)部門或人員。財務(wù)室分析運(yùn)輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費(fèi)用進(jìn)行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

　　八、票據(jù)管理

　　（一）有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿.詳細(xì)記錄票證的領(lǐng)用人、時間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號碼、收回時間。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。

　　（二）票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開具票據(jù)時，應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應(yīng)當(dāng)重開，開出的票證應(yīng)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　　（三）票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到：

　　1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個人開具收據(jù)、發(fā)票。

　　2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。

　　3、不得單聯(lián)填開或開具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。

　　4、不得擴(kuò)大專用收據(jù)、發(fā)票的開具范圍。

　　5、不得未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用收據(jù)、發(fā)票。

　　6、不得虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動、虛開收據(jù)、發(fā)票。

內(nèi)部控制管理制度 篇6

　　第一章、總則

　　第一條、目的

　　為了加強(qiáng)和規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，提高集團(tuán)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展，同時規(guī)范內(nèi)部控制評價程序，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和集團(tuán)《內(nèi)部市計監(jiān)察制度》等桿關(guān)制度要求制定本辦法。

　　第二條、內(nèi)部控制定義

　　本管理辦法所稱內(nèi)部控制，是由集團(tuán)及其各單位、董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息總實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　第三條、適用范圍

　　本管理辦法適用于京東方集團(tuán)及納入合并報表范圍內(nèi)的子公司、各BU、各業(yè)務(wù)單元及其各業(yè)務(wù)組織（以下簡稱“集團(tuán)各單位”）。

　　第四條、基本原則

　　集團(tuán)各單位應(yīng)按照全面性、重要性、原則制、制衡性、適應(yīng)性及成本效益原則實施內(nèi)部控制。

　　第五條、建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個要素進(jìn)行。

　　第六條、集團(tuán)市計監(jiān)察組織具體負(fù)責(zé)實施內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，并按規(guī)定向董事會及具市計委員會以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報。內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)包括設(shè)計、運(yùn)行和評價。市計監(jiān)察組織負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理手冊和內(nèi)部控制評價手冊的編制，組織編制內(nèi)部控制制度手冊并進(jìn)行市核。

　　第七條、集團(tuán)各單位負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制制度并匯總形成內(nèi)部控制制度手冊，報經(jīng)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　第八條、集團(tuán)各單位根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)強(qiáng)化信息系統(tǒng)規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)營、維護(hù)，實現(xiàn)自動控制，減少人為操縱。

　　第九條、集團(tuán)應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定及《內(nèi)部控制評價手冊》的要求，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行評價，對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表評價意見。

　　第十條、集團(tuán)各單位應(yīng)將內(nèi)部控制建設(shè)情況納入績效考評體系，將內(nèi)部控制評價結(jié)果和整改情況作為內(nèi)部績效考評的依據(jù)之一。

　　第十一條、一般情況下，集團(tuán)各單位應(yīng)按規(guī)定接受國家相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，集團(tuán)統(tǒng)一委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所對集團(tuán)內(nèi)部控制進(jìn)行審計。下屬各單位如需另行委托與集團(tuán)上市公司年報市計不一致的會計師事務(wù)所時須報集團(tuán)財務(wù)部門、市計監(jiān)察組織審議并經(jīng)集團(tuán)市批通過。如涉及上市公司會計師事務(wù)所變更的須按上市公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二章、權(quán)力與責(zé)任

　　第十二條、集團(tuán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制機(jī)制。

　　第十三條、董事會負(fù)責(zé)決策公司內(nèi)部控制管理工作的重大方針、政策和工作總體安排，保證內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，在出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷時，及時決策內(nèi)部控制缺陷解決方案。具體包括：

　　1、批準(zhǔn)內(nèi)部控制建設(shè)與實施的工作計劃：

　　2、批準(zhǔn)年度內(nèi)部控制自我評價的工作方案；

　　3、批準(zhǔn)集團(tuán)內(nèi)部控制的重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制：

　　4、審閱和批準(zhǔn)集團(tuán)內(nèi)部控制自我評價報告：

　　5、批準(zhǔn)內(nèi)部控制重要、重大缺陷認(rèn)定報告（含缺陷整改方案）：

　　6、批準(zhǔn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重要文檔及重大、重要報告；

　　7、批準(zhǔn)內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)計及職責(zé)方案：

　　8、督導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理文化的培育；

　　9、批準(zhǔn)按照公司章程規(guī)定由董事會批準(zhǔn)的內(nèi)部控制管理相關(guān)制度以及其他事項。

　　第十四條、監(jiān)事會對董事會的建立與實施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制評價活動進(jìn)行監(jiān)督。

　　第十五條、集團(tuán)市計監(jiān)察組織對董事會負(fù)責(zé)，是其內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)貢集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)日常管理和監(jiān)督工作，并組織實施集團(tuán)各單位的內(nèi)部控制自我檢查與整個集團(tuán)的內(nèi)部控制自我評價工作。其主要職責(zé)包括：

　　1、組織市議內(nèi)部控制建設(shè)工作計劃；

　　2、組織實施集團(tuán)內(nèi)部控制體系的建立、實施與完善：

　　3、組織內(nèi)部控制手冊的編寫工作：

　　4、對內(nèi)部控制建設(shè)工作中出現(xiàn)的重要問題提出解決方案并匯報；

　　5、組織編制并審核年度內(nèi)部控制自我評價的工作方案：

　　6、組織實施內(nèi)部控制自我評價工作，并對過程中違規(guī)違紀(jì)事件進(jìn)行調(diào)查和處理；

　　7、組織審核內(nèi)部控制自我評價報告；

　　8、審核其他需要提交董事會或監(jiān)事會解決的相關(guān)內(nèi)部控制重要事項及文檔。

　　第十六條、各級管理層按分級管理的原則對所轄業(yè)務(wù)涉及的內(nèi)部控制建設(shè)（設(shè)計、運(yùn)行和自我檢查）管理工作的有效性負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)主持內(nèi)部控制管理的日常工作，集團(tuán)各單位為內(nèi)部控制管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要履行以下職責(zé)：

　　1、負(fù)責(zé)組織制定本單位的內(nèi)部控制制度及流程；

　　2、負(fù)責(zé)執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度及流程，并根據(jù)本業(yè)務(wù)及管理變化情況，開展風(fēng)險評估，對照風(fēng)險點(diǎn)，制定或完善相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，及時更新內(nèi)部控制流程文檔，確保內(nèi)部控制有效；

　　3、根據(jù)公司內(nèi)部控制工作整體部署，負(fù)責(zé)組織落實本年度內(nèi)部控制相關(guān)工作；

　　4、負(fù)責(zé)向集團(tuán)審計監(jiān)察組織提供本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)信息，主要包括內(nèi)部控制設(shè)計、運(yùn)行情況和對內(nèi)部控制自我檢查情況，如遇內(nèi)部控制重大變化應(yīng)及時溝通：

　　5、按照集團(tuán)年度內(nèi)部控制評價方案，執(zhí)行內(nèi)部控制自我檢查工作，完成內(nèi)部控制自我檢查底稿；并按照集團(tuán)《內(nèi)部控制評價手冊》提出所轄業(yè)務(wù)內(nèi)部控制缺陷的初步認(rèn)定（含內(nèi)部控制缺陷整改方案），報經(jīng)集團(tuán)內(nèi)控管理部門及決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后進(jìn)行內(nèi)部控制的整改：

　　6、負(fù)責(zé)配合集團(tuán)信息管理部門、內(nèi)控管理部門建立健全內(nèi)控管理信息系統(tǒng)：

　　7、負(fù)責(zé)培育員工良好的內(nèi)部控制管理素質(zhì)。

　　第十七條、集團(tuán)CHRO組織須向各單位宣貫組織架構(gòu)調(diào)整情況，并積極推動落實。

　　第十八條、審計監(jiān)察組織協(xié)同集團(tuán)IT流程部門梳理各業(yè)務(wù)流程，并對集團(tuán)各單位相關(guān)人員進(jìn)行流程設(shè)計方法輔導(dǎo)。

　　第十九條、內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)應(yīng)與集團(tuán)SOPIC創(chuàng)新變革同步，每年須完成PIDCA（運(yùn)行、自我評價、修訂完善手冊）循環(huán)以逐步提升內(nèi)部控制水平。

　　第三章、內(nèi)部控制程序與方法

　　第二十條、集團(tuán)須建立內(nèi)部控制組織架構(gòu)并明確匯報機(jī)制；根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，按照SOPIC創(chuàng)新變革實施方案，確定集團(tuán)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)整體目標(biāo)。

　　第二十一條、集團(tuán)審計監(jiān)察組織負(fù)責(zé)組織實施內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)。

　　1、明確年度內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)項目目標(biāo)；

　　2、制定年度內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)實施方案，經(jīng)董事會及其審計委員會審批后，按規(guī)定程序?qū)ν馀�露�?/p>

　　3、編制《內(nèi)部控制管理手冊》和《內(nèi)部控制評價手冊》；

　　4、協(xié)同IT流程部門督促各單位編制《內(nèi)部控制制度手冊》及運(yùn)行；

　　5、組織實施內(nèi)部控制評價，審核各單位內(nèi)部控制自我檢查底稿，出具內(nèi)部控制評價報告，經(jīng)董事會及其審計委員會審批后，按規(guī)定程序?qū)ν馀�露�?/p>

　　6、跟蹤各單位缺陷整改。

　　第二十二條、集團(tuán)各單位實施內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)。

　　1、對年度事業(yè)計劃（KPI）逐級分解并進(jìn)行風(fēng)險評估，確定公司層面和流程層面的.重要風(fēng)險領(lǐng)域或關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，落實控制措施，完成風(fēng)險控制文檔：

　　2、編制《內(nèi)部控制制度手冊》并運(yùn)行：

　　3、實施內(nèi)部控制自我檢查，并編制內(nèi)部控制自我檢查底稿，出具內(nèi)部控制自我檢查報告并報送內(nèi)控管理部門審核；

　　4、對制度流程進(jìn)行細(xì)化、優(yōu)化、簡化，完成內(nèi)部控制缺陷整改。

　　第四章、內(nèi)部控制記錄文檔

　　第二十三條、集團(tuán)各單位在實施內(nèi)部控制時應(yīng)按規(guī)定記錄相關(guān)內(nèi)部控制文檔，文檔的編制方法應(yīng)符合《內(nèi)部控制評價手冊》所附要求，主要包括：

　　1、集團(tuán)及各單位的各項規(guī)章制度；

　　2、各項業(yè)務(wù)生成的各種原始資料；

　　3、與內(nèi)部控制相關(guān)的各項記錄及會議資料：

　　4、內(nèi)部控制自我檢查及評價過程中的資料。

　　第二十四條、內(nèi)部控制管理部門應(yīng)按照集團(tuán)檔案管理和審計檔案管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

　　第五章、人員與培訓(xùn)

　　第二十五條、內(nèi)部控制所有崗位的人員應(yīng)具備相應(yīng)的職業(yè)道德和任職能力，應(yīng)獲得相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)。

　　第六章、獎懲

　　第二十六條、對于違反內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的行為導(dǎo)致內(nèi)部控制發(fā)生重要或重大缺陷時，包括設(shè)計和運(yùn)行活動中的相關(guān)人員或單位，按規(guī)定給予懲罰。

　　第二十七條、在內(nèi)部控制建設(shè)中有突出貢獻(xiàn)的，應(yīng)給予表揚(yáng)或獎勵。

　　第二十八條、未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)或許可，任何個人或權(quán)屬單位不得對外公布涉及內(nèi)部控制過程的保密文件，凡擅自泄露的，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　第七章、附則

　　第二十九條、審計監(jiān)察組織內(nèi)控管理部門負(fù)責(zé)本辦法的解釋，并依據(jù)本辦法修訂風(fēng)險評估細(xì)則、內(nèi)部控制評價細(xì)則和內(nèi)部控制評價手冊，報經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　第三十條、本管理辦法自董事會批準(zhǔn)之日起實施。

內(nèi)部控制管理制度 篇7

　　為加強(qiáng)和規(guī)范學(xué)校財務(wù)管理,提高學(xué)校經(jīng)費(fèi)的使用效益,充分發(fā)揮會計的職能作用,保證會計工作依法有序地進(jìn)行。特制訂學(xué)校財務(wù)管理制度如下:

　　1、學(xué)校依據(jù)國家規(guī)定的要求設(shè)置會計機(jī)構(gòu),配備會計人員,會計人員任免應(yīng)遵照國家有關(guān)法律的規(guī)定。

　　2、財務(wù)人員要熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),熟悉國家財務(wù)法律法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的中小學(xué)校會計制度,有良好的職業(yè)道德,嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),辦理會計事務(wù)遵守實事求是、客觀公正的原則。

　　3、按照國家統(tǒng)一的.會計制度規(guī)定規(guī)范地建立帳冊,及時辦理會計手續(xù),進(jìn)行會計核算,提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。

　　4、財務(wù)人員應(yīng)將會計憑證,會計賬薄、會計報表和其它會計資料定期整理,立卷歸檔,妥善保管,銷毀會計檔案中的有關(guān)資料要按《檔案法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　5、會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)遵照國家的法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一的會計制度,依法進(jìn)行會計監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證不予受理,對違反會計管理制度的經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)制止并糾正。

　　6、會計工作人員因工作需要調(diào)動或離職,應(yīng)按規(guī)定辦理有關(guān)交接手續(xù)。

內(nèi)部控制管理制度 篇8

　　第一章總則

　　第一條為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，為促進(jìn)公司制度建設(shè)的系統(tǒng)化、一體化、流程化、表單化、信息化，促進(jìn)公司管理實現(xiàn)制度化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，特制定本辦法。

　　第二條本辦法之內(nèi)控制度建設(shè)管理是指對各類制度的起草、審批、執(zhí)行、檢查、修訂、廢止等各環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。

　　第二章內(nèi)控制度分類及部室職責(zé)

　　第三條本辦法之內(nèi)控制度分為組織管理制度、專業(yè)管理制度、技術(shù)規(guī)范三類。

　　具體分類(略)

　　第四條根據(jù)內(nèi)控制度內(nèi)容分類：

　　1、制度基本內(nèi)容：目的、適用范圍、制度正文約束條例、考核條例。

　　2、制度操作流程：制度操作的流程圖，通常可用visio編。

　　3、制度操作表單。

　　第五條根據(jù)管理活動的特點(diǎn)、性質(zhì)及其范圍大小等，管理制度的文體基本上可分為：章程、條例、職責(zé)、守則、辦法、制度、規(guī)定、細(xì)則。

　　第六條公司制度按其效力范圍分為三級：

　　一級：在集團(tuán)范圍內(nèi)生效的制度文件;

　　二級：限于總公司本部、分公司、事業(yè)部和子公司內(nèi)部生效的制度文件;

　　三級：總公司本部各部門內(nèi)部、分公司各部門內(nèi)部、事業(yè)部各部門內(nèi)部、子公司各部門內(nèi)部及項目部內(nèi)部生效的制度文件。

　　第七條內(nèi)控制度建設(shè)的歸口部門為審計部(內(nèi)控部)，主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)制度體系建設(shè)及管理工作;根據(jù)風(fēng)險評估及外部監(jiān)管要求向各管理部門提出制度編寫要求;負(fù)責(zé)制度的初審與會審管理工作;負(fù)責(zé)制度起草部門編寫制度的指導(dǎo)工作、流程編制的輔導(dǎo)與完善工作、培訓(xùn)情況檢查、落實情況檢查、執(zhí)行效果評價;負(fù)責(zé)統(tǒng)籌制定制度優(yōu)化方案，并負(fù)責(zé)逐項督導(dǎo)落實;定期在審計工作和專項內(nèi)控建設(shè)工作中對各項內(nèi)控制度進(jìn)行評價、梳理和建議;及時向董事會匯報內(nèi)控制度建設(shè)工作。

　　第八條公司的制度責(zé)任部門即公司制度的編制及督導(dǎo)執(zhí)行部門為公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門。各業(yè)務(wù)單位和職能部門負(fù)責(zé)公司制度的制定及督導(dǎo)執(zhí)行(包括調(diào)研、起草、征求意見、編寫培訓(xùn)教案及培訓(xùn)計劃并進(jìn)行授課、編制制度檢查計劃、執(zhí)行情況的檢查與意見反饋、申請修訂等)，以及制度整改建議落實等。

　　第九條制度的責(zé)任部門必須對每一項制度確定制度責(zé)任人，責(zé)任人的主要職責(zé)是：對負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行培訓(xùn)、檢查制度執(zhí)行情況、建立制度檔案(包括制度建設(shè)各個環(huán)節(jié)的內(nèi)容)等。

　　第十條綜合部負(fù)責(zé)制度文件編號、發(fā)文、整理建檔等工作。

　　第十一條培訓(xùn)部負(fù)責(zé)按照培訓(xùn)工作相關(guān)要求組織實施培訓(xùn)，達(dá)到培訓(xùn)效果。

　　第十二條證券部負(fù)責(zé)再次審核及發(fā)布需要對外公告的內(nèi)控制度。

　　第十三條本辦法所指流程就是指做事情的順序，業(yè)務(wù)流程是指為了實現(xiàn)特定的目的，利用多部門或單位之間的合作共同完成的工作過程。

　　第三章內(nèi)控制度的制定、修訂和廢止

　　第十四條內(nèi)控制度編制的流程：各業(yè)務(wù)單位和職能部門對制度編制需求進(jìn)行識別與確認(rèn)→各業(yè)務(wù)單位和職能部門起草初稿→各業(yè)務(wù)單位和職能部門組織與制度相關(guān)部門進(jìn)行研討并征求意見(包括公司對口管理部門的意見)→內(nèi)控制度建設(shè)管理人員(審計部或內(nèi)控部)初審→各業(yè)務(wù)單位和職能部門根據(jù)制度的重要程度組織會審或會簽→經(jīng)總經(jīng)理室或董事會領(lǐng)導(dǎo)審批后以紅頭文件下發(fā)或經(jīng)局域網(wǎng)發(fā)布(審批時須附制度需求識別與征求意見單、制度審核單、制度定稿及文件審批單)。

　　第十五條內(nèi)控制度的修訂流程：各業(yè)務(wù)單位和職能部門提出制度修訂的書面申請或建議→審計部(內(nèi)控部)審核→提交公司例會審定→執(zhí)行制度編制流程。

　　第十六條各業(yè)務(wù)單位和職能部門每年定期于12月末依據(jù)流程對由本部門負(fù)責(zé)的制度進(jìn)行檢查更新并及時對外公布以貫徹執(zhí)行。對于文件名以暫行規(guī)定、試行辦法等結(jié)尾的制度，必須事先確定后試運(yùn)行期限(不能超過一年)。如有特殊情況，需經(jīng)總經(jīng)理室或董事會批準(zhǔn)。

　　第十七條內(nèi)控制度的廢止流程

　　1、對原制度進(jìn)行修訂后，原制度廢止。

　　2、對不能適應(yīng)現(xiàn)實狀況要求的制度進(jìn)行廢止，按如下流程進(jìn)行：制度編制部門(制度責(zé)任部門)提出制度廢止的書面申請，并填寫制度需求識別與征求意見單→審計部(內(nèi)控部)審核→提交總經(jīng)理室或董事會審定→決定是否廢止。

　　第四章內(nèi)控制度的`督導(dǎo)執(zhí)行

　　第十八條制度的貫徹：公司制度下發(fā)一周之內(nèi)，各部門各機(jī)構(gòu)要組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)，對要制定具體的實施細(xì)則的，需在15個工作日內(nèi)完成，下發(fā)一周內(nèi)，各相關(guān)單位要組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)貫徹。

　　第十九條制度的培訓(xùn)：制度下發(fā)前，制度責(zé)任人要編寫制度培訓(xùn)教案和培訓(xùn)計劃，填寫制度培訓(xùn)計劃單，并提交到總公司審計部(內(nèi)控部)，在制度下發(fā)的15天內(nèi)，審計部(內(nèi)控部)牽頭會同制度責(zé)任部門對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

　　第二十條制度的執(zhí)行：各級管理制度必須嚴(yán)格執(zhí)行，各單位檢查管理制度在本單位執(zhí)行情況時，每一個環(huán)節(jié)都必須有檢查執(zhí)行情況的原始紙質(zhì)記錄，且記錄一定要真實、全面，要留下管理的“痕跡”，以作為檢查、督導(dǎo)和明確責(zé)任的依據(jù)。

　　第二十一條制度執(zhí)行中特殊情況的處理

　　1、制度執(zhí)行過程中，如果認(rèn)為制度脫離實際難以落實時，要及時與制度起草部門或?qū)徲嫴?內(nèi)控部)書面溝通，如無異議就要對制度在本單位的落實負(fù)責(zé)。

　　2、制度執(zhí)行過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大情況確實不能按制度執(zhí)行的，制度的執(zhí)行部門或相關(guān)部門必須履行請示報批程序，經(jīng)制度責(zé)任人及以上層級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可靈活處理，并要對此過程留存紙質(zhì)檔案備查。

　　第二十二條制度落實的督導(dǎo)檢查

　　1、前兩個月，制度責(zé)任人對各單位執(zhí)行情況每月都要進(jìn)行檢查;制度下發(fā)兩個月后，制度責(zé)任人要每半年至少檢查一次。檢查需形成相關(guān)報告

　　2、審計部(內(nèi)控部)在開展一年一度的各機(jī)構(gòu)內(nèi)控審計或內(nèi)控建設(shè)專項工作的過程中，將視需要對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(檢查)。(上市監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和制度的差異、制度與實際執(zhí)行的差異)

　　第五章內(nèi)控制度的評審

　　第二十三條定期評審：每年12月初，審計部(內(nèi)控部)組織公司各部門各機(jī)構(gòu)對公司的內(nèi)控制度進(jìn)行一次評審，并形成書面評審記錄以供決策參考。

　　第二十四條不定期評審：發(fā)生下列情況時，審計部(內(nèi)控部)應(yīng)適時組織公司制度體系或有關(guān)制度的評審活動。

　　1、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、重要法律法規(guī)實施、競爭對手的競爭態(tài)勢發(fā)生變化等影響公司經(jīng)營環(huán)境改變時。

　　2、公司資源配置、經(jīng)營方向和領(lǐng)域、組織機(jī)構(gòu)等發(fā)生重大變化時。

　　3、公司對本公司的經(jīng)營、管理策略進(jìn)行重大調(diào)整時。

　　4、其他改變公司外部或內(nèi)部經(jīng)營條件的事項發(fā)生時。

　　第二十五條制度評審結(jié)果的運(yùn)用

　　1、識別并確定公司制度建設(shè)的需求。確定公司有關(guān)內(nèi)控制度的培訓(xùn)、編制、修改、執(zhí)行中止、廢止等事項;確定公司制度管理改進(jìn)創(chuàng)新的空間和實施措施。

　　2、編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的評估報告。審計部(內(nèi)控部)在每年的12月底，應(yīng)根據(jù)制度定期和不定期的評審結(jié)果，結(jié)合制度日常檢查和有關(guān)數(shù)據(jù)與信息的情況，編制公司內(nèi)控制度建設(shè)的綜合評價報告，并提交董事會。

　　3、將制度評審的結(jié)果作為公司各部門進(jìn)行績效考核的其中一項依據(jù)。

　　第六章內(nèi)控制度的存檔管理

　　（略）

　　第七章附則

　　第二十六條所有內(nèi)控制度的解釋權(quán)均歸制度制定部門，本辦法由審計部(內(nèi)控部)負(fù)責(zé)起草和修訂、培訓(xùn)和解釋，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后發(fā)布。

　　第二十七條本辦法自xx年x月x日起執(zhí)行。

內(nèi)部控制管理制度 篇9

　　一、存貨是單位重要的資產(chǎn)項目，加強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制和管理，確保存貨資產(chǎn)的安全、完整，以提高存貨資金的使用效果。

　　二、建立存貨管理的職務(wù)分離制度，根據(jù)年度費(fèi)用的預(yù)算計劃和上年存貨收發(fā)情況，由存貨管理人員編制存貨計劃，由總務(wù)部門進(jìn)行復(fù)核審批，來確認(rèn)計劃的合理性，存貨采購人員不得兼任驗收和存貨保管工作。存貨保管人員不得負(fù)責(zé)存貨的會計記錄，即管帳不能管物。

　　三、建立存貨采購、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度。存貨的采購應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人提出采購申請，由校總務(wù)部門審核批準(zhǔn)，方可指定專人簽訂合同和采購業(yè)務(wù)，實物管理部門在接到外購貨物時，首先應(yīng)檢查有否訂貨合同、入庫通知單和質(zhì)量檢驗單，復(fù)核貨物的數(shù)量和相關(guān)的'質(zhì)量檢驗。存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，需經(jīng)總務(wù)部門的批準(zhǔn)，應(yīng)以經(jīng)審核的領(lǐng)料和發(fā)出的憑證為依據(jù)。

　　四、對存貨的入庫、領(lǐng)用和發(fā)出，實物管理部門應(yīng)按貨物類別、編號、規(guī)格、型號、計量單位、單價、金額等設(shè)置實物明細(xì)帳。月末編制存貨收、發(fā)、存明細(xì)表，與財務(wù)部門進(jìn)行帳、卡、物核對。

　　五、建立年度存貨盤點(diǎn)制度。必要時，也可臨時突擊盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時，應(yīng)制訂盤點(diǎn)計劃，列出盤點(diǎn)表，存貨盤點(diǎn)應(yīng)由負(fù)責(zé)存貨保管、記帳的人員以及獨(dú)立于這些職務(wù)的其他人員共同進(jìn)行。盤點(diǎn)時，要有序擺放存貨，保持完整的盤點(diǎn)記錄，如有盈虧，要查明原因，直至追究個人責(zé)任，并及時處理盤盈、盤虧，也要發(fā)現(xiàn)存貨需報損和報廢情況。

　　六、對存貨的報損和報廢，應(yīng)由管物部門提出申請，說明存貨需報損、報廢的原因，由管理部門和單位領(lǐng)導(dǎo)簽署并按規(guī)定程序上報結(jié)算中心，待批準(zhǔn)后方可處理。

　　七、審批后存貨的報損、報廢的削價收入，按會計制度規(guī)定及時入帳。

內(nèi)部控制管理制度 篇10

　　一、固定資產(chǎn)是單位固定資金的實物形態(tài)。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理、保養(yǎng)、維修，使固定資產(chǎn)在規(guī)定的使用年限中能正常的運(yùn)行，以提高固定資金的使用效果。

　　二、學(xué)校的固定資產(chǎn)，指有專人或部門負(fù)責(zé)管理，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)登記帳冊。固定資產(chǎn)使用部門建立固定資產(chǎn)卡片，需詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)實物數(shù)量、價值、使用狀況、存放地點(diǎn)、維修及保養(yǎng)、報廢等情況。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立固定資產(chǎn)總帳和明細(xì)帳。三個部門分別對固定資產(chǎn)增減進(jìn)行核算，并定期進(jìn)行核對。

　　三、固定資產(chǎn)的增減，有規(guī)定的審批權(quán)限（五萬內(nèi)（含五萬）由學(xué)校處理，五萬元以上報區(qū)教育局資產(chǎn)中心處理。）如要購置固定資產(chǎn)，須有使用部門提出申請，由固定資產(chǎn)管理部門將請購與預(yù)算進(jìn)行核對。如屬權(quán)限范圍內(nèi)，可直接審核批準(zhǔn)，不屬權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人審批，在購置過程中，固定資產(chǎn)管理部門要編制詢價報告，經(jīng)討論通過，方可簽約購置。購入的固定資產(chǎn)，須由專人進(jìn)行驗收，并在驗收單上簽字同意，方可入帳。固定資產(chǎn)的處置，也應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出，并填制固定資產(chǎn)報廢審批單，按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行。

　　四、年度進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，是保護(hù)財產(chǎn)安全、完整的必要控制手段，盤點(diǎn)工作應(yīng)由負(fù)責(zé)保管、記帳等不同職能的人員以及與固定資產(chǎn)無關(guān)的.其他局外人共同擔(dān)任。盤點(diǎn)時，要編制盤點(diǎn)清單，清單內(nèi)容包括固定資產(chǎn)名稱、類別、編號、存放地點(diǎn)、目前使用狀況和核對，如有不符，需經(jīng)一定的批準(zhǔn)程序才能進(jìn)行帳面調(diào)整。

　　五、固定資產(chǎn)管理部門或人員，要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)工作，每年應(yīng)編制固定資產(chǎn)維修計劃，或根據(jù)使用中出現(xiàn)的應(yīng)急情況，采取修理措施，要分別設(shè)置有關(guān)表單來記錄、使用、維修、保養(yǎng)等情況，并對記錄情況定期檢查，修理業(yè)務(wù)的原始憑證，經(jīng)審批后交財務(wù)部門。

內(nèi)部控制管理制度 篇11

　　第一章總則

　　第一條為保障公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動安全、有效、穩(wěn)健運(yùn)行，切實防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，結(jié)合公司實際，特制定本制度。

　　第二條公司內(nèi)部控制是一種自律行為，是為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、防范風(fēng)險，對內(nèi)部機(jī)構(gòu)、職能部門及其工作人員從事的經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、牽制和控制的方法、措施、程序的總稱。

　　第二章內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、結(jié)構(gòu)和要求

　　第三條內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是：在全公司建立一個運(yùn)作規(guī)范化、管理科學(xué)化、監(jiān)控制度化的內(nèi)控體系。具體如下：

　　一、保證法律法規(guī)、金融規(guī)章的貫徹落實；

　　二、保證全公司發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的全面實現(xiàn)；

　　三、預(yù)防各類違法、違規(guī)及違章行為，將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)；

　　四、保證會計記錄、信息資料的真實性，保證及時提供可靠的財務(wù)會計報告；

　　第四條全公司要按照依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的要求，制定明確的經(jīng)營方針，完善“自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧、自我約束”的經(jīng)營機(jī)制，堅持“安全性、流動性、效益性”相統(tǒng)一的經(jīng)營原則。在內(nèi)部控制建設(shè)方面應(yīng)遵循以下原則：

　　一、合法性原則。

　　內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求，并貫穿于各項經(jīng)營管理活動的始終。

　　二、完整性原則。

　　各項經(jīng)營管理活動都必須有相應(yīng)的規(guī)范程序和監(jiān)督制約；監(jiān)督制約應(yīng)滲透到所有業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門、崗位和人員。

　　三、及時性原則。

　　各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動必須在發(fā)生時進(jìn)行及時準(zhǔn)確的記錄，并遵循效率性原則，外簡內(nèi)繁，按照“內(nèi)控優(yōu)先”的原則，建立并完善相關(guān)的規(guī)章制度。

　　四、審慎性原則。

　　各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動必須防范風(fēng)險，審慎經(jīng)營，保證資金、財產(chǎn)的安全與完整。

　　五、有效性原則。

　　內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)國家政策、法律及全公司經(jīng)營管理的需要適時修改完善，并保證得到全面落實執(zhí)行，不得有任何空間、時限及人員的例外。

　　六、獨(dú)立性原則。

　　直接操作人員和控制人員應(yīng)相對獨(dú)立，適當(dāng)分離；內(nèi)控制度的檢查、評價部門必須獨(dú)立于內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行部門。

　　第五條內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)。全公司內(nèi)部控制縱向結(jié)構(gòu)由決策控制、執(zhí)行控制、監(jiān)督控制組成。橫向結(jié)構(gòu)由組織結(jié)構(gòu)控制、計劃財務(wù)控制、資金營運(yùn)控制、會計管理控制等組成。縱橫結(jié)構(gòu)相互交叉，相互依賴，相互制約，共同構(gòu)成對全公司經(jīng)營活動具有全面控制功能的綜合網(wǎng)絡(luò)體系。

　　第六條內(nèi)部控制的基本要求。

　　一、公司要結(jié)合本單位經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按照本規(guī)定的有關(guān)要求，建立明確、具體、有效的內(nèi)部控制制度，形成責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的內(nèi)部控制機(jī)制。

　　在各項業(yè)務(wù)經(jīng)營中，堅持“授權(quán)有限，相互制約，事后復(fù)核”原則，切實加強(qiáng)對管理人員和一般從業(yè)人員的約束和監(jiān)督。各項業(yè)務(wù)的開展要制定相應(yīng)的崗位工作手冊和業(yè)務(wù)指導(dǎo)書，明確操作規(guī)則、程序和各項具體要求，各職能部門、各業(yè)務(wù)崗位和人員都必須嚴(yán)格照章操作業(yè)務(wù)，不允許違反程序或省略程序操作。

　　二、必須建立三道控制防線：

　　（一）自控防線。

　　各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)防范本部門所轄業(yè)務(wù)范圍內(nèi)各類經(jīng)營風(fēng)險的需要，組織開展管轄業(yè)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督和控制，并對控制效果承擔(dān)控制責(zé)任。

　　（二）互控防線。

　　應(yīng)建立相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督制約的工作機(jī)制，建立業(yè)務(wù)文件在相關(guān)部門和相關(guān)崗位之間傳遞的工作程序，明確簽字責(zé)任。

　　（三）監(jiān)控防線。

　　應(yīng)建立以內(nèi)部監(jiān)督部門對各機(jī)構(gòu)、部門及崗位各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)督反饋的監(jiān)控防線。內(nèi)部監(jiān)督部門必須認(rèn)真履行監(jiān)督職能，加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督，并及時將檢查、評價結(jié)果向有關(guān)部門進(jìn)行反饋。

　　三、公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中對以下業(yè)務(wù)及人員應(yīng)實行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度

　　（一）部門責(zé)任分離。

　　1、資金計劃業(yè)務(wù)的管理和其會計的核算；資金調(diào)撥、授權(quán)和賬戶調(diào)劑；

　　2、貸款調(diào)查、貸款審查、貸款管理和貸款業(yè)務(wù)會計核算。

　　3、會計核算和現(xiàn)金出納。

　　4、固定資產(chǎn)及內(nèi)部財產(chǎn)的登記、保管、領(lǐng)發(fā)與賬務(wù)核算。

　　5、現(xiàn)金、有價證券的保管與核算。

　　6、各項資金（含信貸、財務(wù)）及財產(chǎn)損失的確認(rèn)與核銷。

　　7、開證申請人資信狀況和償付能力的審查與開證。

　　8、其他有必要實行責(zé)任分離的部門。

　　（二）崗位責(zé)任分離。

　　1、各項業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與具體經(jīng)辦。

　　2、資信調(diào)查、風(fēng)險評估與貸款審批發(fā)放。

　　3、市場開拓與業(yè)務(wù)處理。

　　4、負(fù)責(zé)賬務(wù)處理的人員與負(fù)責(zé)資金劃轉(zhuǎn)（含審批）人員。

　　5、其他有必要實行責(zé)任分離的崗位。

　　四、要嚴(yán)格按照以下要求建立健金信息資料

　　（一）完整性。

　　應(yīng)按照《中華人民共和國檔案法》的有關(guān)規(guī)定，建立和完善信息資料管理制度，按部門分類積累、整理和管理全面完整的信息資料。

　　（二）真實性。

　　各類信息資料應(yīng)真實準(zhǔn)確。

　　（三）保密性。

　　貫徹執(zhí)行國家有關(guān)保密規(guī)定。對信息資料實行嚴(yán)格的密級管理，對重要的信息資料必須雙重以上備份。

　　（四）安全性。

　　務(wù)必保證各類信息資料在采集、加工、處理、網(wǎng)絡(luò)傳輸、輸出過程中的安全、準(zhǔn)確和完整；重要信息資料必須妥善存放在有保密設(shè)施和安全措施的庫房內(nèi)，防毀防盜。對信息資料的存取、復(fù)制、更正、調(diào)閱、使用，必須實施嚴(yán)格的操作、授權(quán)及責(zé)任制度，保證信息資料安全。

　　五、要對各重要部位和崗位建立實施完備有效的應(yīng)急應(yīng)變計劃。

　　（一）對意外災(zāi)害及人為原因可能出現(xiàn)的各類突發(fā)事件或故障，須制訂嚴(yán)格的、可操作的、責(zé)任落實的、公開的應(yīng)急預(yù)案。加強(qiáng)災(zāi)害性事故防范和應(yīng)對演練，確保資金和人員安全，并建立實體保護(hù)的保險制度。

　　（二）對重要及關(guān)鍵崗位人員必須具備適當(dāng)?shù)娜藛T備份。

　　六、要建立有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，建立各項業(yè)務(wù)風(fēng)險評價、內(nèi)部控制的檢查評價機(jī)制和對違規(guī)違章行為的責(zé)任追究機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)問題并堵塞漏洞，有效防止內(nèi)部侵吞、挪用和外部盜竊、詐騙。

　　凡違反規(guī)章制度的，必須做出嚴(yán)肅處理，包括：批評教育、經(jīng)濟(jì)處罰、通報批評、調(diào)離工作崗位，觸犯刑律的移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。各經(jīng)營部門負(fù)責(zé)人應(yīng)牢固樹立內(nèi)控風(fēng)險意識，對管轄部門及分管業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制狀況負(fù)責(zé)，對由于內(nèi)控不嚴(yán)所形成的風(fēng)險損失承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

　　第三章組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制

　　第七條組織決策控制。

　　一、制衡系統(tǒng)。

　　建立完備的決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督反饋系統(tǒng)，并按照相互制衡的原則設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)及部門。

　　二、決策程序。

　　制定明確、成文的決策程序，全部經(jīng)營管理決策要按照規(guī)定程序進(jìn)行，并保留可核實的記錄。切實保證決策的民主性、科學(xué)性，防止個人獨(dú)斷專行、超越或違反決策程序。

　　三、關(guān)系協(xié)調(diào)。

　　（一）縱向協(xié)調(diào)。

　　應(yīng)保證指標(biāo)指令自上而下地完整執(zhí)行和經(jīng)營責(zé)任自下而上逐級

　　負(fù)責(zé)，在系統(tǒng)內(nèi)部形成有效的命令鏈和報告鏈。

　　（二）橫向協(xié)調(diào)。

　　建立健全標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)調(diào)程序，明確各部門的協(xié)調(diào)職能、義務(wù)及協(xié)

　　調(diào)方法和措施，并建立健全定期會議和臨時會議制度，及時消除各種不協(xié)調(diào)因素。

　　第八條人事制度控制。

　　一、崗位職責(zé)。

　　按照目標(biāo)管理要求，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)；明確不同崗位的工作任務(wù)，并賦予相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互督促、相互制約的`工作關(guān)系；對重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)憑證及財物要加強(qiáng)監(jiān)控和管理。任何一項業(yè)務(wù)，必須有兩人以上簽字或授權(quán)。

　　二、調(diào)配任用。

　　（一）錄用調(diào)配。

　　嚴(yán)格擾行國家及公司有關(guān)錄用調(diào)配工作的政策及規(guī)定，制定明確的人員招聘錄用條件，充分體現(xiàn)“公開、公平、競爭”原則。堅持近親回避制度，重要管理崗位和重要業(yè)務(wù)崗位輪換制度。

　　（二）選拔任用。

　　制定明確的用人標(biāo)準(zhǔn)，堅持任職資格審查。建立嚴(yán)格的組織程廳。明確領(lǐng)導(dǎo)管理權(quán)限，嚴(yán)禁任何越權(quán)行為。

　　三、培訓(xùn)開發(fā)。

　　應(yīng)制定職工教育與培訓(xùn)計劃，并認(rèn)真組織實施。堅持入公司教育、崗前培訓(xùn)、各類專業(yè)培訓(xùn)和定期離崗培訓(xùn)制度。堅持每年對從業(yè)人員進(jìn)一定期限的離崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)和內(nèi)控知識培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的風(fēng)險意識、法紀(jì)意識和責(zé)任意識，確保員工熟悉崗位工作要求，了解和掌握相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

　　四、考核機(jī)制。

　　建立并完善員工考評制度，促進(jìn)員工積極進(jìn)取。

　　第九條領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)控制。

　　一、權(quán)力監(jiān)督。

　　加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的監(jiān)督制約，增加權(quán)力透明度。在不涉及失泄密的條件下，公開辦事規(guī)則。公開的內(nèi)容應(yīng)包括辦事職責(zé)、紀(jì)律、程序、時限及結(jié)果等。

　　二、任期責(zé)任。

　　在領(lǐng)導(dǎo)的任期內(nèi)，按照公司高級管理人員任職資格管理規(guī)定的要求，進(jìn)行任期目標(biāo)責(zé)任考核和檢查，對任期中演變?yōu)椴环�合任職資格和條件的人員，必須及時調(diào)整。

　　第四章計劃財務(wù)內(nèi)部控制

　　第十條計劃目標(biāo)控制。

　　一、目標(biāo)設(shè)計。

　　計劃目標(biāo)應(yīng)根據(jù)全公司統(tǒng)一的經(jīng)營思想及原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上制定。計劃目標(biāo)應(yīng)具有預(yù)見性、先進(jìn)性、經(jīng)濟(jì)性和可操作性。

　　二、運(yùn)作程序。

　　充分調(diào)查研究，預(yù)測發(fā)展趨勢，評價、選定方案，擬定經(jīng)營計劃，編制報告。

　　三、組織執(zhí)行。

　　按部門有機(jī)分解目標(biāo)和制定具體實施方案，建立目標(biāo)考核責(zé)任制度，對目標(biāo)實行系統(tǒng)監(jiān)測。

　　四、目標(biāo)調(diào)整。

　　計劃目標(biāo)與實際情況差距較大時應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整，目標(biāo)調(diào)整必須遵循實事求是的原則，從實際出發(fā)，以公司政策規(guī)定為依據(jù)，糾正偏差，使計劃目標(biāo)切實可行。

　　第十一條資產(chǎn)負(fù)債比例控制。

　　一、組織決策。

　　應(yīng)成立資產(chǎn)負(fù)債比例管理委員會，制定工作規(guī)則，并對決議事項建立系統(tǒng)、完整的書面記錄和執(zhí)行反饋的內(nèi)控制度。

　　二、計劃監(jiān)測。

　　嚴(yán)格執(zhí)行公司下達(dá)的資產(chǎn)負(fù)債比例或限額，并定期對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)測和分析。

　　三、利率執(zhí)行。

　　認(rèn)真執(zhí)行公司各項利率政策、制度及規(guī)定。合理制定內(nèi)部資金利率。加強(qiáng)對利率政策執(zhí)行情況的檢查，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并予以糾正。

　　第十二條財務(wù)核算管理控制。

　　一、組織決策。

　　應(yīng)成立財務(wù)審查委員會，作為財務(wù)開支審查機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議、分析、監(jiān)督全公司重要財務(wù)事項，決議事項應(yīng)保留系統(tǒng)、完整的書面記錄。

　　二、管理及授權(quán)。

　　（一）必須真實、準(zhǔn)確、及時、完整地進(jìn)行財務(wù)核算，依法建賬，嚴(yán)禁搞“兩本賬”或弄虛作假。

　　（二）財務(wù)管理尤其是對各項支出的管理必須實行嚴(yán)格的授權(quán)控制和管理，根據(jù)制定合理的財務(wù)審批權(quán)限，對大額支出必須嚴(yán)格實行授權(quán)控制。未經(jīng)批準(zhǔn)超限額審批及越權(quán)審批的，要追究簽批人的責(zé)任。

　　（三）財務(wù)指標(biāo)的分配、所有財務(wù)資金的上劃與下、籌集與使用等，必須歸財務(wù)審查委員會和財務(wù)部門統(tǒng)一管理。其他任何部門開口子、下指標(biāo)的，財務(wù)部門均有權(quán)拒絕執(zhí)行；財務(wù)賬戶必須統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。

　　三、各項收入應(yīng)及時、足額、完整入賬。

　　嚴(yán)防跑、冒、滴、漏，任何部門及個人都不得少計、少收、轉(zhuǎn)移甚至截留任何收入。

　　四、成本費(fèi)用。

　　（一）嚴(yán)格執(zhí)行公司利率政策，改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本。

　　（二）加強(qiáng)對各項成本支出的管理。嚴(yán)禁亂劃、亂擠、亂沖、亂攤、亂支及虛列支出，各項準(zhǔn)備金應(yīng)按規(guī)定提取、使用。

　　（三）制定并嚴(yán)格遵循費(fèi)用支出控制辦法，加強(qiáng)對費(fèi)用支出的監(jiān)督，增加透明度，禁止任何部門及個人濫用職權(quán)亂用多支。各項費(fèi)用支出不得以撥代支。

　　五、損益核算。

　　確保損益核算的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，所有應(yīng)計、應(yīng)提、應(yīng)列、應(yīng)攤、應(yīng)并的各項財務(wù)收支必須按制度規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)防損益失實，嚴(yán)禁隱瞞或編造損益，嚴(yán)禁截留利潤。

　　六、分析預(yù)測。

　　建立健全財務(wù)分析制度，完善財務(wù)考核和激勵機(jī)制；依據(jù)管理會計理論，建立成本、利潤責(zé)任中心，強(qiáng)化成本控制，推行部門成本核算，建立預(yù)決算分析模型，加強(qiáng)對本公司及各項業(yè)務(wù)的本、量、利分析。

　　第十三條固定資產(chǎn)（低值易耗品）管理控制。

　　嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，嚴(yán)格遵守公司核定的固定資產(chǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格固定資產(chǎn)增加、減少、折舊等賬務(wù)核算管理；建立健全固定資產(chǎn)購建、領(lǐng)用、改造、維修、報廢及實物管理、殘值入賬等各項內(nèi)控管理制度；購建的固定資產(chǎn)必須登記造冊、納入賬內(nèi)核算；租賃性資產(chǎn)要視同本公司資產(chǎn)登記管理；加強(qiáng)固定資產(chǎn)實物管理，確保賬卡齊全、賬實相符；實行檢查制度。

　　第五章資金營運(yùn)內(nèi)部控制

　　第十四條計劃管理控制。要按照公司的統(tǒng)一部署和要求，按月編制資金營運(yùn)計劃，做好資金頭寸預(yù)測工作，加強(qiáng)資金頭寸管理，定期進(jìn)行檢查監(jiān)測。

　　第十五條資金調(diào)度控制。

　　資金的調(diào)出調(diào)入應(yīng)嚴(yán)格按照授權(quán)范圍進(jìn)行審批，并及時劃撥資金，登記相應(yīng)臺賬。對大額資金調(diào)撥，資金匯出管理部門必須做好跟蹤監(jiān)測工作，確保匯出資金及時匯達(dá)指定行、指定單位，以減少在途損失；對當(dāng)天未入賬的在途資金，應(yīng)查明原因，并及時與有關(guān)部門聯(lián)系，采取補(bǔ)救措施。

　　第六章貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　第十六條組織控制。貸款審批機(jī)構(gòu)必須建立貸款審查委員會和企業(yè)信用等級評定委員會，負(fù)責(zé)貸款的審查和貸款企業(yè)的資信評估。上述兩個委員會都要制定工作規(guī)則，并對決議事項保留完整的書面記錄。

　　第十七條政策控制。

　　一、貸款投向要符合國家法律法規(guī)及經(jīng)濟(jì)、金融政策和全公司總體發(fā)展戰(zhàn)略及信貸制度規(guī)定。

　　二、貸款投量要遵循資產(chǎn)負(fù)債比例管理的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制在授權(quán)授信范圍以內(nèi)。

　　三、必須按照公司的有關(guān)規(guī)定，堅持貸款基本條件，堅持效益性、安全性和流動性原則。

　　第十八條貸款程序控制。

　　一、責(zé)任分離。

　　建立健全審貸分離責(zé)任制度，嚴(yán)禁由單人或單個部門單獨(dú)完成貸款金過程。任何人不得超越職權(quán)或違反程序發(fā)放貸款。

　　二、操作程序。

　　應(yīng)針對貸款業(yè)務(wù)調(diào)查、（項目貸款）評估、審查、審批、簽約、發(fā)放、檢查、監(jiān)測、收回、不良貸款催收等各環(huán)節(jié)制定明確具體的操作規(guī)程。堅持貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查制度。

　　三、分級審批。

　　應(yīng)根據(jù)信貸政策、貸款種類、借款人的信用等級和抵（質(zhì)）押物、保證人及貸款風(fēng)險度等情況，在授權(quán)審批權(quán)限內(nèi)確定是否貸款。

　　第十九條安全保障控制。

　　一、各部門領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)范圍內(nèi)對貸款的發(fā)放和收回負(fù)全部責(zé)任。

　　二、建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)信用等級評定制度，合法有效的擔(dān)保制度，不良貸款的監(jiān)管、清收制度，信貸人員崗位責(zé)任制度。

　　三、加強(qiáng)信貸風(fēng)險考核指標(biāo)體系以及預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)建設(shè)，建立并完善信貸管理臺賬，對信貸風(fēng)險和借款企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測，對每筆貸款明確責(zé)任人員，落實清收責(zé)任。

　　四、信貸部門對貸款的分析、考核、檢查必須保留完整的書面記錄。

　　五、發(fā)放貸款應(yīng)使用公司統(tǒng)一的借款合同文本，特殊情況需要修改的，必須經(jīng)過法務(wù)部門審查。

　　六、住房信貸業(yè)務(wù)應(yīng)抓好以下控制部位及環(huán)節(jié)：住房開發(fā)貸款的建設(shè)項目評定、項目工程保險、有效抵押和第三者保證；個人住房貸款期房和現(xiàn)房的價值評估、有效抵（質(zhì)）押、房屋財產(chǎn)保險、第三者保證。

　　第七章內(nèi)部審計制度

　　第二十條公司建立內(nèi)部審計制度，對公司各部進(jìn)行內(nèi)部審計。

　　一、部門職能

　　1、負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，并監(jiān)督執(zhí)行；

　　2、負(fù)責(zé)制定審計工作計劃，開展審計活動，定期或不定期向集團(tuán)董事會和總經(jīng)理匯報工作；

　　3、負(fù)責(zé)對所屬單位貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)政策、財經(jīng)法規(guī)、公司的財經(jīng)制度、董事會決議、公司經(jīng)營目標(biāo)的完成情況等進(jìn)行審計監(jiān)督；

　　4、負(fù)責(zé)對所屬單位的財務(wù)計劃和預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支、投資及資產(chǎn)安全等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；

　　5、負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況進(jìn)行審計；

　　6、負(fù)責(zé)對公司及各所屬單位經(jīng)濟(jì)核算和會計信息的真實性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計；

　　7、負(fù)責(zé)對下屬單位經(jīng)理離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等有關(guān)審計事項；

　　8、負(fù)責(zé)對公司重大經(jīng)營活動、重大投資項目、重大經(jīng)濟(jì)合同的進(jìn)行審計監(jiān)督；

　　9、負(fù)責(zé)后續(xù)審計工作，督辦經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計結(jié)論和處理意見的執(zhí)行情況，并向董事會匯報；

　　10、負(fù)責(zé)對內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性的問題或者有特性的事項進(jìn)行審計調(diào)查，并將調(diào)查結(jié)果報告集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)；

　　11、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司審計咨詢工作，為被審計單位提供管理咨詢服務(wù)；

　　12、負(fù)責(zé)公司董事會及總經(jīng)理交辦的其它審計工作。

內(nèi)部控制管理制度 篇12

　　一、總則

　　為規(guī)范公司印章管理，確保公司資產(chǎn)的安全運(yùn)營，維護(hù)公司信譽(yù)，特制定本管理制度。

　　二、印章使用范圍

　　第一條：公司所有印章必須按規(guī)定范圍使用，不得超范圍使用。

　　第二條：公司行政公章的使用范圍主要為：

　　1 、公司對外簽發(fā)的文件。

　　2 、公司與相關(guān)單位聯(lián)合簽發(fā)的文件。

　　3 、由公司出具的'證明及有關(guān)材料。

　　4 、公司對外提供的財務(wù)報告。

　　5 、公司章程、協(xié)議。

　　6 、員工調(diào)動。

　　7 、員工的任免聘用。

　　第三條：公司法人私章或總經(jīng)理私章主要用于需加蓋私章的合同，財務(wù)及報表，人事任免等各類文件。

　　第四條：財務(wù)專用章，法人財務(wù)印章主要用于貨幣結(jié)算等相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　第五條：公司各職能部門專用章僅限于公司內(nèi)部工作聯(lián)系使用，不得對外。

　　三、印章管理

　　第六條：公司印章按部門職責(zé)分工，由專業(yè)人保管。印章人員必須切實負(fù)責(zé)，不得隨意放置或轉(zhuǎn)交他人。如因事離開崗位需移交他人的，可由部門負(fù)責(zé)人指定專人代替，但必須辦理移交手續(xù)，并填定移交登記表。為保證資金的絕對安全，財務(wù)專用章、支票專用章、法人代表財務(wù)章等銀行預(yù)留印章由兩人以上分開保管、監(jiān)督使用，做到一人無法簽發(fā)支票、匯票，一人無法提出現(xiàn)金。

　　第七條：印章?lián)p壞，由公司下文件申明停止使用，辦公室將印章統(tǒng)一登記，收繳銷毀。

　　第八條：公司行政公章等重要公章被盜或丟失，需及時向當(dāng)?shù)毓�安部門報案，并登報申明廢。

　　第九條：印章使用必須嚴(yán)格遵循印章使用審批程序，按照印章使用范圍，經(jīng)審批后方可用章。使用公司行政公章必須經(jīng)公司總經(jīng)理批后，由印章保管人蓋戳。公司法定代表人私章或總經(jīng)理私章由法定代表人或總經(jīng)理本人簽字或被授權(quán)人簽字后方可使用。財務(wù)專用章、支票專用章、法人財務(wù)印章由財務(wù)部門按崗位職責(zé)權(quán)限使用。公司各職能部門專用章由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)使用。

　　第十條：印章使用須嚴(yán)格用章登記程序。印章使用，首先由用章人經(jīng)有權(quán)審批人或被授權(quán)人審批后，由印章保管人根據(jù)審批規(guī)定的使用范圍在用章專冊登記簿上做好登記，印章使用人簽字，然后蓋戳。如遇緊急情況，審批人外出，審批人可電話批示印章保管人用章，但事后必須辦審批和登記手續(xù)。用章專冊登記簿由印章保管人保管。

　　第十一條：未經(jīng)批準(zhǔn)不得在空白文件上加蓋公司印戳。

　　第十二條：非特殊情況不準(zhǔn)攜帶印章外出或外借。

　　第十三條：印章保管人必須書面承諾嚴(yán)格執(zhí)行公司印章管理制度，不私自使用印章，不因任何人指使、要求而違規(guī)用章。印章管理審批人必須書面承諾將嚴(yán)格執(zhí)行公司印章管理制度，不違規(guī)審批或運(yùn)用權(quán)力壓服印章保管人違規(guī)用章。印章管理承諾書一式兩份，一份由承諾人保留，一份交公司檔案室存檔。

　　四、責(zé)任追究

　　第十四條：對違規(guī)刻章使用、管理的行為和行為人追究行政、經(jīng)濟(jì)到法律責(zé)任。

　　第十五條：凡擅自私刻公司印章給予除名處理。

　　第十六條：印章使用審批人批準(zhǔn)違規(guī)用章或運(yùn)用權(quán)力要求違規(guī)用章，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，根據(jù)情節(jié)輕重，給予紀(jì)律或行政處分；給公司帶來影響的一律追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任直至法律責(zé)任。

　　第十七條：印章使用人不經(jīng)批準(zhǔn)，私蓋印章的給予紀(jì)律處分；偷蓋印章的給予除名；給公司造成經(jīng)濟(jì)損失或名譽(yù)損失的，按情節(jié)輕重，追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任直至法律責(zé)任。

　　第十八條：印章保管人履行職責(zé)不力，印章管理不善造成丟失的，給予除名，因管理不善，被他人偷蓋印章的，給予行政處分，不經(jīng)批準(zhǔn)使用印章的，給予除名：同意違規(guī)批準(zhǔn)使用印章的，給予行政處分；因違規(guī)使用印章或因保管不善丟失印章，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失或名譽(yù)損失的，按情節(jié)輕重追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任直至法律責(zé)任。

內(nèi)部控制管理制度 篇13

　　為了規(guī)范學(xué)校會計行為,保證學(xué)校國有資產(chǎn)安全,全面提高學(xué)校財務(wù)運(yùn)行質(zhì)量,根據(jù)《會計法》第三十七條規(guī)定:“會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”要求,結(jié)合學(xué)校實際,制定本制度。

　　一、目標(biāo)和原則

　　安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是:

　　第一,嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律和本單位內(nèi)部制度,保證學(xué)校資產(chǎn)安全完整;

　　第二,及時提供正確的會計信息;第三,保證各項經(jīng)濟(jì)活動符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。

　　安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財務(wù)管理內(nèi)部控制的原則是:

　　在既定目標(biāo)前提下,遵循合法性、科學(xué)性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度的規(guī)定,體現(xiàn)財務(wù)管理的要求,合乎財務(wù)規(guī)范,針對學(xué)校的特點(diǎn),便于操作和執(zhí)行,有利于控制和檢查。

　　二、基本內(nèi)容

　　1.會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

　　(1)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。避免相互扯皮、推委、越權(quán)行事。

　　(2)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員要實行職務(wù)分離,并相互制約。

　　2.重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

　　(1)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)做到制度化、規(guī)范化。

　　(2)決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。

　　3.進(jìn)行財產(chǎn)清查

　　財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對的`一種制度。通過財產(chǎn)清查,確定各項財產(chǎn)的實存數(shù),以查明是否相符,并查明帳實不符的原因和責(zé)任。對帳實不符的問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理,做到帳實相符,保證會計資料真實、完整。三、內(nèi)部控制的具體辦法

　　對財務(wù)負(fù)責(zé)人的稽核

　　1.是否支持、保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。

　　2.對單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否編制詳細(xì)的預(yù)算或計劃,是否及時或定期反饋學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況。

　　3.會計崗位的設(shè)置和分工是否合理、是否定期輪崗,對二級財務(wù)機(jī)構(gòu)是否定期進(jìn)行監(jiān)督和檢查,會計人員實行會計委派制。

　　4.是否保障本單位會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

　　5.反映的問題是否及時作出處理。

　　對二級財務(wù)的稽核

　　1.會計核算是否按高校會計制度的要求進(jìn)行。

　　2.會計指標(biāo)是否口徑一致、相互可比。

　　3.會計核算是否及時,會計記錄和會計報表是否清晰明了。

　　4.單位會計核算是否符合會計處理基礎(chǔ),收入與相關(guān)的費(fèi)用支出是否相互配比。

　　5.發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、合法。

　　6.以下內(nèi)容對二級財務(wù)同樣有效。

　　對現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的稽核

　　1.是否做到日清月結(jié),帳實相符。

　　2.現(xiàn)金日記數(shù)字準(zhǔn)確,逐筆記帳。

　　3.是否有現(xiàn)金坐支、白條抵庫現(xiàn)象,現(xiàn)金存量是否在規(guī)定范圍內(nèi)。

　　4.是否兼管稽核、會計檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)帳目的登記工作。

　　對銀行出納業(yè)務(wù)的稽核

　　1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容正確填開現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票等銀行票據(jù),不得根據(jù)他人要求將應(yīng)轉(zhuǎn)帳支付和電匯支付改現(xiàn)金支付或銀行匯票支付。

　　2.銀行存款日記帳日清月結(jié),月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與總帳核對相符。

　　3.各帳戶余額真實、準(zhǔn)確,與銀行對帳單核對相符。

　　4.及時辦理銀行票據(jù)的結(jié)算與交換,發(fā)現(xiàn)問題及時查找。

　　5.妥善保管銀行票據(jù)及相關(guān)印章,做到票據(jù)和印章分開放置。

　　對審核、制單業(yè)務(wù)的稽核

　　1.審核原始憑證是否真實、合法、有效。

　　2.報銷手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內(nèi)容是否與經(jīng)費(fèi)項目相符。

　　3.對審核中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時匯報。

　　4.記帳憑證是否摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、科目正確,與所附的原始憑證內(nèi)容相符。

　　對復(fù)核業(yè)務(wù)的稽核

　　1.記帳憑證編號是否連續(xù)、對記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。

　　2.是否及時復(fù)核和傳遞記帳憑證。

　　3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。

　　4.發(fā)現(xiàn)問題是否及時匯報。

　　對記帳業(yè)務(wù)的稽核

　　1.帳戶設(shè)置是否合理、有序。

　　2.是否根據(jù)記帳憑證及時、準(zhǔn)確地登錄入帳,登錄是否有疏漏。

　　3.帳簿記錄發(fā)生錯誤時,是否按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。

　　4.月末是否及時結(jié)帳、對帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

　　5.是否根據(jù)要求完整、準(zhǔn)確及時地編報有關(guān)報表。是否將有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位所要數(shù)字及時反饋。

　　6.是否及時幫助對帳目有疑問的單位和員工核查清楚、不推諉。

　　對工資管理業(yè)務(wù)的稽核

　　1.是否按月準(zhǔn)確、及時地發(fā)放工資、代扣相關(guān)款項。

　　2.是否按月做好工資數(shù)字備份,并將工資冊及相關(guān)資料裝訂存檔。

　　3.是否及時做好工資統(tǒng)計表并交制單人員填制記帳憑證。

　　4.是否按照規(guī)定代扣個人所得稅并及時匯繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　學(xué)生收費(fèi)及助學(xué)金管理業(yè)務(wù)的稽核

　　1.是否按年級、專業(yè)分別核實、準(zhǔn)確收費(fèi)。

　　2.對學(xué)生繳費(fèi)系統(tǒng)是否定期維護(hù)。

　　3.對收取的學(xué)費(fèi)是否及時繳存專戶并定期核對,如有差錯是否及時處理。

　　4.是否定期清理學(xué)生欠費(fèi)。

　　5.是否及時發(fā)放助學(xué)金,并根據(jù)相關(guān)部門書面通知及時對助學(xué)金作出調(diào)整。

　　對專控業(yè)務(wù)的稽核

　　1.是否定期報送專控及社會集團(tuán)購買力報表。

　　2.是否建立專控及社會集團(tuán)購買力統(tǒng)計臺帳。

　　對公積金管理業(yè)務(wù)的稽核

　　1.是否按照有關(guān)規(guī)定和在編人數(shù)準(zhǔn)確計算及時調(diào)整職工公積金并按月交納。

　　2.是否按規(guī)定支取和返還職工公積金。

　　3.是否定期核對公積金存款,做到帳帳相符。

　　對醫(yī)療保險業(yè)務(wù)的稽核

　　1.是否按規(guī)定準(zhǔn)確計算并扣繳職工醫(yī)療保險金。

　　2.是否隨人員變動和工資增加及時調(diào)整醫(yī)療保險金。

　　對票證管理的稽核

　　1.是否按規(guī)定及時購入財政發(fā)票并進(jìn)行編號登記。

　　2.是否建立和完善發(fā)票領(lǐng)用審批、登記手續(xù)。

　　3.發(fā)票存根交還時,是否及時查驗,發(fā)現(xiàn)問題是否及時處理。

　　4.是否定期核對庫存發(fā)票,催交長期領(lǐng)用未交發(fā)票。

　　5.是否按時整理發(fā)票存根并送財政廳核銷。

　　6.是否按期辦理收費(fèi)年檢及妥善保管收費(fèi)證可證和發(fā)票準(zhǔn)購證。

　　對財務(wù)文檔、財務(wù)檔案管理的稽核

　　1.是否對會計資料及時裝訂、歸類整理并編號立卷。

　　2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

　　3.是否按照規(guī)定定期移交學(xué)校檔案室。

　　4.收發(fā)文是否登記編號并送閱及催辦,是否及時歸類整理并移交學(xué)校檔案室。

　　對外匯管理業(yè)務(wù)的稽核

　　1.是否按規(guī)定辦理外匯審批手續(xù)。

　　2.是否及時合法地辦理結(jié)匯用匯手續(xù)和外幣轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)。

　　3.對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否及時登記入帳。

　　4.月末是否結(jié)帳、對帳,做到帳帳相符。

內(nèi)部控制管理制度 篇14

　　第一章

　　第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理，健全財務(wù)制度，杜絕違紀(jì)違法行為，從源頭上預(yù)防腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和我市經(jīng)濟(jì)有序健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合我市實際制定本規(guī)定。

　　第二條行政事業(yè)單位財務(wù)管理，是單位管理的重要組成部分，是規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動和社會經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。行政事業(yè)單位的財務(wù)管理必須符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全單位各項財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部監(jiān)控制度，防止財產(chǎn)、資金流失、浪費(fèi)或被貪污、挪用。

　　第三條行政事業(yè)單位的財務(wù)管理包括：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產(chǎn)管理、往來資金結(jié)算管理、現(xiàn)金及銀行存款管理、財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)機(jī)構(gòu)等項管理。

　　第四條財政部門負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作。審計、稅務(wù)、物價、監(jiān)察、人民銀行等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)各自職責(zé)做好行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督工作。

　　第二章預(yù)算管理

　　第五條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度部門預(yù)算，報同級財政部門按法定程序?qū)徍恕�報批。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。

　　第六條行政事業(yè)單位依法取得的各項收入，包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款和罰沒收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、捐贈、其他收入等必須列入收入預(yù)算，不得隱瞞或少列。

　　行政事業(yè)單位取得的各項收入（包括實物），要據(jù)實及時入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫”。

　　按規(guī)定納入財政專戶或財政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒款，要按規(guī)定實行收支兩條線管理，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

　　第七條行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，對其他彈性支出和專項支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

　　支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補(bǔ)助支出、專項支出。人員支出預(yù)算的編制必須嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項核定，沒有政策規(guī)定的項目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的'編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報。對個人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項核定。專項支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財政的承受能力，本著實事求是：從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項。

　　第八條對財政下達(dá)的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。

　　第九條行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對本級財政預(yù)算安排的項目資金和上級補(bǔ)助資金的管理，建立健全項目的申報、論證、實施、評審及驗收制度，保證項目的順利實施。專、項資金應(yīng)實行項目管理，專款專用，不得虛列項目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、套取、轉(zhuǎn)移專項資金，不得進(jìn)行二次分配。單位應(yīng)建立專項資金績效考核評價制度，提高資金使用效益。

　　第十條行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本。各項支出應(yīng)當(dāng)符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴(kuò)大個人補(bǔ)貼范圍；不得隨意提高差旅費(fèi)、會議費(fèi)等報銷標(biāo)準(zhǔn)；不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。

　　第三章采購管理

　　第十一條行政事業(yè)單位的貨物購置、工程（含維修）和服務(wù)項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定實行政府采購。

　　第十二條采購代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行政府采購活動，應(yīng)當(dāng)符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質(zhì)量優(yōu)良和服務(wù)良好的要求。

　　第十三條行政事業(yè)單位、采購代理機(jī)構(gòu)及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：

　　1、擅自提高政府采購標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、以不合理的條件對供應(yīng)商實行差別待遇或者歧視待遇。

　　3、在招標(biāo)采購過程中與投標(biāo)人進(jìn)行協(xié)商談判。

　　4、中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后不與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購合同。

　　5、與供應(yīng)商惡意串通。

　　6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當(dāng)利益。

　　7、開標(biāo)前泄露標(biāo)底。

　　8、隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購文件，或者偽造、變造采購文件。

　　9、其他違反政府采購規(guī)定的行為。

內(nèi)部控制管理制度 篇15

　　第一章總則

　　第一條為了公司的規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，特制定本制度。第二條內(nèi)部控制制度是公司為防范經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項經(jīng)營活動的有效實施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

　　第二章內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

　　第三條公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：

　　（一）保證經(jīng)營的合法合規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　（二）防范經(jīng)營風(fēng)險和道德風(fēng)險。

　　（三）保障客戶及公司資產(chǎn)的安全、完整。

　　（四）保證公司業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)記錄和其他信息的可靠、完整、及時。

　　（五）提高公司經(jīng)營效率和效果。第四條公司內(nèi)部控制制度的原則：

　　（一）健全性：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一；覆蓋公司的所有業(yè)務(wù)、部門和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。

　　（二）合理性：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險狀況及公司所處的環(huán)境相適應(yīng)，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

　　（三）制衡性：公司部門和崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互牽制；前臺業(yè)務(wù)運(yùn)作與后臺管理支持適當(dāng)分離。

　　（四）獨(dú)立性：承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于公司其他部門。

　　第三章內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

　　第五條公司內(nèi)部控制主要內(nèi)容包括：環(huán)境控制(包括授權(quán)控制和員工素質(zhì)控制兩個方面)、業(yè)務(wù)控制、會計系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計控制等。第六條環(huán)境控制包括授權(quán)控制和員工素質(zhì)控制兩個方面。第七條授權(quán)控制的主要內(nèi)容包括：

　　（一）公司作為法人實體獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，各業(yè)務(wù)部門在規(guī)定的業(yè)務(wù)、財務(wù)和人事等授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)；

　　各項業(yè)務(wù)和管理程序都制定了操作規(guī)程，各業(yè)務(wù)人員在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行工作，各項業(yè)務(wù)和管理程序遵照公司制定的各項操作規(guī)程運(yùn)行；

　　公司對授權(quán)部門和人員建立了相應(yīng)的評價和反饋機(jī)制，授權(quán)期限不超過一年，對不適用的授權(quán)及時修改或取消授權(quán)。

　　第八條員工素質(zhì)控制貫徹在人力資源管理體系的各個環(huán)節(jié)。公司應(yīng)當(dāng)制定連貫、可行的制度和操作流程，涵蓋于員工招聘、培訓(xùn)、輪崗、考核、晉升、淘汰等環(huán)節(jié)。

　　在投資管理業(yè)務(wù)方面的員工素質(zhì)控制上，通過員工能力素質(zhì)培訓(xùn)，要求相關(guān)員工必須具備相關(guān)能力素質(zhì)和與崗位相應(yīng)的專業(yè)能力素質(zhì)。這些素質(zhì)要求同樣適用于招聘、晉升、培訓(xùn)和考核等方面。

　　同時，公司應(yīng)當(dāng)通過有效的員工激勵制度，鼓勵員工努力提高核心與專業(yè)素質(zhì)，打造個人、團(tuán)隊乃至公司的競爭優(yōu)勢。

　　第九條業(yè)務(wù)控制包括證券投資管理業(yè)務(wù)控制等，主要內(nèi)容包括：

　　（一）公司證券投資業(yè)務(wù)由投資部統(tǒng)一操作，其他任何部門均無權(quán)擅自從事證券投資業(yè)務(wù)。財務(wù)部負(fù)責(zé)公司證券投資的清算工作及資金劃撥與核算。

　　（二）自營證券投資規(guī)模由證券投資部提出申請，公司董事長核定。

　　（三）證券投資部的組織構(gòu)架分為投資決策委員會、研究部、交易部和風(fēng)險控制組。公司投資決策委員會由負(fù)責(zé)證券投資業(yè)務(wù)的董事長、基金經(jīng)理、總經(jīng)理組成，負(fù)責(zé)對證券投資部所有證券投資項目的操作做出方案和下達(dá)指令，研究部負(fù)責(zé)調(diào)研上市公司并做出投資價值分析報告提供給投資決策委員會；交易部負(fù)責(zé)執(zhí)行投資決策委員會下達(dá)的交易指令，并提供交易臺帳和項目收益情況表；風(fēng)險控制組負(fù)責(zé)監(jiān)控交易過程中的所有風(fēng)險并及時匯報投資決策委員會。

　　（四）公司所有的證券投資帳戶，由財務(wù)部辦理、保管，開戶中所有的原始材料必須在財務(wù)部保存。公司自營證券投資業(yè)務(wù)必須與代理客戶證券投資業(yè)務(wù)嚴(yán)格分開。

　　（五）嚴(yán)守商業(yè)機(jī)密，禁止無意或故意對外泄露本公司投資結(jié)構(gòu)、投資計劃及盈虧狀況等。

　　（六）公司受托投資管理業(yè)務(wù)與自營證券投資業(yè)務(wù)之間應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的防火墻制度，從組織結(jié)構(gòu)、帳戶管理、投資運(yùn)作、信息傳遞等方面保持相互獨(dú)立，從而保證客戶資產(chǎn)的完全分離和安全。

　　（七）不向客戶保證其資產(chǎn)本金不受損失或保證最低收益。定期向客戶提供準(zhǔn)確、完整的資產(chǎn)管理報告，對報告期內(nèi)客戶資產(chǎn)的配置狀況、價值變動等情況做出詳細(xì)說明。

　　（八）公司風(fēng)險控制部和證券投資部協(xié)作配合，共同負(fù)責(zé)公司范圍的獨(dú)立內(nèi)部稽核和業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查，對資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期的'檢查與評價。

　　（九）實行集中交易制度；投資決策和交易執(zhí)行實行嚴(yán)格的人員和空間分離制度，建立交易執(zhí)行的權(quán)限控制體系和交易操作規(guī)則；建立完善的交易監(jiān)測、預(yù)警和反饋系統(tǒng)；執(zhí)行公平的交易分配制度，確保不同投資者的利益能夠得到公平對待；建立完善的交易記錄制度，及時核對并存檔保管每日投資組合列表等文件；制定相應(yīng)的特殊交易的流程和規(guī)則；建立科學(xué)的交易績效評價體系；建立關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)控制度。

　　會計系統(tǒng)控制可分為會計核算控制和財務(wù)管理控制，主要內(nèi)容包括：

　　（一）公司依據(jù)會計法、會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、和財務(wù)制度等制訂公司會計制度、財務(wù)制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，作為公司財務(wù)管理和會計核算工作的依據(jù)。

　　（二）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務(wù)交接制度。會計檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會計檔案應(yīng)由會計主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。

　　（五）公司在強(qiáng)化會計核算的同時，建立了預(yù)算管理體系，強(qiáng)化會計的事前控制。

　　（三）公司自有資金與客戶委托資金實行分戶管理，在管理、使用和財務(wù)核算上完全分開。客戶委托資金實行集中管理和監(jiān)控，客戶資金劃付的授權(quán)、指令錄入、審核、執(zhí)行及與銀行對帳等適當(dāng)分離，任何個人無權(quán)單獨(dú)調(diào)動資金。

　　（四）公司固定資產(chǎn)的購置、更新、轉(zhuǎn)移和報廢，首先要在經(jīng)營計劃中列出計劃，購置前有書面申請報告，報董事長審查，經(jīng)公司批準(zhǔn)，由公司計劃財務(wù)部下達(dá)公司批復(fù)后，方可辦理有關(guān)購買手續(xù)。

　　第十一條電子信息系統(tǒng)控制主要內(nèi)容包括：

　　（一）根據(jù)《中華人民共和國計算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司信息系統(tǒng)的個體情況，制定了電子信息系統(tǒng)的管理規(guī)章、操作流程、崗位手冊和風(fēng)險控制制度。

　　（二）數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的口令必須由信息技術(shù)中心專人掌握，并定期更換。操作人員應(yīng)有互不相同的用戶名，定期更換操作口令，嚴(yán)禁操作人員泄露自己的操作口令。禁止同一人掌管操作系統(tǒng)口令和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)口令。

　　（三）建立和完善技術(shù)監(jiān)管系統(tǒng)，定期進(jìn)行獨(dú)立的對帳，核對交易數(shù)據(jù)、清算數(shù)據(jù)、保證金數(shù)據(jù)、證券托管數(shù)據(jù)以及會計數(shù)據(jù)的一致性和連續(xù)性。離崗人員必須嚴(yán)格辦理離崗手續(xù)，明確其離崗后的保密義務(wù)，退還全部技術(shù)資料。同時其負(fù)責(zé)的信息系統(tǒng)的口令必須立即更換。

　　（四）對交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實施嚴(yán)格的安全保密管理，交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不得隨意更改。公司電腦部建立證券投資部交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，并定期和不定期與財務(wù)部數(shù)據(jù)庫進(jìn)行核對，防止使用過程中產(chǎn)生誤操作或被非法篡改。每個工作日結(jié)束后必須及時對交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。

　　第十二條信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：

　　（一）業(yè)務(wù)部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。

　　（二）各部門主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本單位信息報送的組織和審核工作。各部門的業(yè)務(wù)秘書（或指定專門信息員）作為業(yè)務(wù)信息的責(zé)任人，負(fù)責(zé)本單位的信息收集和報送工作。

　　（三）為掌握公司日常經(jīng)營情況，保證住處披露的及時、準(zhǔn)確，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時與董事長和總經(jīng)理通反饋日常經(jīng)營情況。 投資管理有限公司

　　（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負(fù)有保守秘密的交務(wù)。

　　第十三條內(nèi)部審計控制主要內(nèi)容包括：

　　（一）風(fēng)險控制部負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計，直接接受董事長傳導(dǎo)。風(fēng)控部獨(dú)立于公司各業(yè)務(wù)部門之外，就內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，獨(dú)立地履行檢查、評價、報告、建議職能，并對董事長負(fù)責(zé)。

　　（二）風(fēng)險控制部負(fù)責(zé)人任免由董事長決定。

　　（三）風(fēng)險控制部應(yīng)于每年四月底前向董事長提交上一風(fēng)險控制工作報告，風(fēng)控工作報告應(yīng)據(jù)實反映內(nèi)部審計部門在上一中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項、對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常事項的處理建議及整改情況等內(nèi)容。

　　（四）風(fēng)險控制部通過定期或不定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保公司各項經(jīng)營管理活動的有效運(yùn)行。

　　（五）任何部門和人員不得拒絕、阻撓、破壞內(nèi)部風(fēng)控工作，對打擊、報復(fù)、陷害風(fēng)控工作人員的行為必須制定嚴(yán)厲的處罰制度。

　　（六）嚴(yán)格風(fēng)控人員獎懲制度，對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，應(yīng)追究有關(guān)部門和人員的責(zé)任；對在風(fēng)控工作中表現(xiàn)突出的，應(yīng)予以適當(dāng)?shù)谋碚门c獎勵。

　　第十四條總經(jīng)理負(fù)責(zé)督促、檢查和評價證券公司各項內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，對內(nèi)部控制的有效性負(fù)最終責(zé)任；每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評價工作，并形成相應(yīng)的專門報告。總經(jīng)理應(yīng)對公司風(fēng)控部門等對公司內(nèi)部控制提出的問題和建議認(rèn)真研究并督促落實。總經(jīng)理應(yīng)對高管、經(jīng)理人員履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對公司財務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實施必要的檢查，督促各人員及時糾正內(nèi)部控制缺陷。

　　第十五條風(fēng)險控制部應(yīng)從以下幾個方面，對公司總體內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估：

　　（一）控制環(huán)境——指影響內(nèi)部控制效果的各種綜合因素。控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行及內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。主要包括：公司的結(jié)構(gòu)；經(jīng)理層的職業(yè)道德、誠信及能力；經(jīng)理層的管理哲學(xué)及經(jīng)營風(fēng)格；聘雇、培訓(xùn)、管理員工及劃分員工權(quán)責(zé)的方式；信息溝通體系等。

　　（二）風(fēng)險評估——指公司對可能導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)無法實現(xiàn)的內(nèi)、外部因素進(jìn)行評估，以確認(rèn)這些因素的影響程度及發(fā)生的可能性，其評估結(jié)果可協(xié)助公司制定必要的內(nèi)部控制制度。

　　（三）控制活動——指協(xié)助經(jīng)理層確保其指令已被執(zhí)行的政策或程序，主要包括核準(zhǔn)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、記錄核對、職能分工、保障資產(chǎn)安全及與計劃、預(yù)算、與前期效果的比較等內(nèi)容。

　　（四）信息及溝通——內(nèi)部控制必須能產(chǎn)生規(guī)劃、監(jiān)督等所需的信息，并使信息需求者能適時取得相關(guān)信息，主要包括與內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的財務(wù)及非財務(wù)信息在公司內(nèi)部的傳遞及向外傳遞。

　　（五）監(jiān)督——指對內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評估的過程，包括評估控制環(huán)境是否良好，風(fēng)險評估是否及時、準(zhǔn)確，內(nèi)部控制活動是否適當(dāng)、確實，信息及溝通系統(tǒng)是否好順暢等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經(jīng)營過程中的例行監(jiān)督，包括經(jīng)理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務(wù)時所采取的監(jiān)督等；專項監(jiān)督是由公司內(nèi)部相關(guān)人員或外部相關(guān)機(jī)構(gòu)就某一特定目標(biāo)進(jìn)行的監(jiān)督。

　　第十六條風(fēng)險控制部應(yīng)于每年三月底前完成對上一內(nèi)部控制的評估工作并分別向董事長、總經(jīng)理提交內(nèi)部控制報告和風(fēng)控工作報告。報告至少應(yīng)包括評價及對公司內(nèi)部控制總體效果的結(jié)論性意見。

　　第十七條董事長應(yīng)就上述內(nèi)部控制報告召開專門的會議并形成決議。

內(nèi)部控制管理制度 篇16

　　如何完善科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

　　加強(qiáng)內(nèi)部控制意識的培訓(xùn)重視內(nèi)部控制管理與監(jiān)督

　　內(nèi)部控制是機(jī)關(guān)事業(yè)單位的一項綜合性管理活動，涉及組織、人事和財務(wù)管理等多方面。針對主要領(lǐng)導(dǎo)人和大部分科研人員內(nèi)部控制意識不強(qiáng)的情況，應(yīng)該加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部控制意識的培訓(xùn)，強(qiáng)化主要領(lǐng)導(dǎo)的“第一責(zé)任人”意識。

　　加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的控制分析

　　各項收支應(yīng)編制預(yù)算，統(tǒng)一核算;預(yù)算一經(jīng)下達(dá)執(zhí)行，不得調(diào)整，如需追加，應(yīng)嚴(yán)格審批制度;應(yīng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況;預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考核并采取改進(jìn)措施;明確規(guī)定財政預(yù)算資金實行責(zé)任人限額審批，超出限額的實行集體審批，重大項目支出由單位辦公會議討論決定，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

　　加強(qiáng)單位內(nèi)部牽制制度

　　對具體業(yè)務(wù)分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個人能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。比如授權(quán)批準(zhǔn)控制和職務(wù)分離控制。

　　加強(qiáng)審計監(jiān)督職能

　　內(nèi)部控制制度建立后能否切實實施,需要內(nèi)部審計部門和外部力量共同予以保證。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，幫助科學(xué)事業(yè)單位更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立、為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功的達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。另外還可以借助外部審計機(jī)關(guān)再對科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度及其實施情況進(jìn)行審計。

　　加強(qiáng)計算機(jī)信息技術(shù)控制

　　目前，計算機(jī)已在各行業(yè)得到普遍應(yīng)用，會計電算化基本實現(xiàn)，但計算機(jī)使用的管理制度往往被忽視了。特別是在財務(wù)人員使用計算機(jī)方面，管理人員與操作人員沒有嚴(yán)格的崗位和職責(zé)分工，崗位權(quán)限沒有設(shè)置，不使用密碼防止非法操作和越權(quán)操作，這些現(xiàn)象應(yīng)引起我們足夠重視。

　　加強(qiáng)對財務(wù)人員的控制

　　提高財務(wù)人員素質(zhì)，進(jìn)行崗位輪換;加強(qiáng)對財務(wù)人員的繼續(xù)教育，重視業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高其工作能力;對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和培訓(xùn);對財務(wù)人員進(jìn)行反腐倡廉的教育。

內(nèi)部控制管理制度 篇17

　　第一章總則

　　第一條：為了進(jìn)一步提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

　　第二條：本規(guī)范適用于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制。

　　第三條：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指學(xué)校為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。

　　第四條：學(xué)校內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

　　第五條：學(xué)校建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

　　（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。

　　（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注到重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險。

　　（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

　　（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

　　第六條：建立學(xué)校內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。為切實做好我校內(nèi)部控制工作，我校成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)本校內(nèi)部控制工作。

　　第七條：學(xué)校具體工作包括梳理學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。

　　第二章

　　學(xué)校層面內(nèi)部控制

　　第八條：綜合辦公室為內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

　　第九條：學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。學(xué)校建立健全集體研究決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)部決策，由學(xué)校黨政聯(lián)席會集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和學(xué)校實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　第十條：學(xué)校建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵崗位。

　　第十一條：內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

　　第十二條：學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。

　　第三章

　　業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

　　第一節(jié)

　　預(yù)算業(yè)務(wù)控制

　　第十三條：建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

　　第十四條：學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

　　（一）正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。

　　（二）建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項目評審，確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

　　第十五條：根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的管控作用。

　　第十六條：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

　　第十七條：加強(qiáng)決算管理，確保決算真實、完整、準(zhǔn)確、及時，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。

　　第十八條：加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

　　第二節(jié)

　　收支業(yè)務(wù)控制

　　第十九條：建立健全收入內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

　　第二十條：學(xué)校的各項收入應(yīng)當(dāng)由財會部門歸口管理并進(jìn)行會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。

　　第二十一條：建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動的各項支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

　　第二十二條：按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。

　　（一）加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

　　（二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項相符。

　　（三）加強(qiáng)支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。

　　（四）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

　　第四節(jié)

　　資產(chǎn)控制

　　第二十三條：學(xué)校對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的`職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

　　第二十四條：建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。

　　（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

　　（二）嚴(yán)禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

　　（三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　第二十五條：加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

　　第二十六條：加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)銀存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十七條：加強(qiáng)對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。

　　（一）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。

　　（二）按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

　　（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實物管理。定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

　　（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

　　第五節(jié)

　　建設(shè)項目控制

　　第二十八條：建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

　　第二十九條：建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

　　第三十條：建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機(jī)制。項目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當(dāng)由學(xué)校內(nèi)部的相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見。

　　第三十一條：依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。第三十二條：按照審批單位下達(dá)的投資計劃和預(yù)算對建

　　設(shè)項目資金實行專款專用，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財會部門加強(qiáng)與建設(shè)項目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。

　　第三十三條：加強(qiáng)對建設(shè)項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

　　第三十四條：經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。單位建設(shè)項目工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。

　　第三十五條：建設(shè)項目竣工后，按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

　　第六節(jié)

　　合同控制

　　第三十六條：建立健全合同內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以學(xué)校名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

　　第三十七條：加強(qiáng)對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。

　　第三十八條：對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓�因�(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施。建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。

　　第三十九條：財會部門根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。

　　第四十條：合同歸口管理部門加強(qiáng)對合同登記的管理，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

　　第四十一條：加強(qiáng)對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

　　第四章

　　評價與監(jiān)督

　　第四十二條：建立健全內(nèi)部財務(wù)牽制制度，明確各相關(guān)部門或崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督牽制的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。內(nèi)部監(jiān)督牽制應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨(dú)立。

　　第四十三條：根據(jù)實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。

　　第四十四條：學(xué)校負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的有效性進(jìn)行評價并出具學(xué)校內(nèi)部控制自我評價報告。

內(nèi)部控制管理制度 篇18

　　第一章 總則

　　第 1 條 為了保證公司會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計工作的開展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。

　　第 2 條 本制度所稱內(nèi)部會計控制是指為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。

　　第 3 條 本制度適用公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位、公司控股子公司及公司有實際控制權(quán)的其他企業(yè)。

　　第二章 內(nèi)部會計控制的目標(biāo)和原則內(nèi)部會計控制應(yīng)該達(dá)到的基本目標(biāo):

　　第 1 條 規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。

　　第 2 條 堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)，糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)公司財產(chǎn)的安全，完整。

　　第 3 條 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　第 4 條 符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及本公司的實際情況。

　　第 5 條 約束內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利。

　　第 6 條 涵蓋本公司會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位， 并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督，反饋等各個環(huán)節(jié)。 第 7 條 保證本公司會計工作機(jī)構(gòu)及崗位能夠合理設(shè)置，職責(zé)權(quán)限能夠得到合理劃分，確保不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間責(zé)權(quán)分明，相互制約，相互監(jiān)督。

　　第 8 條 遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。 第 9 條 隨著公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。

　　第三章 貨幣資金的內(nèi)控制度

　　第 1節(jié) 現(xiàn)金內(nèi)控制度

　　第 1 條 現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。

　　第 2 條 現(xiàn)金的收支要及時入賬，做到日清月結(jié)。

　　第 3 條 不得"坐支"現(xiàn)金，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)天存入開戶銀行。

　　第 4 條 不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。 第 5 條 遵守銀行規(guī)定的庫存限額。

　　第 6 條 嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

　　第 7 條 由各公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點(diǎn)一次， 如發(fā)現(xiàn)帳實不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。

　　第 8 條 財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實是否相符。

　　第 9 條 各公司必須用保險柜保管現(xiàn)金。 嚴(yán)禁用木箱， 木柜保管現(xiàn)金， 或?qū)�現(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。

　　第 10 條 遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。

　　第 11 條 領(lǐng)用備用金的單位或個人以及出差人員應(yīng)及時報賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時收回銷賬。出差人員必須在返回后 7 日內(nèi)至財務(wù)部辦理報銷手續(xù)，借款無法核銷的，應(yīng)說明理由并報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長時間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。

　　第 12 條 未經(jīng)過批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。

　　第 13 條 費(fèi)用報銷憑證應(yīng)由出納對金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯。

　　第 14 條 付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。報銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報銷。

　　第 2節(jié) 銀行存款內(nèi)控制度

　　第 1 條 銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。

　　第 2 條 空白支票禁止提前加蓋印件。

　　第 3 條 出納員應(yīng)及時根據(jù)當(dāng)日資金業(yè)務(wù)編制資金日報表。

　　第 4 條 遵守國家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。

　　第 5 條 妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購入，發(fā)出和注銷情況。

　　第 6 條 及時與銀行對帳，查明未達(dá)帳項及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項調(diào)節(jié)表。

　　第 7 條 出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償。空白支票使用后應(yīng)及時交財務(wù)部門記賬和注銷。

　　第3節(jié) 工資內(nèi)控制度

　　第 1 條 財務(wù)部門負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名， 工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。

　　第 2 條 財務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時工姓名， 工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說明認(rèn)真核

　　對臨時工工資情況。

　　第 3 條 核對各項應(yīng)扣款是否正確。

　　第 4 條 根據(jù)審核過的工資計算表或工資匯總表編制記賬憑證。

　　第 5條 審查銀行劃卡數(shù)與工資明細(xì)數(shù)及匯總實發(fā)數(shù)是否一致。

　　第 6條 各職工工資發(fā)到個人后，應(yīng)及時讓領(lǐng)款人在工資表中簽字或蓋章。 第 7條 核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動及有關(guān)津貼的變動是否通過公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　第四章 實物資產(chǎn)內(nèi)控制度

　　第 1節(jié) 原材料內(nèi)控制度

　　第 1 條 公司設(shè)立或租用專門的倉庫由專人保管材料物資。

　　第 2 條 對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購(合同)數(shù)，實收數(shù)，短缺數(shù)等。

　　第 3 條 各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便

　　帳實核對。

　　第 4 條 倉庫保管員應(yīng)隨時掌握并反饋材料物資的最高、最低儲備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要并避免資金積壓。

　　第 5 條 實行定期盤存制度，每月至少盤點(diǎn)一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門及財務(wù)部門分別情況進(jìn)行處理。

　　第 6 條 對易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

　　第 7 條 對各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，限量領(lǐng)料單或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。

　　第 8 條 如需超過限額領(lǐng)科，領(lǐng)用部門應(yīng)說明原因，并經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)部門和材料部門的領(lǐng)導(dǎo)審核同意，才能補(bǔ)發(fā)追加領(lǐng)料。

　　第 9 條 對于委托外單位加工的材料，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的"委托外加工發(fā)料通知單"進(jìn)行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)交送材料部門和財會部門憑以記賬。 倉庫保管同時應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗收入庫時要注銷原記錄。企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù)，不得發(fā)出、變賣和贈送材料，或用一種材料交換另一種材料。 第 10 條 倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實物數(shù)量是否相符。財會部門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實物數(shù)量是否相符。

　　第 11 條 對于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時入庫，加強(qiáng)材料的綜合利用。 第 2節(jié) 產(chǎn)成品內(nèi)控制度

　　第 1 條 公司設(shè)立或租用專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。

　　第 2 條 生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗部門檢驗合格后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點(diǎn)收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。

　　第 3 條 "入庫單"一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產(chǎn)車間計算產(chǎn)量，一份送財務(wù)部門記賬。月末各方的合計數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級進(jìn)行核對。 第 4 條 對驗收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管，盡量避免露天存放，以防變質(zhì)。對銷貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)及時送交成品庫辦理驗收入庫手續(xù)。

　　第 5 條 產(chǎn)成品銷售時， 銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務(wù)部門收款記賬。

　　第 6 條 銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。 第 7 條 倉庫保管(發(fā)貨人)接到"提貨單"聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，再由另一人作最后的復(fù)核，核對無誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。

　　第 8 條 倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿(如銷售，應(yīng)收銷貨款)的記賬工作。

　　第 9 條 每月終了，銷售部門與成品庫在帳卡、帳實核對相符后，要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報表送財會部門對帳，保證帳實相符。

　　第 3節(jié) 產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度

　　第 1 條 外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負(fù)責(zé)。

　　第 2 條 自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。 第 3 條 委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出和收回時的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。

　　第 4 條 月末要清查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)由生產(chǎn)部門和車間核算員參加，可能時財務(wù)部門應(yīng)派員參加，盤點(diǎn)完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表，以便正確計算在產(chǎn)品成本。 第 4節(jié) 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

　　第 1 條 各公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)使用部門及財務(wù)部門共同管理，各司其職。

　　第 2 條 對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要及時組織驗收，登記固定資產(chǎn)。

　　第 3 條 資產(chǎn)管理部門對報廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時登記清理費(fèi)用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　第 4 條 建立臨時性租入固定資產(chǎn)備查薄。

　　第 5 條 接受損贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計價核算和管理。

　　第 6 條 外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理保管。

　　第 7 條 固定資產(chǎn)折舊采用直線法，按分類折舊率計提，其分類折舊率如下： 固定資產(chǎn)類別 折舊年限 年折舊率% 殘值率%

　　房屋建筑物 5-40 年 2.4-19.2 4

　　機(jī)器設(shè)備 5-17 年 5.6-19.2 4

　　電子設(shè)備 5-10 年 9.6-19.2 4

　　運(yùn)輸工具 8-10 年 9.6-12 4

　　固定資產(chǎn)裝修 5 年 20 0

　　其他 4-15 年 6.4-24 4

　　對已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊時，按照該項資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額

　　第 8 條 在年度會計決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實物狀況。

　　第 9 條 對意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對、盤點(diǎn)及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。

　　第五章 供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

　　第 1節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

　　第 1 條 申請購貨的部門提出采購單，經(jīng)采購部門審核報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購計劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。采購計劃至少一式三份，一份送倉庫部門，一份送財會部門，一份由采購單位留底存查。請購單和采購計劃中應(yīng)填明所購貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計劃價格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購部門批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請單位申報數(shù)量有異，應(yīng)及時通知申請部門。

　　第 2 條 采購部門將批準(zhǔn)的采購計劃副本轉(zhuǎn)材料倉庫保管員存檔，作為日后驗收的依據(jù)。

　　第 3 條 購入的材料物資由倉庫保管組織驗收， 驗收時應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購計劃進(jìn)行認(rèn)真核對，同時核對點(diǎn)收實物的數(shù)量和質(zhì)量，核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購部門。對有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗合格后方可填制驗收單。

　　第 4 條 倉庫保管登記已驗收貨物的明細(xì)賬。

　　第 5 條 采購部門收到倉庫轉(zhuǎn)來的驗收單(或入庫單)和發(fā)票賬單后，須進(jìn)一步與合同、采購計劃核對無誤后，簽章送財會部門報帳。

　　第 6 條 財會部門根據(jù)驗收單和發(fā)票，并與采購計劃、合同核對確認(rèn)無誤后，編制會計憑證或辦理付款手續(xù)。

　　第 7 條 若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉庫應(yīng)對所到材料暫時另行代管。并在備查簿中予以記錄。

　　第 8 條 財會部門根據(jù)有關(guān)材料總賬，對倉庫明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。

　　第 9 條 月末財會部門材料總賬與倉庫明細(xì)賬進(jìn)行核對，帳與實物數(shù)量進(jìn)行核對。

　　第 2節(jié) 銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

　　一、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

　　第 1 條 銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單。 一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務(wù)部門收款，記賬。

　　第 2 條 開票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷售部門出庫提貨單開發(fā)票。開票工作由財務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。

　　第 3 條 收款員收款。收款人由財會部門開票以外的另一人員或銷售部門負(fù)責(zé)。收款人應(yīng)核對單價是否有誤，并驗算數(shù)量乘單價是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現(xiàn)金，并在發(fā)票聯(lián)及提貨單上加蓋現(xiàn)金收訖章。

　　第 4 條 倉庫發(fā)貨。客戶持提貨單聯(lián)(三聯(lián)式則用發(fā)票代替)向倉庫取貨。

　　第 5 條 出門檢查。客戶出示出門證或發(fā)票。

　　第 6 條 財會部門記賬并將收入現(xiàn)金存入銀行。收款人將收入現(xiàn)金總數(shù)與發(fā)票存 根聯(lián)合計數(shù)核對無誤后將款項交財會部門出納，并由會計編制收款憑證入賬。 二，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

　　第 7 條 接受客戶訂貨單。

　　第 8 條 草擬合同，報主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。合同由銷售機(jī)構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。

　　第 9 條 購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

　　第 10 條 開出出庫提貨單及銷貨發(fā)票，并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整，有無錯誤。增值稅銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。

　　第 11 條 發(fā)出貨物，取得貨運(yùn)部門運(yùn)單。

　　第 12 條 財務(wù)部門憑發(fā)票、運(yùn)單、合同等向開戶銀行辦理托收手續(xù)或委托收款手續(xù)。在采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式時，憑發(fā)票，運(yùn)單等憑證向購貨方取得匯票，同時編制記賬憑證。

　　第 13 條 根據(jù)劃回的托收憑證收帳通知聯(lián)登記銀行存款，注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。

　　第 14 條 若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。

　　第 15 條 倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品(辦理入庫手續(xù))。若因其他原因購貨方要求折讓，應(yīng)按銷售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見后財務(wù)部門才能據(jù)以記帳。

　　第 16 條 退回產(chǎn)品因質(zhì)量問題需要返修的，應(yīng)辦理出庫手續(xù)組織返修，返修完畢再辦理入庫手續(xù)，其返修費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會計處理。

　　第 17 條 對應(yīng)收帳款應(yīng)在款項到期前由銷售部門負(fù)責(zé)辦理有關(guān)函證手續(xù)，負(fù)責(zé)對應(yīng)收帳到期時的催收和逾期款項的交涉與催收工作。

　　第 18 條 企業(yè)財務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在每一年度決算前對應(yīng)收款進(jìn)行逐項檢查，對于確實無法收回的應(yīng)收帳款，由財務(wù)部提交相關(guān)書面情況說明至總公司董秘處，由董秘處提交公司年度董事會審議，決議通過后再進(jìn)行帳務(wù)處理。

內(nèi)部控制管理制度 篇19

　　1.內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。

　　2.內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　3.所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

　　4.內(nèi)部控制要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。

　　5.內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性。

　　（1）有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個單位經(jīng)營活動的各個方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

　　（2）保護(hù)單位各項資產(chǎn)的.安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。

　　（3）保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性、完整性。對一個單位的管理層來說，要實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報告及時地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。

　　6.內(nèi)部控制的作用：

　　（1）提高會計信息資料的正確性和可靠性

　　（2）保證

　　生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行

　　（3）保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全完整

　　（4）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

　　（5）為審計工作提供良好基礎(chǔ)

　　7.內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行原因：主要有二：一是制度本身制定得不合

　　理，或過于理想化，或隨著新情況出現(xiàn)，原有制度已不能適應(yīng)卻沒有及時修改，從而使得制度不具可操作性，自然也就不會被執(zhí)行；二是缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制，一些單位對內(nèi)部控制執(zhí)行情況既沒有檢查監(jiān)督，又沒有相應(yīng)的獎懲措施，內(nèi)部控制制度成為墻上擺設(shè)和一紙空文也就不奇怪了。為此，企業(yè)一方面需要提高制度可操作性，另一方面要加強(qiáng)制度執(zhí)行力，不能為制度而制度。

內(nèi)部控制管理制度 篇20

　　金融機(jī)構(gòu)反洗錢內(nèi)部控制制度的建設(shè)涉及多方面的因素，是一個系統(tǒng)工程。一個完整的內(nèi)部控制制度包含反洗錢工作的各個方面，不能留有任何真空地帶。

　　當(dāng)然，在建設(shè)反洗錢內(nèi)部控制制度的時候，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)客觀情況選擇合理的制度形式，既可以單獨(dú)制定一個專門的反洗錢內(nèi)部控制制度，也可以將反洗錢要求融入具體的業(yè)務(wù)操作流程中。

　　要構(gòu)建一個完整有效的內(nèi)部控制制度體系，至少應(yīng)包含以下五個方面的主要內(nèi)容。

　　01

　　制定核心管理制度

　　(1) 客戶身份識別制度

　　客戶身份識別制度是反洗錢內(nèi)部控制的基本制度之一。金融機(jī)構(gòu)在建立該制度時，應(yīng)將客戶身份識別的要求滲透到各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，使客戶身份識別制度更好地與業(yè)務(wù)操作規(guī)程結(jié)合起來。

　　客戶身份識別制度應(yīng)當(dāng)明確有關(guān)識別要求、方法、程序和措施，具體包括不同業(yè)務(wù)類別客戶身份的初次識別、強(qiáng)化識別、持續(xù)性識別以及重新識別等方面的要求。為做好客戶身份識別工作，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)逐步建立有關(guān)名單庫和高風(fēng)險客戶識別系統(tǒng)等。

　　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照客戶的特點(diǎn)或者賬戶的屬性，考慮地域、業(yè)務(wù)、行業(yè)、客戶是否為外國政要等因素，建立客戶洗錢風(fēng)險等級分類制度，并在持續(xù)關(guān)注的基礎(chǔ)上，適時調(diào)整風(fēng)險等級。例如，在同等條件下，來自反洗錢、反恐怖融資監(jiān)管薄弱國家(地區(qū))客戶的風(fēng)險等級應(yīng)高于來自其他國家(地區(qū))的客戶。

　　(2) 容戶身份資料和交易記錄保存制度

　　金融機(jī)構(gòu)建立客戶身份資料和交易記錄保存制度對于發(fā)現(xiàn)、追蹤并最終懲治洗錢犯罪具有十分重要的意義。金融機(jī)構(gòu)在制定該制度時，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定明確客戶身份資料和交易記錄保存的內(nèi)容、期限、方式等具體要求。

　　為便于反洗錢協(xié)查工作相關(guān)資料的查閱，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶身份資料管理系統(tǒng)，將經(jīng)營活動過程中收集的客戶身份信息及相關(guān)身份證明文件儲存在系統(tǒng)中，實現(xiàn)客戶身份資料的規(guī)范化管理和動態(tài)管理。

　　(3) 大額交易和可疑交易報告制度

　　大額交易和可疑交易報告是預(yù)防和控制洗錢風(fēng)險的重要措施，是金融機(jī)構(gòu)履行反洗錢職責(zé)的主要內(nèi)容之一。

　　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)明確大額交易和可疑交易在內(nèi)部發(fā)現(xiàn)、分析、審核及上報的工作流程;涉嫌恐怖融資可疑交易報告的情形與流程;涉嫌洗錢案件線索的分析、監(jiān)測與報告流程等方面的內(nèi)容。

　　反洗錢報告工作應(yīng)建立在對客戶身份有效識別的基礎(chǔ)上，不經(jīng)任何分析而完全依賴系統(tǒng)抽取數(shù)據(jù)上報有悖于法律的規(guī)定。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)充分發(fā)揮自身的信息優(yōu)勢，提高主動發(fā)現(xiàn)洗錢案件線索的能力。

　　02

　　建立反洗錢工作責(zé)任制

　　反洗錢工作責(zé)任制的涵蓋范圍應(yīng)上至單位領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人，下至每項具體工作的直接責(zé)任人，各級人員在反洗錢工作中分工明確，各司其職。

　　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將各項反洗錢義務(wù)有效分解至各相關(guān)部門及其具體崗位，明確其反洗錢工作職責(zé)和工作任務(wù)，保證本機(jī)構(gòu)反洗錢工作的順利開展。

　　反洗錢部門及崗位職責(zé)制度應(yīng)明確涉及的部門、指定的崗位，以及具體的職責(zé)規(guī)定、責(zé)任追究等方面內(nèi)容。

　　03

　　建立嚴(yán)格的考核、評估

　　和內(nèi)部審計制度

　　將反洗錢工作作為績效考核的重要內(nèi)容，定期對反洗錢制度的有效性進(jìn)行回顧與評估，對本級相關(guān)部門及下屬分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況開展內(nèi)部審計，并與獎懲緊密掛鉤。

　　(1) 反洗錢績效考核制度

　　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將反洗錢工作納入本單位的業(yè)績考核范圍，制定相應(yīng)的量化指標(biāo)對內(nèi)部員工履行反洗錢義務(wù)的執(zhí)行情況及執(zhí)行效果進(jìn)行考核和評價。為使該制度起到激勵效果，設(shè)計指標(biāo)必須體現(xiàn)科學(xué)、公平和合理。

　　(2)反洗線內(nèi)部控制評估制度

　　金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評估是指對內(nèi)部控制體系建設(shè)、實施和運(yùn)行結(jié)果獨(dú)立開展調(diào)查、測試、分析和評估等系列活動。

　　金融機(jī)構(gòu)可考慮對反洗錢工作定期進(jìn)行評估，例如，每年進(jìn)行一次全面的評估。金融機(jī)構(gòu)反洗錢內(nèi)部控制評估制度，應(yīng)當(dāng)明確評估內(nèi)容、評估標(biāo)準(zhǔn)、評估程序、評估方法、評估報告、評估結(jié)果運(yùn)用等內(nèi)容。

　　(3) 反洗錢內(nèi)部審計制度

　　反洗錢內(nèi)部審計是金融機(jī)構(gòu)及時發(fā)現(xiàn)和糾正反洗錢工作存在問題、防范合規(guī)風(fēng)險的有效手段和重要保障措施之一。

　　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮將各級機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行反洗錢內(nèi)部控制制度情況納入內(nèi)部審計和檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行通報、跟蹤整改和責(zé)任認(rèn)定。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確反洗錢內(nèi)部審計和檢查的職責(zé)、檢查重點(diǎn)、檢查要求、檢查報告、后續(xù)處理等相關(guān)內(nèi)容。

　　04

　　建立反洗錢培訓(xùn)宣傳制度

　　切實加強(qiáng)對內(nèi)部員工的培訓(xùn)和對客戶及社會公眾的宣傳工作，不斷提高反洗錢意識和預(yù)防監(jiān)控水平。開展反洗錢宣傳培訓(xùn)，是提高金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員反洗錢意識和技能的重要手段。

　　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)防、監(jiān)控洗錢的原則建立相應(yīng)的宣傳培訓(xùn)制度，明確反洗錢宣傳培訓(xùn)的對象、內(nèi)容、方式、評估以及檔案管理要求。應(yīng)通過宣傳培訓(xùn)活動，使內(nèi)部員工掌握反洗錢的技術(shù)、方法，知悉自身反洗錢職責(zé)、權(quán)限和義務(wù)，以全面落實反洗錢內(nèi)部控制制度。

　　05

　　建立配合反洗錢調(diào)查制度和保密制度

　　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極做好反洗錢協(xié)查工作，按要求提供有關(guān)文件和資料，并嚴(yán)格遵守反洗錢保密規(guī)定。

　　(1) 配合反洗錢調(diào)查制度

　　配合反洗錢調(diào)查是指金融機(jī)構(gòu)配合中國人民銀行進(jìn)行反洗錢調(diào)查，如實提供有關(guān)客戶信息及交易情況的行為。金融機(jī)構(gòu)建立配合反洗錢調(diào)查制度，應(yīng)當(dāng)明確組織管理、工作流程、賬戶監(jiān)控措施、保密規(guī)定、資料保存等方面的內(nèi)容。金融機(jī)構(gòu)可考慮建立洗錢案件線索檔案庫，便于涉嫌洗錢可疑交易線索的收集和處理。

　　(2) 反洗錢保密制度

　　反洗錢工作具有涉密性，金融機(jī)構(gòu)及其工作人員應(yīng)當(dāng)對報告可疑交易、配合中國人民銀行調(diào)查可疑交易活動等。

內(nèi)部控制管理制度 篇21

　　反洗錢內(nèi)部控制制度的設(shè)計和制定應(yīng)達(dá)到以下三個方面的要求：

　　第一，反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)相結(jié)合。

　　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將反洗錢工作要求嵌入業(yè)務(wù)工作程序和管理系統(tǒng)，使反洗錢成為金融機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險控制的有機(jī)組成部分，成為全體員工自覺維護(hù)自身機(jī)構(gòu)信譽(yù)和防止本機(jī)構(gòu)被洗錢犯罪分子利用的制度保證，從而避免或減少被動卷入洗錢活動而產(chǎn)生的法律風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)損失以及對自身信譽(yù)的損害。

　　第二，反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)能夠發(fā)現(xiàn)和識別可疑交易。

　　反洗錢內(nèi)部控制制度的制定和實施應(yīng)能夠保證本機(jī)構(gòu)通過客戶身份識別等基本制度，有效地發(fā)現(xiàn)、識別和報告可疑交易，協(xié)助其他執(zhí)法部門打擊洗錢等違法犯罪活動。

　　第三，反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)適合金融機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，實現(xiàn)動態(tài)管理。

　　反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險特點(diǎn)相適應(yīng)，并具有根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展變化和經(jīng)營環(huán)境變化而不斷修正、完善和創(chuàng)新的能力。

　　某銀行為開展反洗錢工作，成立了負(fù)責(zé)反洗錢工作的機(jī)構(gòu)一一反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組，該領(lǐng)導(dǎo)小組由幾個相關(guān)部門組成，其職責(zé)如下：統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)本機(jī)構(gòu)反洗錢工作;貫徹落實中國人民銀行反洗錢法律法規(guī)、規(guī)章制度;審議本機(jī)構(gòu)反洗錢培訓(xùn)宣傳計劃。

　　該銀行反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)是否存在問題?其反洗錢組織結(jié)構(gòu)是否能夠符合反洗錢工作的需要?如否，應(yīng)如何搭建反洗錢組織結(jié)構(gòu)?

　　分析：

　　反洗錢工作應(yīng)能覆蓋金融機(jī)構(gòu)所有部門、業(yè)務(wù)和人員。在反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組的框架下，為了便于具體開展工作，還應(yīng)指定專門的部門作為反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，即本機(jī)構(gòu)反洗錢工作的牽頭部門。一般在金融機(jī)構(gòu)中設(shè)置合規(guī)部門為反洗錢牽頭部門。

　　該銀行反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)不夠完善，除上述三項外，還應(yīng)包括但不限于以下職責(zé)：

　　(1)開展反洗錢問題調(diào)查研究，組織制定并審議本機(jī)構(gòu)的反洗錢相關(guān)制度、實施細(xì)則、操作流程等。

　　(2)對異常交易、可疑交易組織部暑和分析。

　　(3)督促各業(yè)務(wù)部門將反洗錢要求與業(yè)務(wù)流程操作相結(jié)合，審議各業(yè)務(wù)部門的實細(xì)則、操作流程。

　　(4)督促審計部門對本機(jī)構(gòu)反洗錢工作進(jìn)行評估并督促整改事項的落實。

　　(5)在本機(jī)構(gòu)新產(chǎn)品開發(fā)和新的金融服務(wù)產(chǎn)品上線前要督促相關(guān)部門對其中存在的洗錢風(fēng)險進(jìn)行評估。

　　(6)審議本機(jī)構(gòu)的反洗錢工作總結(jié)、組織安排制訂本機(jī)構(gòu)的反洗錢工作計劃。

　　(7)協(xié)助做好反洗錢行政調(diào)查。

　　(8)負(fù)責(zé)部署本機(jī)構(gòu)的反洗錢考核、獎懲。

　　(9)組織相關(guān)部門、反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室召開聯(lián)席會議，加強(qiáng)溝通。

　　(10)及時傳達(dá)法律法規(guī)的要求、中國人民銀行監(jiān)管要求、國際國內(nèi)最新的反洗錢發(fā)展趨勢。

　　(11)負(fù)責(zé)對本機(jī)構(gòu)反洗錢重大事項作出決定。

內(nèi)部控制管理制度 篇22

　　在現(xiàn)代化的洪流中,我國經(jīng)濟(jì)處于高速發(fā)展的階段,對世界經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率已達(dá)30% ,中國成為拉動世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第一大引擎,經(jīng)濟(jì)全球化的時代已經(jīng)來臨,上市公司的發(fā)展必須緊跟世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步才能在競爭力如此之大的背景下取得一席之地,站穩(wěn)腳跟。

　　一個能夠在現(xiàn)代化的洪流中持續(xù)前進(jìn)的上市公司必須擁有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實力,有一個良好的公司內(nèi)部控制制度,但目前本土上市公司內(nèi)部控制制度尚有欠缺。

　　隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,越來越多公司抓住了發(fā)展的機(jī)會,成為了上市公司,但是在上市公司發(fā)展的過程中出現(xiàn)了許多問題,阻礙了上市公司的進(jìn)一步發(fā)展。

　　經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展使上市公司間的競爭越發(fā)激烈,甚至出現(xiàn)了不正當(dāng)競爭,但是公司的發(fā)展壯大不能依靠不正當(dāng)競爭,在發(fā)展的過程中需要依靠正確的方式方法推動公司進(jìn)步。我國上市公司內(nèi)部控制制度存在一定的問題,阻礙了上市公司的進(jìn)步。

　　01不可忽視的“內(nèi)部控制制度”

　　一個國家的發(fā)展需要經(jīng)濟(jì)的拉動、政治制度的支持、文化力量的助力等,但在這些因素中最重要的是要有一個良好的政治制度、一個適合本民族發(fā)展的政治制度,而在政治制度中又需要一個好的內(nèi)部控制制度,同樣的,上市公司的發(fā)展也需要有一個良好的內(nèi)部控制制度的支持。

　　內(nèi)部控制制度是一個公司發(fā)展的支柱,如果將上市公司比作一座金碧輝煌的別墅,那么內(nèi)部控制制度就是支撐這座別墅的鋼筋。

　　如果將上市公司比作一個人,那么內(nèi)部控制制度就是支撐人發(fā)展的骨骼,上市公司也只有內(nèi)部控制制度合理、完善、嚴(yán)謹(jǐn)才能促進(jìn)公司發(fā)展,增強(qiáng)公司的競爭力。

　　內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化公司企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物,其目的在于合理管理公司,增強(qiáng)公司的競爭力,提高內(nèi)部的工作運(yùn)行效率,加強(qiáng)內(nèi)部人員管理,推動公司發(fā)展。

　　02我國上市公司該制度的發(fā)展現(xiàn)狀

　　( 一) “ 一家獨(dú)大” 狀況明顯

　　一家公司上市后,經(jīng)濟(jì)實力上升,競爭力增強(qiáng),股權(quán)的分化和競爭現(xiàn)象突出,在上市公司發(fā)展的過程中,內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的最明顯的缺陷就是“一家獨(dú)大”。 所謂一家 獨(dú)大即一個董事會成員或者“ 一派人” 手中掌握的股權(quán)過 多,其他董事會成員的總股權(quán)數(shù)較少,小董事會成員在公 司決定某些事情時毫無話語權(quán)可言,基本上是控股最多的 董事會成員說了算,開董事會決定公司的重大事項基本形 同虛設(shè),掌握股權(quán)份額較少的董事會成員的決定對公司的 決策影響較小,導(dǎo)致公司的發(fā)展基本上完全掌握在股權(quán)多 的一方中,影響了小董事會成員參與的積極性,不利于公 司的良性發(fā)展,在公司發(fā)展的過程中可能出現(xiàn)決策失誤的 問題,從而造成公司損失。

　　( 二) 公司監(jiān)察機(jī)構(gòu)名存實亡

　　公司的監(jiān)察機(jī)構(gòu)是監(jiān)控和審查公司內(nèi)部人員的行為以及公司重大事項決策的機(jī)構(gòu),最具代表性的是公司的監(jiān)事會。我國公司法規(guī)定設(shè)立監(jiān)事會,一般來說監(jiān)事會的成 立是公平公正的,監(jiān)事會的成員是從股東中和職工中分別 選舉出來的。正常情況下選舉出來的這些人是中立、正義 的,但是隨著公司的發(fā)展,公司的監(jiān)察機(jī)構(gòu)已經(jīng)名存實亡,雖然有監(jiān)事會存在,但是監(jiān)事會的能力早已經(jīng)被架空,再 者監(jiān)事會成員的選舉并沒有實現(xiàn)真正的公平,推舉出來的 股東代表通常伴隨著某些利益,由公司的大董事會成員內(nèi)定。而職工代表在監(jiān)事會中的作用微乎其微,職工代表手中沒有真正的實權(quán),不能真正實現(xiàn)公平合理,職工代表依 附于董事會成員代表,無法真正起到監(jiān)督作用。

　　( 三) 制度自身存在不完善的問題

　　本國的該制度起步較晚,最初的發(fā)展時除了自身的摸索之外,最主要的就是借鑒較為成熟的西方管理制度,依靠西方管理制度進(jìn)行發(fā)展。但是我國自身該制度發(fā)展的并不完善,在此制度發(fā)展過程中我國出臺了一系列有關(guān)此 制度的法律法規(guī)。

　　但是我國公司的發(fā)展正處于快速階段,雖然出臺了此項制度的法律法規(guī),但是已經(jīng)落后于公司的發(fā)展。另外公司的發(fā)展速度較快,該制度的實行跟不上公 司發(fā)展的節(jié)奏,在某些事項上的處理就會出現(xiàn)失誤,從而 導(dǎo)致該制度在公司發(fā)展過程中出現(xiàn)種.種不適應(yīng)的問題。

　　03如何完善

　　首先要強(qiáng)化內(nèi)部人員的責(zé)任意識，強(qiáng)化內(nèi)部人員的責(zé)任意識首先要提高管理人員的責(zé)任意識。管理人員是普通職工的榜樣和標(biāo)準(zhǔn),在公司發(fā)展過程中內(nèi)部控制制度的實行主要依靠管理人員。 管理人員有了強(qiáng)烈的責(zé)任意識才能做到盡職盡責(zé),不徇私舞弊,為普通職工做好榜樣。

　　其次要加強(qiáng)全體員工的責(zé)任教育,加深員工對責(zé)任意識的理解,強(qiáng)化愛崗敬業(yè)精神,公司可以選取榜樣,以榜樣的力量帶動員工的責(zé)任意識,做到愛崗敬業(yè)。責(zé)任意識是公司發(fā)展的重要精神支柱,有了良好的責(zé)任意識才能推動公司的進(jìn)步和發(fā)展,提高公司內(nèi)部的運(yùn)行效率,提高公司競爭力。

　　完善公司的監(jiān)察制度必不可少，內(nèi)部控制制度存在監(jiān)察力度不夠的問題,監(jiān)察機(jī)構(gòu)名存實亡,因此要完善該制度必須完善監(jiān)察制度。公司在選舉監(jiān)察部人員尤其是監(jiān)事會的成員時要保證絕對公平和公正,杜絕“關(guān)系戶”上任監(jiān)事會,特別是股東代表。

　　股東代表一般擁有的權(quán)力較大,在監(jiān)事會中起到了舉足輕重的作用。而職工代表對監(jiān)事會的影響較小,甚至依附于股東,如此使監(jiān)事會無法真正起到監(jiān)察作用。

　　完善公司的監(jiān)察制度要完善內(nèi)部人員選舉制度,做到公正選舉。股東和職工代表要選舉具有責(zé)任感和奉獻(xiàn)精神、不懼強(qiáng)權(quán)的人,要選舉出來具有代表性的人。

　　另外,完善公司的監(jiān)察制度要完善監(jiān)事會的權(quán)力,使監(jiān)事會真正擁有管理監(jiān)察的權(quán)力,提高職工代表的話語權(quán),讓職工代表不再依附于股東,提高監(jiān)事會的公正性。完善公司的監(jiān)察制度對健全上市公司內(nèi)部控制制度具有重要意義,有助于提高內(nèi)部控制制度的合理性和公平性,有利于推動公司內(nèi)部運(yùn)行效率的提高。

　　加強(qiáng)權(quán)力與制衡,完善權(quán)力分立。一個公司的管理要有權(quán)利與制衡,要把握好權(quán)力與制衡的關(guān)系,提高公司內(nèi)部管理的制度,完善內(nèi)部控制制度,完善權(quán)力分立。

　　提高小股東的話語權(quán),讓上市公司的小股東有權(quán)參與到股東大會中,有權(quán)行使自己的表決權(quán),改變 某些股東擅自專權(quán)的現(xiàn)象,分解過大的股東權(quán)力。 小股東的總占股比例要多于最大股東的股權(quán),加強(qiáng)權(quán)力與制衡的 制約,防止出現(xiàn)一家獨(dú)掌大權(quán),股東大會表決作用不大的現(xiàn)象。

　　一家獨(dú)掌大權(quán),小股東參與公司管理沒有積極性,在公司的決策上大多都由大股東決斷,使利益偏向大股東一方,公司內(nèi)部不夠團(tuán)結(jié)。因此要加強(qiáng)分權(quán)與制衡,使股東互相牽制,在公司決斷上互相壓制,從而達(dá)到一種公司內(nèi)部的平衡。

　　另外還要加強(qiáng)權(quán)力分立,在董事會下設(shè)各方面的委員會,使權(quán)力得到制約,在決定公司重大事項時層層審批,減少決策失誤,提高公司內(nèi)部的運(yùn)作效率和質(zhì)量,推動公司進(jìn)步。

　　隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步,上市公司越來越多,但是有些公司經(jīng)營不久后出現(xiàn)破產(chǎn)的情況,在公司發(fā)展的過程中要合理經(jīng)營。上市公司的內(nèi)部控制制度仍然存在一些問題,如一家獨(dú)大、獨(dú)掌大權(quán)的狀況嚴(yán)重、監(jiān)事會名存實亡等,推動公司發(fā)展必須改進(jìn)內(nèi)部控制制度,提高內(nèi)部人 員的責(zé)任意識,加強(qiáng)分權(quán)與制衡,提高公司內(nèi)部運(yùn)行效率。

內(nèi)部控制管理制度 篇23

　　如前文所述，反洗錢內(nèi)容制度應(yīng)體現(xiàn)全面性原則，其內(nèi)容應(yīng)該涵蓋反洗錢的各個領(lǐng)域，具體細(xì)化反洗錢規(guī)范性文件的相關(guān)要求。本書接下來各章節(jié)的內(nèi)容實際上都應(yīng)體現(xiàn)在義務(wù)主體的反洗錢內(nèi)控制度當(dāng)中，本節(jié)僅對部分重點(diǎn)內(nèi)容做點(diǎn)滴提示。

　　反洗錢內(nèi)部操作規(guī)程和控制措施

　　積極的流程控制措施是確保反洗錢工作實效的重要保障，義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)將反洗錢控制要求有機(jī)融入對客戶的金融服務(wù)流程中，引導(dǎo)從業(yè)人員有效履職。根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》(人行令[20__]1號)第八條的規(guī)定“金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度，設(shè)立反洗錢專門機(jī)構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作，制定反洗錢內(nèi)部操作規(guī)程和控制措施”。具體又可細(xì)分為，《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》第四條要求的客戶身份識別、客戶身份資料和交易記錄保存等方面的內(nèi)部操作規(guī)程;《涉及恐怖活動資產(chǎn)凍結(jié)管理辦法》(人行公安國安令[20__]1號)第四條規(guī)定的凍結(jié)涉及恐怖活動資產(chǎn)的內(nèi)部操作規(guī)程和控制措施;《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》(人行令[20__]3號)第十九條規(guī)定的大額交易和可疑交易報告內(nèi)部管理制度和操作規(guī)程;可疑交易報告后續(xù)控制的內(nèi)控制度及操作流程。根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)開戶管理及可疑交易報告后續(xù)控制措施的通知》(銀發(fā)[20__]117號)文的要求，“各金融機(jī)構(gòu)和支付機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全可疑交易報告后續(xù)控制的內(nèi)控制度及操作流程，明確不同情形可疑交易報告應(yīng)當(dāng)采取的后續(xù)控制措施，并將其有機(jī)納入可疑交易報告制度體系，構(gòu)建一套“事前、事中、事后”全流程的可疑交易報告內(nèi)控制度及操作流程，切實提高可疑交易報告工作的有效性。”

　　反洗錢履職架構(gòu)

　　義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)控制度明確內(nèi)部反洗錢履職架構(gòu)。規(guī)范董事會、監(jiān)事會、高級管理層、業(yè)務(wù)部門、反洗錢管理部門、內(nèi)部審計部門、人力資源部門、信息科技部門、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)在反洗錢履職過程中的職責(zé)分工，建立層次清晰、相互協(xié)調(diào)、有效配合的反洗錢運(yùn)行機(jī)制。

　　風(fēng)險管理策略

　　義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)、清晰、可行的洗錢風(fēng)險管理策略，完善相關(guān)制度和工作機(jī)制，合理配置、統(tǒng)籌安排人員、資金、系統(tǒng)等反洗錢資源，并定期評估其有效性。洗錢風(fēng)險管理策略應(yīng)當(dāng)根據(jù)洗錢風(fēng)險狀況及市場變化及時進(jìn)行整。

　　反洗錢內(nèi)部問責(zé)、考核制度

　　義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立、完善反洗錢內(nèi)部問責(zé)機(jī)制，將反洗錢履職情況納入對分支機(jī)構(gòu)、附屬機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員的考核和責(zé)任追究范圍，對違規(guī)行為嚴(yán)格追究負(fù)責(zé)人、高級管理層、反洗錢主管部門、相關(guān)業(yè)務(wù)條線和具體經(jīng)辦人員的相應(yīng)責(zé)任。

　　此外，金融機(jī)構(gòu)還應(yīng)在內(nèi)控制度中體現(xiàn)洗錢風(fēng)險管理文化，提出明確的反洗錢控制目標(biāo)，風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制、風(fēng)險管理的方法，應(yīng)急計劃，信息保密和信息共享、違規(guī)事項舉報等基本內(nèi)容。

內(nèi)部控制管理制度 篇24

　　1

　　前言

　　CNLT按薩班斯法案404條款的要求把內(nèi)控的調(diào)子定得很高，主要是公司治理的需要，因為CNLT既是境外上市公司又是境內(nèi)上市公司。這兩個層面的上市公司都需要建立內(nèi)部控制制度，以滿足境內(nèi)、境外上市公司監(jiān)管法規(guī)的要求，維護(hù)投資者的利益和公司誠信。

　　薩班斯法案對在美國上市的公司有很強(qiáng)的約束力，它既有實質(zhì)性的要求，又有改善內(nèi)部控制環(huán)境的員工素質(zhì)和道德規(guī)范要求。實質(zhì)性的要求，即建立信息披露的控制程序，體現(xiàn)在薩班斯法案302條款中。

　　CNLT在23年就已經(jīng)開始貫徹302條款，建立一套完整的流程。而達(dá)到302條款要求的關(guān)鍵是要做好基礎(chǔ)工作，在對外披露信息文件的形成過程中就建立起一種責(zé)任制度，形成行動上的監(jiān)督。這種監(jiān)督不是上級對下級的考核，而完全是由會計信息產(chǎn)生和報告單位自己發(fā)表的一個“聲明書”，承諾提交的會計信息真實、完整。這一流程保證了下級提供的會計報表、每個報表項目所對應(yīng)的會計記錄以及會計記錄所對應(yīng)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動都是真實可靠的、是經(jīng)過層層核對的。到了總部之后，會經(jīng)過一個包括CFO在內(nèi)的信息披露審核委員會審核、討論。只有建立了這一程序和責(zé)任體系才符合薩班斯法案302、404條款要求。通過履行信息披露程序，最大限度控制會計信息的錯誤和舞弊行為，提高投資者的投資信心和會計信息的可信度。

　　2

　　事前的準(zhǔn)備

　　CNLT從23年年底開始準(zhǔn)備按照404條款完善公司的內(nèi)部控制制度。

　　首先是梳理會計政策、業(yè)務(wù)流程和揭示風(fēng)險。按照404條款建立內(nèi)控體系要符合境外的會計準(zhǔn)則，而我們一直都是按照中國國內(nèi)的會計法、會計準(zhǔn)則和會計制度來做的，他們之間的差異需要調(diào)整。比如，負(fù)債單位利息支出資本化和費(fèi)用化的界線，國內(nèi)要求以特定的借款用途用于特定投資項目來界定，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前可以進(jìn)行資本化。而香港和美國是按照實質(zhì)性判斷，無論用于固定資產(chǎn)投資的資金來源于投資項目貸款還是流動資金貸款或其他帶息負(fù)債，只要用于這個項目的投資所產(chǎn)生的資金成本就應(yīng)當(dāng)由該項目來承擔(dān)。

　　其次是轉(zhuǎn)變觀念，從另一個角度說就是對內(nèi)控評價或認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識。過去我們大都依賴紅頭文件，但是紅頭文件的指示和要求都很原則，由于執(zhí)行單位或執(zhí)行人的理解差異，會有很大的靈活“空間”，企業(yè)操作起來就沒有了標(biāo)準(zhǔn)。如強(qiáng)調(diào)“加強(qiáng)物資管理”，過去紅頭文件很少規(guī)定怎么管理?管理到什么樣程度?而按照內(nèi)控的要求，第一，需要明確建立庫管制度，規(guī)定采購、驗收、保管、出庫、損失估計、財產(chǎn)安全和盤點(diǎn)、報告、對賬等程序規(guī)范;第二，要合理儲備物資，這就要確定物資的最高儲備限額和最低儲備定額，既要避免積壓、跌價風(fēng)險，又要保證供應(yīng)。這就具體到了標(biāo)準(zhǔn)上。

　　從24年開始，CNLT按照COSO框架的要求完善公司的內(nèi)部控制制度。雖然由于CNLT在海外上市，建立的內(nèi)部控制制度必須符合COSO框架的要求，但我們這么做不僅僅是外部的要求，從企業(yè)自我發(fā)展來說也是非常迫切和必要的。一方面，圍繞防范達(dá)致經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告真實性、遵從法律法規(guī)三個目標(biāo)的各類風(fēng)險為目的，在控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息與溝通和監(jiān)督五個方面建立一套滲透所有業(yè)務(wù)和場所的內(nèi)部控制制度和管控機(jī)制;另一方面，要改變國有企業(yè)對風(fēng)險管理的認(rèn)識和管理者態(tài)度，建立和維護(hù)的是一套有效的內(nèi)控制度和執(zhí)行程序及分散的控制責(zé)任體系，而不是僅靠領(lǐng)導(dǎo)講話和指示作為經(jīng)濟(jì)活動的管理標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)則。當(dāng)然首先要設(shè)定內(nèi)控制度建設(shè)目標(biāo)，進(jìn)而形成方案。目標(biāo)包括階段工作內(nèi)容、完成成果和時限。方案是經(jīng)過獨(dú)立董事、審計委員會審批的，并聘請一家境外咨詢機(jī)構(gòu)提供咨詢。

　　CNLT審計委員會的獨(dú)立董事們曾要求我們聘請境外的審計機(jī)構(gòu)不定期設(shè)計內(nèi)控制度，但是境外審計機(jī)構(gòu)和我們的觀點(diǎn)在很多方面有很激烈的碰撞。他們站在外部審計師的角度認(rèn)為，內(nèi)控要首先以信息的真實性為前提，即所有資產(chǎn)的價值都是真實的。而我們國內(nèi)準(zhǔn)則要求有些資產(chǎn)的受益期限是需要通過判斷決定的，比如哪些費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，哪些費(fèi)用可以遞延，受益期多長等，都需要判斷。但審計師有時對這種判斷不認(rèn)可，比如公司對這項資產(chǎn)使用年限的會計估計是7年，而審計師認(rèn)為是5年。審計師往往也會從防范自身審計風(fēng)險的角度強(qiáng)調(diào)這個資產(chǎn)有沒有潛在風(fēng)險。為什么我們與審計師會有碰撞，因為管理層有企業(yè)積累和發(fā)展的需求，唯有一定的利潤才能實現(xiàn)、支撐企業(yè)的發(fā)展和公司對投資者的責(zé)任。我們希望公司的利潤每年都有適當(dāng)?shù)脑鲩L，所以我們的會計估計都是依賴恰當(dāng)?shù)墓芾砩系呐袛鄟泶_定的。這種估計既要考慮到審計師的職業(yè)判斷，也要考慮國家對行業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的規(guī)定及管理層對所使用資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命和服務(wù)期限的判斷。現(xiàn)在我們的內(nèi)控建設(shè)，主要還是堅持以公司自己為主、外部咨詢師為輔，因為我們真正了解企業(yè)面對的風(fēng)險和應(yīng)設(shè)計的控制措施和控制目標(biāo)。

　　內(nèi)控方案批準(zhǔn)后由財務(wù)部門牽頭實施。在實施過程中我們深深體會到，財務(wù)部門很難完成這個任務(wù)。就像預(yù)算一樣，內(nèi)控貫穿在整個企業(yè)錯綜復(fù)雜的流程和關(guān)系中，不單單是財務(wù)的事情。財務(wù)是一個記錄、反映和監(jiān)督的過程，組織對外信息披露的任務(wù)責(zé)無旁貸，而監(jiān)督又有兩個方面，財務(wù)可以完成會計信息和經(jīng)濟(jì)活動的日常監(jiān)督，但是其他一些經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督財務(wù)就做不到了。比如，通信計費(fèi)由負(fù)責(zé)計費(fèi)系統(tǒng)的維護(hù)部門管理，他們每月向財務(wù)部門報告的應(yīng)收收入是否準(zhǔn)確，必須依賴于計費(fèi)部門IT系統(tǒng)總體控制和應(yīng)用控制水平。可以說，監(jiān)督這項職能賦予了財務(wù)很大的責(zé)任，但實施起來不盡如人意。根本原因在于影響企業(yè)財務(wù)報告(內(nèi)控成果)的因素不僅是會計業(yè)務(wù)和財務(wù)管理水平，還有所有部門的業(yè)務(wù)，而企業(yè)卻沒有建立起一個普遍的控制制度，所以僅僅依靠一個部門完成是不可能的。又如，錯記通話費(fèi)會出現(xiàn)1倍或幾倍的賠付，雖然不排除有人員記錄錯誤的原因，但很多時候是由于系統(tǒng)的更新和擴(kuò)容或者設(shè)計缺陷造成的，是屬于技術(shù)原因。還有一些原因，比如績效考核制度，比如對經(jīng)營者的業(yè)績只以收入為指標(biāo)進(jìn)行考核，不正確的業(yè)績觀的驅(qū)動會導(dǎo)致作弊和虛假收入的出現(xiàn)，因此反舞弊也是內(nèi)控的目標(biāo)之一。CNLT過去沒有這方面的相關(guān)制度，對此我們針對有實質(zhì)控制權(quán)力的人，包括總公司高級管理層、各省管理層和一些關(guān)鍵崗位的部門，建立了一套反舞弊的管理辦法，在履行控制程序時去發(fā)現(xiàn)、避免造假的發(fā)生。可以說這種控制不僅僅是一個作業(yè)層面的控制，還包括對高級管理人員行為的控制，而所要控制的對象應(yīng)該選擇重要的部門和業(yè)務(wù)。

　　內(nèi)控首先要保證企業(yè)達(dá)到下列三個目標(biāo)：一是提高經(jīng)營效率和效果;二是保證財務(wù)報告真實性;三是保障法律法規(guī)的遵從性。內(nèi)部控制實質(zhì)上是對影響上述目標(biāo)實現(xiàn)而對可預(yù)見的風(fēng)險進(jìn)行揭示，針對個別風(fēng)險制定有效的控制措施和可接受的風(fēng)險控制目標(biāo)，并形成完整的內(nèi)控制度體系、責(zé)任體系和運(yùn)行及監(jiān)督機(jī)制。從實踐和公司的情況來說，我們認(rèn)為經(jīng)營效益和效率是公司當(dāng)前控制的重點(diǎn)。財務(wù)報告的真實性通過完善的制度完全可以解決，但影響效益和效果所涉及的經(jīng)濟(jì)活動太多了，不是財務(wù)一個部門能做到的。因此，公司建立了一個由“一把手”任內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組長、CFO組織內(nèi)控辦公室的主要業(yè)務(wù)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為成員的組織架構(gòu)來實施控制。

　　實施的第一項工作就是培訓(xùn)，端正態(tài)度，正確認(rèn)識什么是內(nèi)控，為什么要進(jìn)行內(nèi)控。之所以有薩班斯法案，大家都以為是美國惹的禍?實際上不僅僅是美國，我們自身確實存在很多問題。比如我們的損失浪費(fèi)確實很大，是影響所有國有企業(yè)發(fā)展的一個重要因素;我們國家現(xiàn)行制度規(guī)定企業(yè)的重大問題由集體決策，集體決策的結(jié)果就是誰也不承擔(dān)責(zé)任或推卸個人責(zé)任，等等。這種培訓(xùn)是讓每位員工都有內(nèi)控制度的意識和責(zé)任，認(rèn)識到這是工作的一部分，首先從思想上得到重視。

　　內(nèi)控是以制度的形式存在的，我們前邊也提到，集體決策的結(jié)果是誰也不負(fù)責(zé)，所以內(nèi)部控制先要完善制度：建立反舞弊制度和對所有業(yè)務(wù)流程的控制制度。更重要的是控制環(huán)境。控制環(huán)境就是包括管理層在內(nèi)的公司員工形成一種內(nèi)控的理念，建立全員風(fēng)險控制責(zé)任。

　　3

　　子公司試點(diǎn)

　　24年11月1日，我們開始在CNLT子公司進(jìn)行試點(diǎn)。經(jīng)過近半年的時間，把省級涉及的402個流程進(jìn)行了所有內(nèi)控制度文檔的設(shè)計，而這僅僅是設(shè)計階段。

　　梳理流程，找出風(fēng)險點(diǎn)

　　在設(shè)計階段首先要做的是梳理流程，定義流程。對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的初始點(diǎn)和終點(diǎn)都做出描述，并將相關(guān)環(huán)節(jié)串起來形成流程關(guān)系。然后找出哪些是重要的業(yè)務(wù)活動。流程中所有的作業(yè)環(huán)節(jié)必須明確作業(yè)內(nèi)容及其目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，而且這個標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是可量化的。由于每個流程會涉及到很多環(huán)節(jié)，涉及到幾個部門，所以每個流程中的各個環(huán)節(jié)都有一個任務(wù)描述，即對流程的說明，包括這個崗位是做什么的、應(yīng)該做到什么程度、什么時候完成、可能發(fā)生什么問題、發(fā)生時如何處理等。當(dāng)然這簡簡單單的說明后面是公司制度和規(guī)定的支持。

　　比如審批流程。假設(shè)我們要申請購買一個筆記本電腦，需要經(jīng)過一個審批流程。以前是先看公司有沒有現(xiàn)成的授權(quán)審批制度。如果沒有，則按約定俗成的做法：由使用部門寫申請，然后上級領(lǐng)導(dǎo)逐級簽字，到財務(wù)部門看看有沒有預(yù)算，再由分管業(yè)務(wù)的副總裁簽字，財務(wù)副總裁還得簽字，最后再轉(zhuǎn)給老總簽字，可以看出審批程序很復(fù)雜。這筆業(yè)務(wù)同意了，在簽合同和借款的時候還要經(jīng)過這樣一輪重復(fù)審批，回來拿發(fā)票報賬時又經(jīng)一輪審批。一件事情同樣的程序批了三四次。我們的人工是有成本的，每個員工一天都在跑批這個，領(lǐng)導(dǎo)案頭也全是這樣的待批文件，哪里還談得上效率!哪里還談得上經(jīng)濟(jì)效益!因此，公司需要建立一個授權(quán)審批流程，這就涉及到必須要建立內(nèi)部日常的授權(quán)審批規(guī)則。首先在制度上以我國內(nèi)部會計控制規(guī)范明確的兩點(diǎn)，即授權(quán)審批和不相容崗位分離為基礎(chǔ)，建立授權(quán)審批制度，明確哪些事項由誰來審批，包括審批權(quán)限和審批程序。這一制度的前提是有嚴(yán)格和規(guī)范的預(yù)算制度。在發(fā)生一項經(jīng)濟(jì)活動之前必須履行預(yù)算審批。審批通過后，在執(zhí)行時只要相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字就可以，不需再重復(fù)審批。

　　其實審批權(quán)不一定都集中高層就一定能有效控制，誰簽這個字誰就要承擔(dān)全部責(zé)任。而以前我們的做法是把責(zé)任模糊了，部門簽完字到上一級，上一級簽完再到上一級，最后一把手簽字。出了問題責(zé)任是誰的?一把手最后簽的字，但是他對這件事情也許不是很清楚。這種控制嚴(yán)不嚴(yán)?這么多領(lǐng)導(dǎo)簽字，應(yīng)該很嚴(yán)格了吧!但是我們沒有真正做到實質(zhì)性的控制，只是一種權(quán)力的游戲!只有把這個權(quán)力放到一個恰當(dāng)?shù)穆毼蛔鲎罱K審批，賦予他監(jiān)督的權(quán)力，同時也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，才最有效。而他的行為和勝任能力則需通過公司的干部監(jiān)管部門來考核。

　　再如決策程序。過去決策層對業(yè)務(wù)的決策隨心所欲，沒有一個科學(xué)的評估程序。比如業(yè)務(wù)部門設(shè)計了一種買100送50的套餐項目，沒有經(jīng)過任何評估，分管領(lǐng)導(dǎo)一批，一夜之間就推出了這個新業(yè)務(wù)。這個行銷方案能獲得多少用戶?新增用戶帶來的收入是否可以補(bǔ)償放棄收入機(jī)會的損失?是否會引起用戶放棄原來定制的業(yè)務(wù)?和競爭對手有什么差異?和政府的政策有沒有什么違背的地方?有沒有不正當(dāng)競爭?是否政府管制項目?這些問題誰來評估?是否對這些可能產(chǎn)生的風(fēng)險設(shè)計了有效的控制措施?對這些問題首先應(yīng)該做一個綜合的風(fēng)險評估，制定控制措施和可接受的風(fēng)險目標(biāo)，然后再做決策。現(xiàn)在往往是聽說哪個地方、哪家公司價格降了，咱們不降不行，你降，我也降。我們的考核機(jī)制和決策規(guī)則究竟控制了什么?有時為了爭取一個用戶不惜代價，因為考核指標(biāo)就是看發(fā)展的用戶數(shù)，并不考慮爭取這個用戶花了多少錢，能給公司帶來多少利潤。

　　針對類似的問題，子公司的各個業(yè)務(wù)部門首先揭擺風(fēng)險，梳理業(yè)務(wù)流程，再經(jīng)過專家梳理和總部各個部門一起認(rèn)定，確定哪些流程列入內(nèi)控范圍，最后一共提出200多個大的風(fēng)險。然后我們對每一個流程按照三個構(gòu)成要素建立制度文檔：一個是流程圖，描述了所有業(yè)務(wù)的流程關(guān)系和所經(jīng)過的從起點(diǎn)到終點(diǎn)的崗位，并標(biāo)明哪一個環(huán)節(jié)有風(fēng)險點(diǎn)和控制點(diǎn);一個是流程描述，對所有崗位環(huán)節(jié)的任務(wù)(做什么、怎么做、什么時間完成等)進(jìn)行描述;還有一個是風(fēng)險描述及控制文檔。

　　繼續(xù)分解風(fēng)險

　　在各個部門的具體運(yùn)行環(huán)節(jié)中，他們還要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)流程可能包含的大的風(fēng)險繼續(xù)分解，具體到部門中是什么樣的風(fēng)險。比如我們規(guī)定用戶信息錄入時重要的用戶信息必須健全，按照用戶登記卡的信息進(jìn)行登記后，在開通后的第二天必須回復(fù)一個電話來確認(rèn)其聯(lián)系電話和地址的真實可靠。目的就是控制用戶的欠費(fèi)。我們業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是先服務(wù)后付費(fèi)，欠費(fèi)風(fēng)險很大，CNLT一年欠費(fèi)有幾十個億，這是影響效益的關(guān)鍵問題。那么我們在程序上就圍繞控制用戶欠費(fèi)建立相關(guān)責(zé)任，在流程中的關(guān)鍵部分控制風(fēng)險。首先明確這個流程當(dāng)中有什么風(fēng)險，把欠費(fèi)的風(fēng)險分解到幾個部門去，主要是業(yè)務(wù)部門。流程中哪個環(huán)節(jié)存在這個風(fēng)險就應(yīng)該描述出來，標(biāo)在流程中，提醒這個崗位負(fù)責(zé)防范。

　　再比如公司的價格管理。一項服務(wù)項目的設(shè)計必須有足夠的支撐，因為價格過低可能會導(dǎo)致發(fā)展用戶群出現(xiàn)虧損。針對這個問題，我們要求在制定價格時必須幾個部門一起介入，拿出方案。財務(wù)部門拿出成本計算依據(jù)，計費(fèi)部門提出計費(fèi)技術(shù)支持方案，評估在價格上違不違背政府的管制，競爭對手反映如何。從幾個方面評估，最后進(jìn)行決策。這樣就避免了盲目制定價格導(dǎo)致經(jīng)營虧損的情況。針對這個風(fēng)險我們也建立了相關(guān)制度。首先我們要評估現(xiàn)有的制度是否還有效。過去有些規(guī)定很原則，沒辦法量化。要量化就要花很大力量去收集文件，建立標(biāo)準(zhǔn)。如果以前沒有這方面的制度，我們就要求公司業(yè)務(wù)部門把這個制度補(bǔ)上，明確要建立制度，不能用流程代替制度。

　　風(fēng)險也是針對我們公司面臨的問題，大家在一起揭示風(fēng)險，進(jìn)行梳理。怎么梳理呢?風(fēng)險是哪個部門的，就把哪個部門的風(fēng)險落實到哪個流程上，在哪個流程中就落實到哪個環(huán)節(jié)。這就把風(fēng)險控制責(zé)任落實到一個個具體環(huán)節(jié)。有多少個環(huán)節(jié)就建立多少個控制活動。對控制活動我們在制度上進(jìn)行描述。一是風(fēng)險是什么，控制措施是什么，控制責(zé)任人是誰。這實際上是歸納，是風(fēng)險提示，標(biāo)明這項活動的風(fēng)險是什么?實施怎樣的控制?是接觸性的控制還是預(yù)見性的控制?比如財務(wù)報表的風(fēng)險，一個問題可能涉及幾個風(fēng)險，有財務(wù)報告真實性的風(fēng)險，有經(jīng)營效率和效果的風(fēng)險，有法律法規(guī)的風(fēng)險。在這一張圖上都要表示出來：它是什么風(fēng)險，風(fēng)險級別程度。我們一定要關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險。在我們設(shè)計的制度當(dāng)中，就像美國911之后發(fā)布的安全信號一樣，用橙色、綠色、白色區(qū)別風(fēng)險程度。哪些部門、哪些單位是重點(diǎn)，哪個關(guān)鍵流程是重點(diǎn)，我們都把它標(biāo)示出來，重點(diǎn)監(jiān)督、關(guān)注這些風(fēng)險。

　　設(shè)置記錄性文檔

　　設(shè)計當(dāng)中還有一個重要環(huán)節(jié)，就是每一個環(huán)節(jié)要有一個記錄性文檔。記錄性文檔分幾種，一種是審批單，它記錄審批依據(jù)、審批人責(zé)任。通過審批單我們就知道這是一個什么報告或什么申請。這種文檔是傳遞性的。還有一種完全是記錄性的。我們要求每個月要進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，建立盤點(diǎn)表。這個盤點(diǎn)表就是記錄文檔。這個文檔要求記錄實際盤點(diǎn)的數(shù)量、金額和盤贏、盤虧比較，以及存貨的質(zhì)量、是否存在品質(zhì)殘次、是否存在積壓滯銷、是否存在跌價損失。這個文檔非常重要，因為它不僅對外部審計師進(jìn)行事后復(fù)核有很重要的作用，302條款也要求所有記錄性文檔必須是可供復(fù)核的。不像我們過去問倉庫管貨員：每月盤點(diǎn)了嗎?他說盤點(diǎn)了，拿本賬對對數(shù)就行了。事后也沒辦法認(rèn)定他是不是每個月都進(jìn)行盤點(diǎn)。我們的制度要求雖然可能浪費(fèi)一些成本，但是很必要。每個月有一個盤點(diǎn)表，看到盤點(diǎn)表我就承認(rèn)你做了盤點(diǎn)，沒有盤點(diǎn)表我就不承認(rèn)你執(zhí)行了內(nèi)控責(zé)任。所以這個記錄文檔是非常關(guān)鍵的。我們在制度上要求必須有記錄性文檔。管理制度上明確了，我們會依據(jù)明確的文檔格式來認(rèn)證。這其實就是相關(guān)的內(nèi)部控制措施。

　　監(jiān)督執(zhí)行

　　監(jiān)督制度確立以后，上級怎么執(zhí)行也必須建立一種有約束的機(jī)制。上級要經(jīng)常監(jiān)督下級掌握本崗位的工作任務(wù)、面對的風(fēng)險和公司設(shè)計的控制措施并執(zhí)行這個內(nèi)部制度。所有人員都把自己那塊讀懂了就足夠了。我們把所有的控制責(zé)任建立到每個人頭上，每個崗位上。這個崗位可能一崗多人，但是只要在這個崗位上工作，就要熟悉這個崗位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)的風(fēng)險控制。過去很多企業(yè)規(guī)定每個年度末財務(wù)部門要組織進(jìn)行財產(chǎn)清查，我們的內(nèi)控制度就不是這樣。我們要求分管存貨或資產(chǎn)管理的部門應(yīng)該主動進(jìn)行盤點(diǎn)，把盤點(diǎn)結(jié)果、差異報給財務(wù)部門。過去是我們組織他們進(jìn)行清倉查庫，組織盤點(diǎn)，現(xiàn)在要求物管部門有義務(wù)定期提供財產(chǎn)清查報告、差異報告。如果存在損失，還要寫出說明。過去依賴財務(wù)部門去做，不但做不過來，大家還都在應(yīng)付你。過去新員工上崗，只告訴他坐在哪里，電話多少，大概講講怎么做，而沒有講他應(yīng)該做什么，做到什么程度，有什么責(zé)任，將來有什么提升的機(jī)會。現(xiàn)在我們要求上級有義務(wù)做到這些，然后監(jiān)督下級。讓每個員工熟悉自己，自己約束自己。

　　就像我們一直以來宣傳的那樣，經(jīng)營是有風(fēng)險的，不能指望這個企業(yè)沒有風(fēng)險就收益好，關(guān)鍵是怎樣駕馭風(fēng)險，就是把風(fēng)險詳細(xì)地揭示出來。讓從事這個崗位的人員知道這個崗位有什么風(fēng)險，去關(guān)注它。我們常常出現(xiàn)的情況是，一個文件當(dāng)中已經(jīng)講了，但有些人員根本不知道他應(yīng)該控制這個風(fēng)險，領(lǐng)導(dǎo)簽個字，然后存檔，沒有人來具體控制。對此，我們的內(nèi)部制度要求每一個流程要把風(fēng)險細(xì)化，分解到每個流程及相關(guān)環(huán)節(jié)中，并加一個標(biāo)識，提示該崗位員工有什么風(fēng)險，見了這個風(fēng)險怎么控制，由誰來控制，落實到位。我們建立的崗位職責(zé)也是人力資源部門建立的崗位責(zé)任制度，是企業(yè)完整的架構(gòu)，統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控制度的崗位職責(zé)是這個崗位做什么，做到什么標(biāo)準(zhǔn)?比如收入報告應(yīng)該次月幾號提供，要具體量化才能保證實現(xiàn)。以前只是知道做什么，沒有明確做到什么程度。

　　我們事實上構(gòu)成了一個內(nèi)控制度的整體，明確了每一個流程必須包括的控制要素。這些要素說起來很容易，做起來是非常難的。因為有很多東西是約定俗成的，就這么做。找制度，沒有;制度什么時候定的，不知道。師傅教徒弟，就是這么做的。執(zhí)行制度最難的就是習(xí)慣改革。我們規(guī)定，建立了這套流程和制度規(guī)范，就必須按這個執(zhí)行。不管現(xiàn)在的效果如何，必須按章辦事，這是你的職責(zé)。至于評價這個控制活動和具體控制目標(biāo)的差異，特別是制度設(shè)計上的缺陷，有相關(guān)部門的相關(guān)人員來做。已有的制度不遵守，或自己認(rèn)為這樣做效果更好，自己就給改了，大家都這么做，實際上就把這個制度廢掉了。這就是我們國有企業(yè)控制方式和境外企業(yè)控制方式的不同。境外企業(yè)的規(guī)定很細(xì)，哪怕一點(diǎn)點(diǎn)事項，都有最詳細(xì)的解釋。例如通信業(yè)，我們規(guī)定用戶欠費(fèi)一個月以上停機(jī)，那么次月就不得計費(fèi)，也就不能確認(rèn)收入了。但企業(yè)出于某種利益驅(qū)動，就要出賬、報告收入。欠費(fèi)了，我照樣計費(fèi);停機(jī)了我也照樣計收入，結(jié)果這個用戶存不存在都不知道，計費(fèi)收入無法保證收回。對此，我們會在內(nèi)控制度中詳細(xì)描述用戶欠費(fèi)停機(jī)的次月起就要停止計他的月租費(fèi)，把他具體量化。反過來，假如用戶欠費(fèi)但未停機(jī)，根據(jù)我們的信用制度，我們要求每一個省級或市級必須把它量化。應(yīng)該根據(jù)每一個消費(fèi)者交費(fèi)信用的經(jīng)歷來判斷，長期交費(fèi)信用好的，時間有多長應(yīng)該有一個評估，在多長時間內(nèi)交多少錢，有信用額度，建立和維護(hù)欠費(fèi)自動停機(jī)控制程序，并且必須有專人來維系這個欠費(fèi)用戶。有些特殊用戶臨時出國了，沒辦法交費(fèi)，這期間他會來電話通知“我暫緩再交費(fèi)。”這種情況是允許的。特別是有些政府機(jī)關(guān)本月經(jīng)費(fèi)沒有下來，這些客戶雖然欠費(fèi)但有信用基礎(chǔ)。這種情況下，還需維系這些用戶的存在，不能說欠費(fèi)我就停機(jī)。

　　子公司的內(nèi)控制度涉及到400多個流程，用了半年多的時間，可見建設(shè)內(nèi)控制度確實不容易。主要是觀念上的差異。我們建立的內(nèi)控制度也有別于ISO9000。ISO9000只是一個流程圖，反映流程關(guān)系，不是以控制風(fēng)險為目標(biāo)去實現(xiàn)應(yīng)該達(dá)到的控制活動。從企業(yè)角度講，控制目標(biāo)是降低資產(chǎn)損失、利益流失方面的風(fēng)險，這是我們關(guān)注的重點(diǎn)。下一步公司打算在全國進(jìn)行推廣。首先要進(jìn)行動員、培訓(xùn)。第一步是進(jìn)行高層培訓(xùn)，由我們公司的董事長來講，從企業(yè)自我發(fā)展的角度認(rèn)識內(nèi)控的必要性。各個部門要針對部門所管轄范圍內(nèi)存在的影響經(jīng)營效率和效果的風(fēng)險去分析、認(rèn)識內(nèi)控的必要性。各個部門的老總也要講今年準(zhǔn)備在內(nèi)控上做哪些工作，要完成什么樣的目標(biāo)。內(nèi)控辦公室負(fù)責(zé)講內(nèi)控制度設(shè)計的規(guī)范性和具體要求。我們境外的律師從薩班斯法案404條款及監(jiān)管要求、出臺背景和約束以及執(zhí)行方面的影響來講;審計師從管理建議上，針對我們公司存在的管理上的缺陷來講。通過幾個角度進(jìn)行培訓(xùn)，讓領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識和理解404條款的重要性。

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　　總結(jié)

　　在全國推廣的過程中，子公司的內(nèi)控制度范本可供各省級參考。這個范本適用于省級，但是不能完全照搬，不能代替各省應(yīng)當(dāng)建立的符合本單位特征的內(nèi)控制度。因為生產(chǎn)組織不一樣，管理手段也有差異，同樣的風(fēng)險可能在這里存在，在那里更突出一些;可能一個風(fēng)險在僅是一個部門的一個控制點(diǎn)上，在其他地方幾個部門都有這個風(fēng)險。因此，他們必須梳理風(fēng)險：一個是通過分析評估來揭示，一個是預(yù)見。預(yù)見風(fēng)險和現(xiàn)存的風(fēng)險要進(jìn)行歸納，同等對待，建立相關(guān)控制。國有企業(yè)的管理往往習(xí)慣于出了問題再說，亡羊補(bǔ)牢。按照這個邏輯就是待問題已經(jīng)發(fā)生了再建立控制措施，預(yù)見的風(fēng)險并沒有納入事先控制的范圍，這就很難保證有效地控制風(fēng)險。

　　完善的內(nèi)控制度設(shè)計雖然是一項重要突破，但關(guān)鍵是如何組織落實。落實當(dāng)中要把這個制度分解到每個人，把這個制度體系分解成責(zé)任體系，這樣的內(nèi)控制度才是完善和有效的。我們有信心爭取年底前把內(nèi)控制度設(shè)計完成，以制度來完善現(xiàn)有的作業(yè)。明年解決年報所出現(xiàn)的問題，然后用一年的時間進(jìn)一步完善。我們CNLT的內(nèi)部控制制度應(yīng)該說剛剛開始做，距離一些在美國上市公司的做法和成果還有很多缺陷和不足。

內(nèi)部控制管理制度 篇25

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)和規(guī)范市級行政事業(yè)單位財務(wù)管理，強(qiáng)化廉政風(fēng)險防控，提高資金使用效益，根據(jù)《預(yù)算法》、《會計法》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

　　第二條本辦法適用于納入預(yù)算管理的市直行政、事業(yè)單位（以下簡稱“單位”）。

　　第二章預(yù)算管理

　　第三條單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度部門預(yù)算，報財政局按法定程序?qū)徍恕⑴鷱?fù)。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算、政府采購預(yù)算組成，單位所有的收入和支出要全部納入預(yù)算管理，確保預(yù)算編制的完整性。

　　第四條單位要依法將取得的各項收入列入預(yù)算，并及時繳入國庫或財政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用，更不得隱瞞或少列。

　　第五條單位基本支出預(yù)算的編制要嚴(yán)格按照定員定額標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)實申報和核定。項目支出預(yù)算的編制要嚴(yán)格依據(jù)市委、市政府的相關(guān)規(guī)定及中期財政規(guī)劃相關(guān)要求，緊密結(jié)合單位主要職責(zé)任務(wù)及工作目標(biāo)，并充分考慮財政的承受能力，執(zhí)行嚴(yán)格的申報、評審、立項、審核等程序，由財政局結(jié)合年度財力狀況及市委、市政府工作重點(diǎn)等審核后報請市政府審議。

　　第六條單位要加強(qiáng)對基本建設(shè)、維修改造項目資金預(yù)算的編制。在部門預(yù)算中未統(tǒng)籌安排的小型或零星維修項目，當(dāng)年不予追加。

　　第七條政府采購項目必須編制政府采購預(yù)算，并嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，未編制政府采購預(yù)算的不予采購。

　　第八條單位要按嚴(yán)格按照“二上二下”的程序上報部門預(yù)算，經(jīng)財政局審核后上報市政府審定。部門預(yù)算經(jīng)市人民代表大會批準(zhǔn)后，依法批復(fù)。預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。

　　第九條單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立完善專項資金績效目標(biāo)管理機(jī)制和績效評價體系。單位要強(qiáng)化績效目標(biāo)管理，開展績效評價。對專項資金使用未開展績效評價的，以后年度不再安排資金，并予以通報。對項目執(zhí)行中問題較多、使用效益差的，除督促整改外，還要削減或取消以后年度專項預(yù)算。

　　第三章支出管理

　　第十條單位要嚴(yán)格執(zhí)行下達(dá)的財政預(yù)算批復(fù)，嚴(yán)禁無預(yù)算或超預(yù)算支出。確需執(zhí)行追加的嚴(yán)格按照法定程序進(jìn)行。

　　第十一條單位要加強(qiáng)對專項資金的管理，建立健全項目申報、論證、實施、績效評審及驗收制度。專項資金要實行項目管理，專款專用，不得虛列項目支出，不得截留、擠占、挪用專項資金，不得將資金預(yù)留在部門進(jìn)行二次分配，不得跨預(yù)算層級撥付資金。

　　第十二條單位要加強(qiáng)對基本建設(shè)、維修改造項目的管理。基本建設(shè)及大型維修改造項目，需要立項的必須按程序?qū)徟�立項，不得化整為零�?guī)避立項。單位基本建設(shè)、維修改造項目要報財政局評審工程概預(yù)算，未經(jīng)財政局批復(fù)概預(yù)算的項目不得列支財政資金。

　　第十三條單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和公務(wù)卡結(jié)算制度。認(rèn)真做好單位零余額賬戶及公務(wù)卡的管理，及時做好單位零余額賬戶及公務(wù)卡開辦、變更及注銷工作，確需設(shè)立特殊專戶的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實行財政審批、人行核準(zhǔn)制度，不得違規(guī)開設(shè)賬戶和違反了人民幣銀行結(jié)算賬戶管理相關(guān)規(guī)定；屬于公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄內(nèi)的'支出，必須使用公務(wù)卡結(jié)算。

　　第十四條單位應(yīng)加強(qiáng)銀行存款和現(xiàn)金管理，規(guī)范支出管理，減少現(xiàn)金支出和大額提現(xiàn)，嚴(yán)禁零余額賬戶向本單位其他賬戶轉(zhuǎn)賬。

　　第十五條單位要嚴(yán)格執(zhí)行國家工資和津貼補(bǔ)貼政策，嚴(yán)禁自行擴(kuò)大發(fā)放范圍，嚴(yán)禁亂發(fā)津補(bǔ)貼，對無法納入工資統(tǒng)發(fā)范圍內(nèi)的其他個人補(bǔ)貼支出要規(guī)范管理。

　　第十六條單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束，不斷降低運(yùn)行成本。

　　第十七條單位要嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)出差管理制度，公務(wù)出差嚴(yán)格實行事前審批。要嚴(yán)格執(zhí)行差旅費(fèi)支出規(guī)定和開支標(biāo)準(zhǔn)，不得在差旅費(fèi)中報銷除城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助、市內(nèi)交通費(fèi)之外的其他費(fèi)用。

　　第十八條單位要嚴(yán)格執(zhí)行會議開支標(biāo)準(zhǔn)、會議規(guī)模、會議時間，嚴(yán)格執(zhí)行會議費(fèi)開支的規(guī)定。堅持誰開會誰出錢的原則，不得轉(zhuǎn)嫁會議支出。不得以訓(xùn)代會，不得突破規(guī)定的會議時間和擴(kuò)大會議規(guī)模。會議費(fèi)報銷必須一事一結(jié)。報銷時應(yīng)提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、會議定點(diǎn)場所出具的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證，據(jù)實核撥。對未按規(guī)定發(fā)生的會議費(fèi)用，一律不得報銷。

　　第十九條單位要嚴(yán)格執(zhí)行培訓(xùn)費(fèi)管理制度。經(jīng)市委、市政府批準(zhǔn)的重點(diǎn)培訓(xùn)，經(jīng)費(fèi)列入財政預(yù)算據(jù)實核撥，其他培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)從單位部門預(yù)算中自行解決。單位要嚴(yán)格執(zhí)行培訓(xùn)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)和各項規(guī)定。培訓(xùn)費(fèi)報銷必須一事一結(jié)。報銷時應(yīng)提供培訓(xùn)通知、實際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。對未按規(guī)定發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，一律不得報銷。

　　第二十條單位應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)用車制度改革的要求，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)交通補(bǔ)貼的發(fā)放范圍和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)改革后保留公務(wù)用車的使用管理和財務(wù)核算，確保車改政策的落實。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車保險、維修、燃油政府采購協(xié)議供貨制度。嚴(yán)禁公務(wù)人員既領(lǐng)取公務(wù)交通補(bǔ)貼，又違規(guī)乘坐公務(wù)用車。暫未實行公務(wù)用車制度改革的單位，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)控制新車購置及配備標(biāo)準(zhǔn)，控制公務(wù)用車運(yùn)行經(jīng)費(fèi)。

　　第二十一條單位要加強(qiáng)政府采購管理。凡納入政府集中采購目錄且達(dá)到限額標(biāo)準(zhǔn)的，必須嚴(yán)格執(zhí)行政府采購；要嚴(yán)格按政府采購批復(fù)預(yù)算和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)申報采購計劃，并按有關(guān)規(guī)定和程序組織實施采購，做好采購項目執(zhí)行、合同簽訂、履約驗收、資金支付、資料備案等各環(huán)節(jié)工作。

　　第二十二條單位應(yīng)依據(jù)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理相關(guān)法規(guī)制度，嚴(yán)格資產(chǎn)管理。資產(chǎn)配置、使用、處置等都要按照規(guī)定程序嚴(yán)格履行報批手續(xù)，未經(jīng)審批，任何單位和個人不得隨意購置、改變資產(chǎn)用途、處置國有資產(chǎn)；要完善內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，落實資產(chǎn)管理責(zé)任制，明確資產(chǎn)管理流程和崗位職責(zé)，定期對本單位資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。