集體企業所得稅暫行條例施行細則

　　所得稅是各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。下文是小編收集的中華人民共和國集體企業所得稅暫行條例施行細則，歡迎閱讀!

中華人民共和國集體企業所得稅暫行條例施行細則

　　第一條 本施行細則依據《中華人民共和國集體企業所得稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第二十條的規定制定。

　　第二條《條例》第一條所稱“集體企業”，是指工業(包括手工業)合作廠(社)、商業企業(包括供銷合作社、合作商店)、業務合作企業、建>安裝企業、交通運輸企業(包括搬運裝卸);街道企業、鄉鎮集體企業和其他集體企業。

　　符合下列各項條件的，按集體企業征稅：經有關主管部門和工商行政管理部門批準;生產資料集體所有;實行統一核算、共負盈虧;按照規定提取公共積累;實行按勞分配。

　　第三條 《條例》第一條所稱“獨立核算的集體企業”是指行政上具有獨立的組織形式，在工商行政管理部門辦理工商登記，有權與其他單位簽訂合同，資金獨立，在銀行開設結算帳戶，獨立建立帳簿，編制財務會計報表，自負盈虧的集體企業。

　　第四條 集體企業所得稅的納稅年度，從公歷每年一月一日起，至十二月三十一日止。

　　第五條 集體企業所得稅，由稅務機關負責征收管理。

　　計 算 依 據

　　第六條 《條例》第二條所稱“收入總額”，包括納稅人的生產經營收入、營業外收入或其他收入。

　　第七條 《條例》第二條所稱“應納稅所得額”，是指納稅人來源于中國境內外的全部生產經營所得和其他所得。

　　“生產經營所得”，是指納稅人從事物質生產、交通運輸、商品經營、勞務業務和其他盈利事業取得的純收益。

　　“其他所得”，是指股息、利息(不包括國庫券利息)、租賃所得、轉讓專利權、專有技術、商標權等項所得，以及營業外收益或其他收入等所得。

　　第八條 集體企業之間的聯營企業所得，應在聯營企業的所在地繳納所得稅，然后進行分配。

　　第九條 納稅人同時經營農業生產的，農業生產應單獨核算，只就經營工業、商業、交通運輸等業的所得征收所得稅。

　　第十條 《條例》第二條所稱“國家允許在所得稅前列支的稅金”，是指按規定繳納的產品稅、增值稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅。

　　第十一條 納稅人在計算應納稅所得額時，允許扣除下列項目：

　　一、納稅人從其他企業分得征收所得稅后的利潤、股息等;

　　二、國務院、財政部允許扣除的其他項目。

　　第十二條 納稅人在計算應納稅所得額時，不得扣除下列項目：

　　一、以前年度的虧損;

　　二、應在各項專項基金、專項經費中開支的費用;

　　三、應在企業繳納所得稅后的利潤中開支的工資、津貼、補貼、發放的實物和獎金，以及贊助金、賠償金、違約金、滯納金和罰款等;

　　四、繳納的所得稅、建>稅、國家能源交通重點建設基金，以及購買的國庫券;

　　五、應在繳納所得稅后的利潤中分配的合作事業基金、公益金、公積金、股金分紅和勞動分紅等;

　　六、按規定已經提取，沒有上交的行政管理費;

　　七、未經國務院、財政部和省、自治區、直轄市人民政府批準交納的費用;

　　八、財政、稅務機關明文規定不準在成本、費用及營業外或其他項目列支的費用。

　　第十三條 集體企業主管部門行政經費不納入預算的，可按稅務機關核定的比例向納稅人提取。年終行政管理費有結余的，應繳納所得稅。

　　第十四條 主管部門向納稅人提取的行政管理費，其開支范圍包括提交上級管理費、撥補下級管理費、行政經費支出、新產品試制失敗損失、展品及樣品費等。

　　第十五條 《條例》第二條所稱“國家的有關規定”，是指全國人民代表大會及其常務委員會和國務院頒發的有關法律、法規，財政部和省、自治區、直轄市財政稅務機關制定或批準的有關規定和企業財務會計制度。

　　國務院有關主管部門制定的集體企業財務會計制度，由財政部審核。省、自治區、直轄市各企業主管部門根據上級制度制定的具體辦法，由同級稅務機關審核。企業主管部門對財務會計制度和具體辦法進行解釋、修訂、補充時亦同。

　　第十六條 集體企業財務會計制度中，有關應納稅所得額的計算方法和范圍的規定，應以稅收法規為準。

　　第十七條 應納稅所得額的計算公式如下：

　　一、工業企業

　　(一)本期產品成本合計=原材料+燃料和動力+工資(不包括應在繳納所得稅后利潤中開支的工資部分)+提取的職工福利費+廢品損失+車間經費+企業管理費。

　　(二)本期完工產品成本=期初在產品、自制半成品余額+本期產品成本合計-期末在產品、自制半成品余額。

　　(三)產品銷售工廠成本=期初庫存產品成本+本期完工產品成本-期末庫存產品成本

　　(四)產品銷售利潤=產品銷售收入-產品稅-增值稅-營業稅-城市維護建設稅-產品銷售工廠成本-銷售費用

　　(五)利潤總額=產品銷售利潤+其他銷售利潤-資源稅+營業外收入-營業外支出

　　(六)應納稅所得額=利潤總額+從其他單位分得未征所得稅的利潤-允許扣除項目的金額

　　二、商業企業

　　(一)商品銷售成本=期初庫存商品進價+本期購進商品進價-期末庫存商品進價-非銷售付出商品金額

　　(二)商品流通費=運雜費+保管費+包裝費+商品損耗費+手續費+利息+工資(不包括應在繳納所得稅后利潤中開支的工資部分)+臨時人員工資+福利費+修理費+折舊費+簡易建>費+家具用具攤銷+保險費+工會經費+職工教育經費+企業管理費

　　(三)商品經營利潤=商品銷售收入-商品銷售成本-商品流通費-營業稅-城市維護建設稅

　　(四)附營業務凈收入=附營業務收入-附營業務成本

　　(五)利潤總額=商品經營利潤+附營業務凈收入+財產溢余+其他收入-其他支出

　　(六)應納稅所得額=利潤總額+從其他單位分得未征所得稅的利潤-允許扣除項目的金額

　　三、飲食業務業

　　(一)營業成本=期初庫存原材料和半成品、產成品盤存余額+本期購進原材料-期末庫存原材料和半成品、產成品盤存余額

　　(二)費用=燃料費+水電費+物料消耗+運雜費+工資(不包括應在繳納所得稅后利潤中開支的工資部分)+福利費+手續費+修理費+折舊費+家具用具攤銷+保險費+工會經費+職工教育經費+企業管理費

　　(三)經營利潤=營業收入-營業成本-費用-營業稅-城市維護建設稅

　　(四)附營業務凈收入=附營業務收入-附營業務成本

　　(五)利潤總額=經營利潤+附營業務凈收入+財產溢余+其他收入-其他支出

　　(六)應納稅所得額=利潤總額+從其他單位分得未征所得稅的利潤-允許扣除項目的金額

　　四、其他行業

　　其他行業的應納稅所得額，可以區別情況參照以上公式計算。

　　減 稅、 免 稅

　　第十八條 《條例》第四條第一款所稱“開辦初期，納稅確有困難的”，是指從無到有新創建的企業，納稅確有困難的，從投產、經營取得收入的月份起，可減征或免征所得稅一年。

　　第十九條 《條例》第四條第二款中所說的“飼料生產”，是指從事飼料原料生產、飼料加工、飼料添加劑生產的企業，新辦的可免征所得稅三年。

　　第二十條 《條例》第四條第四款所稱“積極利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物品為主要原料進行生產的”，是指納稅人在設計規定的產品外，利用本企業生產過程中產生的廢水、廢氣、廢渣作主要原料生產的產品，其所實現的利潤，可免征所得稅五年。

　　第二十一條 《條例》第四條第三款所稱“鄉鎮集體企業，生產經營直接業務于農業的化肥、農藥、農機具修理修配的”;第五款所稱“在革命老根據地、少數民族地區、邊遠地區、貧困地區興辦的鄉鎮集體企業，經營確有困難的”，由各省、自治區、直轄市稅務機關規定，定期給予

　　減稅或免稅。

　　革命老根據地、少數民族地區、邊遠地區、貧困地區，由各省、自治區、直轄市人民政府依照國家規定的統一標準劃分。

　　第二十二條 《條例》第四條第六款所稱“自然災害”，是指納稅人遇有風、火、水等災情，需要減稅、免稅的，按照《條例》規定批準權限，經批準后，給予定期的或一次性的減稅或免稅。

　　第二十三條 《條例》第五條所稱“減免所得稅的審批權限”，是指需要在全國或全省、自治區、直轄市范圍內對某一行業給予減稅、免稅的，由財政部規定;需要在地、市、縣范圍內對某一行業給予臨時性減稅、免稅的，由省、自治區、直轄市財政稅務機關審批;個別納稅人納稅有

　　困難需要減稅、免稅數額較小的，由省、自治區、直轄市稅務機關授權地、市稅務機關審查批準，可給予一年以內的減稅、免稅照顧。

　　征 收 管 理

　　第二十四條 納稅人依照《條例》第六條的規定按季(月)預繳所得稅時，應將當季(月)累計應納稅所得額，換算為全年所得額，按適用稅率計算，求得本季(月)應納稅額。計算公式如下：

　　全年月份

　　全年應納稅所得額=當月累計應納稅所得額——————

　　累計經營月份

　　全年應納所得稅額=全年應納稅所得額適用稅率-速算扣除數

　　累計經營月份

　　當月累計應納所得稅額=全年應納所得稅額——————

　　全年月份

　　本月應納所得稅額=當月累計應納所得稅額-上月累計已繳所得稅額

　　按月預繳的，可采取分月份所得稅速算方法，直接計算出當月應預繳的所得稅額(按月份計算的超額累進稅稅率表附后)。

　　第二十五條 納稅人經營期不滿一年的，按照實際經營期間的應納稅所得額，和本施行細則第二十四條規定的計算公式，計算繳納所得稅。

　　經營滿十五日的，按一個月計，不滿十五日的不計。

　　第二十六條 《條例》第九條所稱“清繳應納稅款”，是指納稅人關閉、停業、合并、聯合、分設、改組、轉業、遷移，從批準之日起，三十日內，在向當地稅務機關進行注銷或變更登記手續的同時，辦理生產經營期間的納稅事項。關閉、停業的，還應辦理停業清理期間發生的納稅事

　　項。從關閉、停業之日算起的三個月內，為關閉、停業的清理期;清理期需要延長的，應向當地稅務機關申報。納稅人未按規定期限申報經營期間和清理期間的納稅事項，稅務機關可以依據資料核定其應納稅額。

　　監 督 和 獎 懲

　　第二十七條 根據《條例》第十條規定，納稅人不論經營情況如何，均應按照規定期限向當地稅務機關報送所得稅申報表、有關財務會計報表。報送報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。

　　第二十八條 納稅人確因情況特殊，不能按 《條例》第十條規定的期限申報納稅的，當地稅務機關可按其產品銷售(營業)收入總額，參照上期盈利水平，先行核定稅額，限期繳納，待企業申報，經核實后調整。

　　第二十九條 納稅人繳款辦法，由當地稅務機關按不同情況，在下列辦法中，核定一種：

　　一、納稅人按期向當地稅務機關填報納稅申報表和自行填開專用繳款書，向當地經辦國庫的銀行繳納稅款;

　　二、納稅人按期向當地稅務機關填報納稅申報表，由稅務機關核定應繳稅款，并填開專用繳款書，限期繳納。

　　第三十條 稅務機關根據《條例》第十二條規定，派員對納稅人的生產經營情況、財務會計以及納稅情況進行檢查時，檢查人員應出示證件，并應為其保密。

　　第三十一條 《條例》第十四條所稱加收滯納金，其起迄時間的計算，應當從稅務機關規定的納稅期限屆滿之次日起到繳稅的當天止;不扣除節假日。

　　第三十二條 《條例》第十五條所說的“偷稅”，是指納稅人有意違反稅收法規，并有以下行為之一的偽造、涂改、銷毀帳冊、票據或記帳憑證;少報、>瞞應納稅的所得額;虛增成本、亂攤費用，縮小利潤數額;轉移資產、收入和利潤的帳戶。

　　《條例》第十五條所說的“抗稅”，是指納稅人有意違反稅收法規，并有下列行為之一的：拒不執行稅收法規繳納稅款;以各種借口低制稅務機關發出的納稅通知;拒不按照法定手續辦理納稅申報和提供納稅資料;拒絕接受稅務機關依法進行納稅檢查;聚眾鬧事、>脅圍攻稅務機關或

　　毆打稅務干部等。

　　第三十三條 納稅人主動自查補報錯漏稅款，只補稅不處以罰款，不加收滯納金。

　　第三十四條 納稅人因計算錯誤或錯用稅率等原因而多交的所得稅稅款，可以在年度所得稅匯算清交后的一年內申請辦理退稅;超過一年以上的，不予辦理退稅。稅務機關發現有計算錯誤等情況而多征所得稅稅款的，應及時退還納稅人。

　　第三十五條 納稅人及辦稅人員積極履行納稅義務，或者協助稅務機關征稅有顯著成績的，稅務機關可給予表揚或適當的物質獎勵。

　　第三十六條 納稅人違反《條例》第八條、第十二條和施行細則第二十六條、第二十七條規定的，處以五千元以下的罰款。

　　第三十七條 稅務機關根據《條例》和本施行細則的規定，對納稅人處以罰款時，須經縣以上(含縣)稅務機關批準，并填發違章處理通知書。

　　第三十八條 納稅人根據《條例》第十九條的規定，對納稅事項需要申請復議的，應在當地稅務機關規定期限內先繳清稅款，然后在十天內向上級稅務機關申請復議。納稅人對上級稅務機關復議的決定不服，可以從接到答復的次日起三十日內，向人民法院起訴;超過期限的，稅務機關

　　應即依照復議決定執行。

　　附 則

　　第三十九條 本施行細則的解釋權，屬于財政部。

　　第四十條 本施行細則，從《條例》實行之日起施行。

所得稅基本介紹

　　所得稅是各地政府在不同時期對個人應納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得征收的一類稅收。所得稅(香港稱“入息稅”，中國大陸、中國臺灣、日本和韓國稱“所得稅”，英文incometax)是稅種之一類，按自然人、公司或者法人為課稅單位。世界各地有不同的課稅率系統，例如有累進稅率也有單一平稅率多種。所得稅，是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。有些國家以公司為課稅的稱作企業課稅，這經常被稱為公司稅，或公司收入稅，或營利事業綜合所得稅。有些國家以個人收入課稅的。個人所得稅為法律規定，自然人應向政府上繳的收入的一部分。

　　第一：通常以純所得為 征稅對象。

　　第二：通常以經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據。

　　第三：納稅人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調節納稅人的收入。特別是在采用累進稅率的情況下，所得稅在調節個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業征收所得稅，還可以發揮貫徹國家特定政策，調節經濟的杠桿作用。第四：應納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費用的各個方面，有利于加強稅務監督，促使納稅人建立、健全財務會計制度和改善經營管理。

　　在新中國成立以后的很長一段時間里，所得稅收入在中國 稅收收入中的比重很小，所得稅的作用微乎其微，這種狀況直到改革開放，特別是20世紀80年代中期國營企業" 利改稅"和 工商稅制改革以后才得以改變。中國現行 稅制中的所得稅稅類稅收 包括企業所得稅、 外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅等3個稅種。

　　中國企業所得稅納稅人在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人 (個人獨資企業、 合伙企業除外)。

　　居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納 企業所得稅。(居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但 實際管理機構在中國境內的企業。)

　　非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。(非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　中國所得稅率企業所得稅的稅率為25%。此外為了重點扶持和鼓勵發展特定的產業和項目。規定了兩檔 優惠稅率：20%和15%。

　　從性質上看，對所得收益的分類可以分為四類：

　　所得稅—個人所得稅、 法人所得稅等;

　　利得稅—資本利得(資本活動帶來的);

　　收益稅—土地收益，房產收益;

　　社會保險稅(對 個人所得的一種扣除)。