高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度
338庫(kù)存材料
本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費(fèi)以外的其他資金購(gòu)買(mǎi)的各種材料物資。材料驗(yàn)收入庫(kù)或領(lǐng)用退回時(shí)，收記本科目;領(lǐng)用出庫(kù)或經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)，付記本科目。本科目的收方余額反映用其他資金購(gòu)買(mǎi)的材料的庫(kù)存總額。
第六章會(huì)計(jì)憑證和賬簿
第二十五條高等學(xué)校必須按照財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》填制、取得和審核會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。
第二十六條原始憑證的填制、取得和審核必須遵守以下規(guī)則：
(一)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制原始憑證。做到收支有據(jù)，責(zé)任分明。
(二)原始憑證一般應(yīng)具備下列基本要素：憑證名稱(chēng)、填制日期、填制憑證單位的名稱(chēng)和財(cái)務(wù)公章、接受憑證單位的名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額及實(shí)物驗(yàn)收證明等。
(三)原始憑證填制時(shí)如發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意涂抹、刮擦或挖補(bǔ)，可以劃線更正。有關(guān)現(xiàn)金或存款收付的原始憑證如填寫(xiě)錯(cuò)誤，則必須按規(guī)定手續(xù)報(bào)廢并重新填制。
(四)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明證號(hào)、金額和內(nèi)容，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。確實(shí)無(wú)法取得證明的，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，經(jīng)所在單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
(五)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須按照規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理;對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整或不合要求的原始憑證，予以退回，要求補(bǔ)填或更正。
第二十七條記賬憑證的填制和審核必須遵守以下規(guī)則：
(一)記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證進(jìn)行填制，作為會(huì)計(jì)人員登記賬簿的依據(jù)。
(二)記賬憑證必須具備下列基本要素：填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單及復(fù)核和記賬人員簽章等。
(三)記賬憑證必須附有所依據(jù)的原始憑證。如果一張?jiān)紤{證對(duì)應(yīng)幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證上，其他記賬憑證內(nèi)只注明附有原始憑證的主要記賬憑證的號(hào)碼;如一張?jiān)紤{證內(nèi)所列費(fèi)用應(yīng)由幾單位共同負(fù)擔(dān)，原始憑證由一方保存時(shí)，則保存原始憑證的單位，應(yīng)向其他付費(fèi)單位出具分割單，作為填制記賬憑證的原始憑證。年終收支賬戶(hù)對(duì)轉(zhuǎn)和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可不附原始憑證。
(四)記賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核，重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記賬憑證還必須經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員審核。在審核人員或主管會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤、簽名或蓋章后，才能據(jù)以登記賬簿。
第二十八條高等學(xué)校必須按照本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并按審核無(wú)誤的記賬憑證進(jìn)行登記。
(一)高等學(xué)校的會(huì)計(jì)賬簿包括：總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、日記賬及備查賬簿等。
(二)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬應(yīng)使用訂本式賬簿，其他賬簿一般可使用活頁(yè)賬。
(三)會(huì)計(jì)賬簿的扉頁(yè)上應(yīng)附“賬簿啟用表”，載明：賬簿名稱(chēng)、起訖日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員姓名、記賬人員調(diào)動(dòng)交接日期、會(huì)計(jì)主管人員簽章等。
(四)現(xiàn)金日記賬必須每天結(jié)賬，賬款核對(duì)相符;經(jīng)費(fèi)限額和銀行存款日記賬應(yīng)每天結(jié)賬，并按月與銀行核對(duì)相符。
(五)固定資產(chǎn)賬、材料賬應(yīng)定期與物資管理部門(mén)對(duì)賬，做到賬賬相符，賬物相符。