行政單位會計制度
(三)因開展業務或其他事項收到現金，借記本科目，貸記有關科目;因購買服務、商品或者其他事項支出現金，借記有關科目，貸記本科目。
(四)收到受托代理的現金時，借記本科目，貸記“受托代理負債”科目;支付受托代理的現金時，借記“受托代理負債”科目，貸記本科目。
四、行政單位應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。
每日終了結算現金收支，核對庫存現金時發現有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算。屬于現金短缺，應當按照實際短缺的金額，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目;屬于現金溢余，應當按照實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目。待查明原因后作如下處理：
(一)如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或向有關人員追回的部分，借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。
(二)如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“其他應付款”科目。
五、行政單位有外幣現金的，應當分別按照人民幣、外幣種類設置“現金日記賬”進行明細核算。有關外幣現金業務的賬務處理參見“銀行存款”科目的相關規定。
六、本科目期末借方余額，反映行政單位實際持有的庫存現金。
1002 銀行存款
一、本科目核算行政單位存入銀行或者其他金融機構的各種存款。
二、行政單位應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規定辦理銀行存款收支業務，并按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。
三、銀行存款的主要賬務處理如下：
(一)將款項存入銀行或者其他金融機構，借記本科目，貸記“庫存現金”、“其他收入”等有關科目。
(二)提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。
(三)收到銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”等科目;支付銀行手續費或銀行扣收罰金等時，借記“經費支出”科目，貸記本科目。
(四)收到受托代理的銀行存款時，借記本科目，貸記“受托代理負債”科目;支付受托代理的存款時，借記“受托代理負債”科目，貸記本科目。
四、行政單位發生外幣業務的，應當按照業務發生當日或當期期初的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣金額記賬，并登記外幣金額和匯率。
期末，各種外幣賬戶的期末余額，應當按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢計入當期支出。
(一)以外幣購買物資、勞務等，按照購入當日或當期期初的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關科目，貸記本科目、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。
(二)以外幣收取相關款項等，按照收入確認當日或當期期初的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關科目。