行政單位會計制度
(三)期末，根據各外幣賬戶按期末匯率調整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損溢，借記或貸記本科目、“應收賬款”、“應付賬款”等科目，貸記或借記“經費支出”等科目。
五、行政單位應當按開戶銀行或其他金融機構、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，行政單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
六、本科目期末借方余額，反映行政單位實際存放在銀行或其他金融機構的款項。
1011 零余額賬戶用款額度
一、本科目核算實行國庫集中支付的行政單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。
二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：
(一)收到“財政授權支付額度到賬通知書”時，根據通知書所列數額，借記本科目，貸記“財政撥款收入”科目。
(二)按規定支用額度時，借記“經費支出”等科目， 貸記本科目。
(三)從零余額賬戶提取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記本科目。
(四)年末，根據代理銀行提供的對賬單作銀行注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。如單位本年度財政授權支付預算指標數大于財政授權支付額度下達數，根據兩者間的差額，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“財政撥款收入”科目。
下年度年初，行政單位根據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。行政單位收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。
三、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。年度終了注銷單位零余額賬戶用款額度后，本科目應無余額。
1021 財政應返還額度
一、本科目核算實行國庫集中支付的行政單位應收財政返還的資金額度。
二、本科目應當設置“財政直接支付”、“財政授權支付”兩個明細科目進行明細核算。
三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：
(一)年末國庫集中支付尚未使用資金額度的賬務處理。
1.財政直接支付。
年末，行政單位根據本年度財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，借記本科目(財政直接支付)，貸記“財政撥款收入”科目。
2.財政授權支付。
年末，財政授權支付尚未使用資金額度的賬務處理，參見“零余額賬戶用款額度”科目。
(二)下年初恢復以前年度財政資金額度的賬務處理，參見“零余額賬戶用款額度”科目。