會計制度（精選33篇）

會計制度 篇1

　　一、

　　總體銜接程序及應注意的問題

　　《銜接規定》對事業單位如何結束舊賬、建立新賬以及編制首個年度的財務報表和預算會計報表做出了具體而明確的規定。

　　結束舊賬環節：該環節的操作要領可概述為：根據原賬編制20__年12月31日的科目余額表，并依據《銜接規定》編制部分科目的余額明細表，作為新、舊賬之間銜接的依據。其中，部分科目的余額明細表是新舊賬銜接過程中的關鍵節點，且主要針對的是新舊制度之間會計科目名稱相同但核算的具體業務事項有所區別或相同的業務事項分別由不同的會計科目予以核算的情形，這些情形恰恰也是新舊賬銜接過程中的難點所在，實務操作中要確保相關明細余額的準確。

　　建立新賬環節：總體而言，各事業單位應結合自身業務以及新制度來確定新賬建立時應采用的會計科目，至于各會計科目在首次執行日的余額，則需要依據《銜接辦法》所規定的新舊會計科目的對應關系及舊賬相關科目的具體數額來加以確定。

　　關于首個年度的財務報表和預算會計報表的編制：首次執行日的資產負債表應依據20__年1月1日新賬的財務會計類科目的余額來編制。需要強調的是，財務會計類科目在首次執行日的余額，除了來自于《銜接辦法》所界定的舊賬的相關對應會計科目外，還有可能源自于首次執行日原未入賬事項的補充登記以及依據新會計制度對部分會計科目原核算結果所作出的相應調整。

　　此外，《銜接辦法》規定，首次執行日的資產負債表中僅需填列各項目的“年初余額”，即無需填列比較數據。由于《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》(以下簡稱《新制度》)與原《事業單位會計制度(20__)》(以下簡稱《老制度》)在技術層面的差異較大，為簡化首個執行年度相關財務報表和預算會計報表的編制，《銜接規定》規定：20__年度財務報表中的凈資產變動表各項目的“上年年末余額”應當依據20__年1月1日財務會計賬套的各財務會計科目的余額填列;20__年度預算會計報表中的預算結轉結余變動表的“年初預算結轉結余”項目和財政撥款預算收入和支出表的“年初財政撥款結轉結余”項目分別依據20__年1月1日預算會計賬套的各相關預算會計科目余額填列。

　　二、

　　新舊賬相關會計科目之間的銜接關系及應注意的問題

　　需要強調指出的是，舊賬的相關會計科目是與新賬的財務會計賬套的相關會計科目發生銜接關系，新賬預算會計賬套的相關會計科目是依據平行記賬機理直接加以登記的，且直接登記過程中所涉及的核心問題是如何準確把握相關預算結轉結余類科目與“資金結存”科目的對應關系。

　　1. 財務會計賬套相關會計科目的新舊銜接

　　新賬財務會計賬套的建立主要涉及與老賬相關科目的對接、原未入賬事項的登記、相關會計科目余額的調整三個環節。

　　(1)關于新老會計科目之間的對接

　　①資產類會計科目的對接

　　資產類會計科目的對接可以區分為直接對轉、分拆和名稱有別但核算內容基本相同三種。其中，直接對轉的科目包括：“庫存現金”“零余額賬戶用款額度”“財政應返還額度”“短期投資”“應收票據”“應收賬款”“預付賬款”“無形資產”;分拆的科目包括：“銀行存款”“其他應收款”“存貨”“固定資產”“累計折舊”“在建工程”。名稱有變但核算內容基本相同的科目包括：“累計攤銷”和“待處置資產損益”。

　　②負債類會計科目的對接

　　負債類會計科目的對接可以區分為直接對轉、分拆和合并三種。其中，直接對轉的科目包括：“短期借款”“應付職工薪酬”“應付票據”“應付賬款”“預收賬款”“長期借款”“長期應付款”“其他應付款”;分拆類的科目包括：“應繳稅費”;合并類的科目包括：“應繳國庫款”和“應繳財政專戶款”。

　　③凈資產會計科目的對接

　　凈資產會計科目的對接相對要復雜一些，為便于讀者較好理解和把握相關對接關系，現加以具體分析：

　　綜觀《新制度》中相關會計科目的使用說明，不難發現，收入類、費用類和凈資產類科目經過轉賬處理后，財務會計賬套的凈資產類科目中只有“累計盈余”“專用基金”和“權益法調整”三個科目會留有余額，因此原賬的結轉和結余科目的余額應分別圍繞上述三個留有余額的科目而展開。其中，原賬“事業基金”“非流動資產基金”“財政補助結轉”“財政補助結余”“非財政撥款結轉”五個科目的余額均轉入新賬財務會計賬套的“累計盈余”科目;原賬的“專用基金”科目的余額轉入新賬財務會計賬套的“專用基金”科目;原賬的“經營結余”科目通常應無余額，如果事業單位的經營業務在首次執行日因存在累計虧損而使得“經營結余”科目存在借方余額，則應轉入新賬財務會計賬套的“累計盈余”科目;由于原賬的“事業結余”和“非財政補助結余分配”科目年末無余額，這兩個科目無需進行轉賬處理。

　　(2)關于原未入賬事項的登記入賬

　　由于政府會計主體的財務會計賬套需要以權責發生制作為計量基礎，而《老制度》是以收付實現制作為主要計量基礎的，事業單位原來已經發生的業務事項就有可能存在依據收付實現制原則而未登記入賬的情況，從技術層面而言，在新舊銜接過程中就需要將原未入賬的事項加以登記入賬。依據《銜接規定》的相關規定，事業單位就需要將20__年12月31日前未入賬的應收賬款、應收股利登記計入新賬。登記新賬時，按照確定的入賬金額，分別借記“應收賬款”“應收股利”科目，貸記“累計盈余”科目。

　　此外，由于在首次執行《新制度》時，我國已經發布并實施了相關資產類具體會計準則，事業單位如果在20__年12月31日之前存在尚未入賬的公共基礎設施、政府儲備物資、文化文物資產、保障性住房，則需要將這些未入賬的資產記入新賬，并相應貸記“累計盈余”科目。

　　由于《新制度》強化了對在途物品的管理與核算，事業單位如果在20__年12月31日之前存在尚未入賬的在途物品，同樣需要將其記入新賬，并相應貸記“累計盈余”科目。

　　事業單位在新舊制度轉換時，如果20__年12月31日前存在尚未入賬的盤盈資產，也需要按照新制度規定記入新賬。登記新賬時，按照確定的盤盈資產及其成本，分別借記有關資產科目，按照盤盈資產成本的合計金額，貸記“累計盈余”科目。

　　由于《新制度》依據權責發生會和穩健原則要求核算預計負債，事業單位在新舊制度轉換時，應當將20__年12月31日按照新制度規定確認的預計負債記入新賬，并相應借記“累計盈余”科目。

　　由于《新制度》要求嚴格按照權責發生制進行財務會計賬套的確認與計量，如果事業單位在20__年12月3日前存在應付質量保證金，同樣需要將其記入新賬。登記新賬時，按照確定的未入賬應付質量保證金的金額，借記“累計盈余”科目，貸記“其他應付款”科目[扣留期在1年以內(含1年)]“長期應付款”科目[扣留期超過1年]。

　　(3)關于新賬相關會計科目計量基礎的調整

　　由于財務會計賬套需要嚴格按照權責發生制進行確認與計量，《銜接辦法》對指定事項做出了追溯調整要求。具體而言，要求對事業單位收回后無需上繳財政的應收賬款和其他應收款補充提取壞賬準備、補記長期債券投資的應收利息、補記長期借款的應付利息金額、補提固定資產累計折舊(公共基礎設施累計折舊<攤銷>、保障性住房累計折舊)、補提無形資產累計攤銷，并按照相關科目應調整的金額，貸記或借記“累計盈余”科目。

　　需要特別指出的是，由于《老制度》對長期股權投資只要求采用成本法進行后續計量，而《新制度》要求對符合規定條件的長期股權投資采用權益法進行后續計量，《銜接辦法》對此相應作出了追溯調整的要求，并要求在“長期股權投資”科目下專門設置“新舊制度轉換調整”明細科目來加以記錄。首次執行日，依據被投資單位20__年12月31日財務報表的所有者權益賬面余額，以及單位持有被投資單位的股權比例，計算應享有或應分擔的被投資單位所有者權益的份額，調整長期股權投資的賬面余額，借記或貸記“長期股權投資——新舊制度轉換調整”科目，貸記或借記“累計盈余”科目。

　　2. 預算會計賬套相關會計科目的登記

　　由于原賬相關會計科目的余額已經對接到新賬的財務會計賬套，新賬預算會計賬套相關科目的首次執行日的余額，就需要依據平行記賬機理并結合新老制度之間計量基礎口徑之間的具體差異情況加以具體分析計算后來予以確定。現將《銜接辦法》確定的預算會計賬套相關會計科目首次執行日余額的確定規則加以具體解讀。

　　(1)“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額的確定

　　由于政府會計主體采用了“雙系統”“雙基礎”“雙報告”的技術模式，預算會計賬套必須嚴格按照收付實現制來加以處理，但《老制度》基于過往管理的實際需要所實際采用的并非是嚴格意義上的收付實現制，因此在確定新賬預算會計賬套相關科目的余額時，就需要對原賬所對應的相關會計科目的金額加以必要的調整。

　　①“財政撥款結轉”科目期初余額的確定原則

　　如果原賬中存在尚未支付財政資金但已計入預算支出或已經支付財政資金但尚未計入預算支出的事項，就不應將原賬“財政補助結轉”科目的余額直接轉入新賬預算會計賬套的“財政撥款結轉”科目。正確的做法應當是對原賬的“財政補助結轉”科目余額進行逐項分析，加上各項結轉轉入的預算支出中已經計入預算支出尚未支付財政資金(如發生時列支的應付賬款)的金額，減去已經支付財政資金尚未計入預算支出(如購入的存貨、預付賬款等)的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方。

　　②“財政撥款結余”科目期初余額的結轉原則

　　由于原賬的“財政補助結余”科目不直接對應相應的收入和支出類科目，進而就不會受到核算口徑差異的影響，因此可以依據原賬“財政補助結余”科目余額直接登記新賬的“財政撥款結余”科目及其明細科目貸方。

　　③“資金結存——貨幣資金”科目期初余額的確定原則

　　如果原賬的“財政應返還額度”科目存在余額，則意味著原賬的“財政補助結轉”和(或)“財政補助結余”科目的余額并非全部以貨幣資金形態存在，因此新賬中與“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目余額相對應的“資金結存——貨幣資金”科目的數額就需要采用軋差的方式來確定。為此，《銜接辦法》規定：按照原賬“財政應返還額度”科目余額登記新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方;按照新賬的“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目貸方余額合計數，減去新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。

　　(2)“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目余額的確定

　　與“財政撥款結轉”科目期初余額的確定原則相類似，同樣不能直接依據原“非財政補助結轉”科目的余額來登記新賬“非財政撥款結轉”科目的余額。如果原賬存在尚未支付非財政補助專項資金但已計入預算支出、已經支付非財政補助專項資金但尚未計入預算支出或者已經收到非財政補助專項資金但尚未計入預算收入、已經計入預算收入但尚未收到非財政補助專項資金的事項，就應當對原賬的“非財政補助結轉”科目余額進行逐項分析，加上各項結轉轉入的預算支出中已經計入預算支出尚未支付非財政補助專項資金(如發生時列支的應付賬款)的金額，減去已經支付非財政補助專項資金尚未計入預算支出(如購入的存貨、預付賬款等)的金額，加上各項結轉轉入的預算收入中已經收到非財政補助專項資金尚未計入預算收入(如預收賬款)的金額，減去已經計入預算收入尚未收到非財政補助專項資金(如應收賬款)的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“非財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方;同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。

　　(3)“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額的確定

　　①“非財政撥款結余”科目期初余額的登記原則

　　需要指出的是，原賬的“事業基金”實質上反映的就是非財政非專項資金業務的累計結余，雖然《新制度》中不再設置“事業基金”科目，但“非財政撥款結余”科目實際上反映的也是非財政非專項資金業務的累計結余，因此，《銜接辦法》規定：在新舊制度轉換時，事業單位應當按照原賬的“事業基金”科目余額，借記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結余”科目。

　　②對新賬“非財政撥款結余”科目及“資金結存”科目余額調整規則

　　需要強調指出的是，《銜接辦法》規定直接依據原賬“事業基金”科目的余額來登記與新賬“非財政撥款結余”科目相對應的“資金結存——貨幣資金”科目的余額。如果執行《新制度》之前事業單位的“應收票據”“應收賬款”“其他應收款”“應付票據”“應付賬款”“預收賬款”等往來性質的會計科目存在期初余額，從會計核算原理中不難判定，這些往來業務是基于權責發生制原則而予以確認的，此類業務的發生必然影響到對應的各年度非財政非專項資金業務的相關收入或支出類科目的發生額，進而也會影響到原賬“事業基金”科目的余額以及新賬的“非財政撥款結余”科目的期初余額。有鑒于此，《銜接辦法》則要求對依據原賬“事業基金”科目余額直接結轉到新賬“非財政撥款結余”科目的期初余額要加以相應的調整，具體調整辦法《銜接辦法》已有明確規定，在此不再贅述。

　　依據《老制度》的相關規定，“存貨”科目與“事業基金”科目之間存在著相應的對應關系，如果 20__年12月31日“存貨”科目存有余額，就意味著原賬的“事業基金”科目的余額中就有相應的金額不是以貨幣資金形態存在的。此外，依據《老制度》，購買存貨所支付的貨幣資金并未記入支出類賬戶，從收付實現制的視野來判定，就必然虛增了新賬“非財政撥款結余”科目的期初余額。有鑒于此，《銜接辦法》中就明確規定：單位應當對原賬的“存貨”科目余額進行分析，按照使用非財政補助非專項資金購入的金額，借記“非財政撥款結余”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。

　　由于《新制度》 的預算會計科目中設有“投資支出” 和“債務預算收入”科目，按照《新制度》所規定的相關轉賬流程，這兩個科目最終要影響到“非財政撥款結余”科目的余額。此外，預算會計賬套的“投資支出”和“債務預算收入”與財務會計賬套的“短期投資”“長期股權投資”“長期債券投資”以及“短期借款”“長期借款”分別存在平行記賬關系。如果20__年12月31日事業單位的“短期投資”“長期投資”“短期借款”“長期借款”科目存有余額，在新舊賬銜接過程中必然要考慮對新賬“非財政撥款余額”科目期初余額的調整。具體調整辦法《銜接辦法》已有明確規定，在此不再贅述。

　　(4)“專用結余”科目及對應的“資金結存”科目余額的確定

　　《老制度》設有“專用基金”科目，其中的職工福利基金來源于各年度非財政補助結余的分配，由于《新制度》用“專用結余”科目替換了《老制度》的“專用基金”科目，因此，在新舊制度轉換時，單位應當按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財政補助結余分配形成的金額，借記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結余”科目。

　　(5)“經營結余”科目及對應的“資金結存”科目余額的確定

　　新老制度均設有“經營結余”科目，且兩者對該科目的使用說明完全一致。如果20__年12月31日原賬的“經營結余”科目存在借方余額，新舊轉換時則應按照原賬的“經營結余”科目余額，借記新賬的“經營結余”科目，貸記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目。

會計制度 篇2

　　1、《企業會計制度》

　　《企業會計制度》由財政部以財會〔20__〕25號文發布，根據財會〔20__〕25號的規定，《企業會計制度》于20__年1月1日起暫在股份有限公司范圍內執行，它所替代的是1998年發布的《股份有限公司會計制度——會計科目和會計報表》(財會字〔1998〕7號，已廢止)。

　　《企業會計制度》第二條規定的適用范圍較廣，除不對外籌集資金、經營規模較小的企業，以及金融保險企業以外，在中華人民共和國境內設立的企業(含公司，下同)，執行本制度。

　　從建安企業收入確認模式來看，該制度規范的內容，與《企業會計準則第15號—建造合同》(下稱建造合同準則)沒有任何差別。

　　2、《企業會計準則》

　　我國現行的企業會計準則體系由基本會計準則、具體會計準則、應用指南、準則解釋以及實施問題專家工作組意見組成，自20__年1月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵其他企業執行。

　　企業會計準則體系中有兩項與收入有關的準則，一是《企業會計準則第14號——收入》(下稱老收入準則)，二是《企業會計準則第15號——建造合同》。

　　20__年7月5日，財政部修訂發布了《企業會計準則第14號—收入》(財會〔20__〕22號，下稱新收入準則)，其具體適用范圍和最晚適用時間為：

　　(1)在境內外同時上市的企業以及在境外上市并采用國際財務報告準則或企業會計準則編制財務報表的企業，自20__年1月1日起施行;

　　(2)其他境內上市企業，自20__年1月1日起施行;

　　(3)執行企業會計準則的非上市企業，自20__年1月1日起施行。

　　(4)同時，允許企業提前執行。

　　財會〔20__〕22號同時指出，執行新收入準則的企業，不再執行老收入準則和建造合同準則，以及老收入準則應用指南。

　　3、《小企業會計準則》

　　20__年10月18日，財政部以財會〔20__〕17號文發布了《小企業會計準則》，自20__年1月1日起在小企業范圍內施行，鼓勵小企業提前執行。

　　《小企業會計準則》適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔20__〕300號印發)所規定的小型企業標準的企業。

　　有三類小企業除外：

　　(一)股票或債券在市場上公開交易的小企業。

　　(二)金融機構或其他具有金融性質的小企業。

　　(三)企業集團內的母公司和子公司。

　　前款所稱企業集團、母公司和子公司的定義與《企業會計準則》的規定相同。

　　根據《中小企業劃型標準規定》第四條第(三)款規定，建筑業企業，營業收入300萬元及以上6000萬元以下，且資產總額300萬元及以上5000萬元以下的為小型企業;營業收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業。

　　從建安企業收入確認模式來看，小企業準則也是按照完工百分比法確認收入，但是小企業會計準則賬務處理流程較為簡單，不設「工程結算」和「合同結算」科目，確認收入時，直接確認應收賬款。

會計制度 篇3

　　近日，財政部會計司有關負責人就20__年10月24日印發的《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》相關問題(財會〔20__〕25號，以下簡稱《制度》)，回答了記者的提問。

　　文中對政府會計制度的調整、《制度》采納及未采納建議、《制度》與現行制度相比有哪些重大變化與創新、政府各部門單位如何貫徹實施《制度》等幾個方面為大家進行詳細解答。

　　東奧小編第一時間對大家關心的熱點問題進行詳細解讀。

　　問題一：《制度》自20__年1月1日起施行，“收付實現制”將變成“權責發生制”，二者有何區別?

　　小奧解答： 在20__年之前，我國大部分企業采用的是權責發生制，而政府部門普遍采用收付實現制。20__年開始，財政部相繼出臺了《政府會計準則——基本準則》等6項政府會計具體準則，至20__年10月《制度》經部內相關司局會簽后由部領導正式簽發，20__年1月1日正式施行!

　　權責發生制是按照收益、費用是否歸屬本期為標準來確定本期收益、費用的一種方法。收付實現制是按照收益、費用是否在本期實際收到或付出為標準確定本期收益、費用的一種方法。二者最大的區別，是收入和費用歸屬于本期還是實際的區別。同樣，無論是權責發生制還是收付實現制，都有它自身的優點和缺點。

　　權責發生制的優點是科學、合理、盈虧的計算比較準確，但缺點比較復雜;收付實現制的優點是處理手續簡便，缺點是不夠科學，對盈虧計算不夠準確。此項《制度》的實施，將解決現行政府會計領域多項制度并存，體系繁雜、內容交叉、核算口徑不一等問題，具有重要意義。

　　問題二：制定《制度》中遵循了適當簡化原則，對行政事業單位會計工作有何影響?

　　小奧解答：行政事業單位會計核算中，存在多種制度并存的問題，各項收入和支出等核算方式不統一，在編制財務報表的過程中會出現匯總方式復雜、核算時間較長等問題。因此，在制定《制度》過程中，在會計科目設置、核算口徑和方法、計量標準、賬務處理設計、報表設計和填制等方面，新的《制度》力求做到貼近實務、方便操作、簡便易行。既做到統一核算標準，又提高了行政事業單位會計工作者的工作效率，一舉兩得。

　　問題三：《制度》在財務會計核算中全面引入了權責發生制，是對財務會計功能的一種強化嗎?

　　小奧解答：確實如此，《制度》全面引入權責發生制核算方式，是對政府會計核算中財務會計功能的一種強化。例如：《制度》中對固定資產、無形資產等計提折舊或攤銷，引入壞賬準備等減值概念方式;增加了收入和費用兩個財務會計要素的核算內容，并原則上要求按照權責發生制進行核算。在編制政府財務報告時，《制度》將報表分為預算會計報表和財務報表兩大類。

　　對新的核算內容和要求對報表結構進行了調整和優化，對報表附注應當披露的內容進行了細化，進一步完善財務報表體系。由此可見，《制度》與現行制度相比有多項重大變化與創新，大大強化了財務會計功能。

　　問題四：《制度》發布后，事業單位財務工作者如何提高自身能力?

　　小奧解答：財務工作者有兩種方式可以提高自身工作能力。首先，在貫徹落實《制度》過程中，積極參與省、市內學習培訓工作，全面、準確理解《制度》制定背景、制定原則、變化與創新，全面掌握《制度》各項規定。

　　第二，積極參與會計繼續教育、初級會計職稱等考試、會計實操能力教育等社會活動，保持財務工作人員應具備的持續學習能力，努力做到個人實務水平與理論水平雙重提高，在20__年1月1日《制度》全面實施之際，將自身工作能力與權責發生制完美適應。

　　問題五：事業單位財務工作者報考初級會計職稱考試對工作有什么幫助?

　　小奧解答：從近年來初級會計職稱考試命題方式來看，專家小組越來越趨向于面向實際工作，尤其是對財務工作中固定資產折舊、財務報表編制等方面的考核分數占比相對較高。而這些內容正好是20__年《制度》正式實施后，事業單位會計需要面對和解決的新問題。因此，事業單位會計報考初級會計職稱考試百利而無一害。

　　這里要特別提醒一下，想要進入事業單位財務部的各位朋友們，你們更應該積極備考初級會計職稱考試，早考早受益嘛!20__年初級會計報名工作正在緊張而有序的展開中，截止日期為11月30日。無論您是即將踏入會計工作的新人，還是從事多年會計工作的“老司機”，千萬不要錯過這次報名的良機哦。

會計制度 篇4

　　一、總則

　　1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度;

　　2、為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度;

　　財務管理細則

　　一、總原則

　　1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

　　2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

　　二、財務工作崗位職責

　　(一)財務經理職責

　　1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

　　2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

　　3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

　　4、其他相關工作。

　　(二)財務主管職責

　　1、負責管理公司的日常財務工作。

　　2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

　　3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

　　4、負責公司會計核算和財務管理制度的'制定，推行會計電算化管理方式等。

　　5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

　　6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。

　　7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行;協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

　　8、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

　　9、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

　　10、 完成領導交辦的其他工作。

　　(三)會計職責

　　1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時;

　　2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;

　　3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作;

　　4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

　　(四)出納職責

　　1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

　　2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

　　3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

　　三、現金管理制度

　　1、所有現金收支由公司出納負責。

　　2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

　　3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

　　4、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。

　　5、任何現金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規定)。

　　6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

　　四、支票管理

　　1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

　　2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額;每工作日結束后。

　　3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

　　4、支票的使用必須填寫“支票領用單” ，由經辦人、部門經理、 財務主管(經理)、總經理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

　　5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

　　6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　　五、印鑒的保管

　　1、銀行印鑒必須分人保管。

　　2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

　　六、現金、銀行存款的盤查

　　1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

　　2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。

　　3、其它依據相關會計制度及法規執行。

　　支出審批制度

　　一、目的

　　1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。

　　2、防止因私占用公司財產。

　　二、適用原則

　　(一)使用商業單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。(經理/部門負責人對該單位之營業指標負全責)。

　　(二)部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。

　　(三)授權方式可分為兩類：

　　三、審批程序

　　1、計劃內報銷：

　　經手人、證明人(持原始憑證)、 分管經理(部門負責人)、財務部

　　2、超計劃報銷：

　　經手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、 分管經理(部門負責人)、財務

　　四、計劃審批內容

　　1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表(經各部門簽字確認)。

　　2、固定資產與辦公家具(包括機房與OA設備)：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，公司技術部、運營管理中心統一協調核準后，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。

　　3、參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費;外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費;不住會的，報銷車票與差旅補助。

　　3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批準后方可執行。

　　4、差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執行)。

　　5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。

　　6、業務費用：業務費用包括業務交通費(含油費、保養費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批;計劃外業務費用報公司總經理審批。

會計制度 篇5

　　總 則

　　第一條 為加強企業財務管理，根據《中華人民共和國會計法》、《中小企業財務制度》、新《企業會計準則》及其他相關法律法規，并結合本公司具體情況，為進一步發揮財務管理工作在公司運營管理和提高經濟效益中的功效，特制定本制度。

　　第二條 財務會計工作必須在加強戰略控制和運營執行的基礎上，嚴格執行財經法紀，旨在提高經濟效益、壯大經濟實力、全方位提高企業綜合管理水平，加速踐行現代企業管理制度。財務管理工作中要貫徹“勤儉辦企業”的方針，主體上，服務于各項戰略制度;細節中，勤儉節約、高效務實，在企業經營過程中及時提出合理化建議，把控運營監控，降低費用消耗、增加積累、靈動籌資、科學投資。

　　一、財務機構與會計人員

　　第三條 公司設置財務部，并設置主辦會計、成本會計和出納等會計崗位。

　　第四條 財務部的職能：

　　(一)貫徹執行《會計法》及國家有關各項法規和規章制度;

　　(二)建立健全財務管理中的各種規章制度，配合企業年度目標任務的制訂與分解，編制并下達企業年度財務計劃，編制并上報企業年度財務預算，指導企業各部門的財務活動。參與經營核算管理，反映、監督財務計劃的執行情況，自行檢查監督財務紀律;

　　(三)積極為經營管理提供服務，向總經理上報各項基于財務籌劃的合理化建議，促進本公司取得更好的經濟效益;

　　(四)負責企業的財務管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;

　　(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時探索降低目標成本的途徑和方法。

　　(六)加強與其他各職能部門的溝通和聯系，協調部門關系，指導各部門財務數據填制的規范化、標準化、制度化，解釋財務制度中涉及到具體業務部門的操作細節，提高經營管理效率;

　　(七)對工商、稅務、銀行、財政、審計等有關部門深入溝通，配合相關部門的監督檢查工作，主動提供有關資料，如實反映情況;

　　(八)完成公司交給的其他工作。

　　第五條 主辦會計崗位職責：

　　(一)按照國家相關的會計制度規定，記賬、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，傳遞及時;

　　(二)堅持經濟效益原則，定期檢查，分析公司財務相關指標的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效率，及時向總經理提

　　(一)貫徹執行《會計法》及國家有關各項法規和規章制度;

　　(二)建立健全財務管理中的各種規章制度，配合企業年度目標任務的制訂與分解，編制并下達企業年度財務計劃，編制并上報企業年度財務預算，指導企業各部門的財務活動。參與經營核算管理，反映、監督財務計劃的執行情況，自行檢查監督財務紀律;

　　(三)積極為經營管理提供服務，向總經理上報各項基于財務籌劃的合理化建議，促進本公司取得更好的經濟效益;

　　(四)負責企業的財務管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;

　　(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時探索降低目標成本的途徑和方法。

　　(六)加強與其他各職能部門的溝通和聯系，協調部門關系，指導各部門財務數據填制的規范化、標準化、制度化，解釋財務制度中涉及到具體業務部門的操作細節，提高經營管理效率;

　　(七)對工商、稅務、銀行、財政、審計等有關部門深入溝通，配合相關部門的監督檢查工作，主動提供有關資料，如實反映情況;

　　(八)完成公司交給的其他工作。

　　第五條 主辦會計崗位職責：

　　(一)按照國家相關的會計制度規定，記賬、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，傳遞及時;

　　(二)堅持經濟效益原則，定期檢查，分析公司財務相關指標的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效率，及時向總經理提出合理化建議，做好公司財務管理工作;

　　(三)妥善保管憑證、賬簿、財務報表和其他會計資料，建立健全財務管理中的各種規章制度，制定財務計劃，參與監督監督財務計劃的執行情況。負責企業的財務管理、資金籌集、調撥和融通，積極與其他各職能部門及有關國家機關的溝通和聯系;

　　(四)完成上級交辦的其他工作。

　　第六條 成本會計崗位職責：

　　(一)相關成本項目憑證、賬簿的編制，如，原材料、產成品等;

　　(二)進行產品成本分析，編制成本報表，參與項目生產管理;

　　(三)規范監督公司材料領用情況，復核監督倉庫期末盤點，監督相關資產的安全與完整;

　　(四)對職責范圍內的會計資料的整理、保管，為規范公司成本核算流程，提供建議方法解決方案;

　　(五)完成上級交辦的其他工作。

　　第七條 出納崗位職責：

　　(一)嚴格執行國務院現行的《現金管理辦法》，對本公司現金管理制度提出合理化建議;

　　(二)認真執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不得白條抵庫;

　　(三)建立健全現金出納的各種賬目，嚴格審核現金收付憑證;

　　(四)嚴格執行支票管理制度，編制支票領用登記簿，使用支票須經總經理簽字后，方可生效;

　　(五)及時與銀行溝通，做好對賬、報賬工作;

　　(六)配合其他財務人員做好各種賬務處理;

　　(七)完成上級主管交辦的其他工作。

　　第八條 建立健全公司內部會計控制制度，加強內部審計工作：

　　(一)建立健全內部會計控制制度，嚴格貫徹執行有關內部審計管理制度;

　　(二)監督公司財務計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益;

　　(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續等是否準確無誤;

　　(四)審閱公司的財務計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發現問題，積累證據;

　　(五)糾正財務工作中的差錯弊端，進一步規范公司的經濟行為;

　　(六)針對公司財務工作中出現問題產生的原因，提出改進建議和措施;

　　(七)完成上級交辦的其他工作。

　　二、會計核算辦法及細則

　　第九條 會計年度按公元紀年法，自每年一月一日起至十二月三十一日止，記賬方法采用借貸記賬法，記賬原則采用權責發生制，以人民幣為記賬本位幣。

　　第十條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規定。一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載，記載、書寫必須使用藍黑色鋼筆或黑色簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

　　第十一條 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納記賬，都必須在記賬憑證上簽字。

　　第十二條 財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。

　　第十三條 財務工作人員應根據賬簿記錄編制會計報表上報總經理，并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次，會計報表須主管會計簽名或蓋章。

　　第十四條 財務工作人員對本公司實行會計監督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求更正、補充。

　　第十五條 財務工作人員發現賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理或主管副總經理書面報告，并請求查明原因，并及時作出處理。

　　財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。

　　第十六條 財務工作應當建立健全內部稽核制度，并做好內部審計工作。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。

　　第十七條 財務審計每年一次。內部審計人員根據審計事項實行審計，并做出內部審計報告，報送總經理。

　　第十八條 本公司嚴格執行《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》等行政法規，財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。

　　會計主管辦理交接手續，由總經理助理、主管副總經理或指定專人監交。

　　其他財務人員辦理交接手續，由會計主管監交。 第十九條 本公司以單價20xx元以上、使用年限一年以上的資產為固定資產，共分為五大類：

　　(一)房屋及其他建筑物;

　　(二)生產設備(生產線、設備);

　　(三)電子設備(如計算機、復印機、打印機等);

　　(四)運輸工具;

　　(五)其他設備。

　　各類固定資產折舊年限為：

　　(一)房屋及建筑物20xx年;

　　(二)生產設備20xx年;

　　(三)電子設備3年 ;

　　(四)運輸工具5年;

　　(五)其他設備5年。

　　固定資產以3%-5%作為凈殘值率，采用平均年限法計提折舊，當其購入下期計提，固定資產提完折舊后仍可繼續使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產以后各期不計提。

　　購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險、稅負等費用合計作為原值(稅法規定用于生產的固定資產進項稅額可抵扣);需安裝的固定資產，還應包括安裝費用、材料及人工費;作為投資的固定資產應以投資合同(協議)約定的價格為原價。

　　固定資產必須由財務處連同其他職能部門每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批準后，于年度決算時處理完畢。

　　第二十條 所有辦公用具、用品的購置統一由后勤部編造計劃、報經領導批準后方可購置。

　　所有用具必須統一由辦公室指定專人管理，辦理登記領用手續、辦公柜、桌、椅要編號，經常檢查核對。

　　個人領用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調動時，必須辦理移交手續，如有遺失，照價賠償。

　　第二十一條 建立健全采購、銷售與倉儲管理的相關制度，明確各方的權、責、利，切實提高購銷存等各環節的管理效率，實現企業財務管理智能化。

　　三、現金及支票管理

　　第二十二條 支票由出納或總經理指定專人保管。支票使用時須

　　填寫“支票領用單”，經總經理批準簽字，然后將支票按批準金額填列，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。

　　第二十三條 支票付款后憑支票存根，發票由經手人簽字、會計核對(購置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫金額要準確無誤，完成后交出納人員。出納員統一編制憑證號，按規定登記銀行賬號，原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上注銷。

　　第二十四條 對于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦。 第二十五條 公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須總經理簽字。總經理外出應由財務人員及時通知，同意后可先付款后補簽。

　　第二十六條 公司可以在下列范圍內使用現金：

　　(一)職員工資、津貼、獎金;

　　(二)個人勞務報酬;

　　(三)出差人員必須攜帶的差旅費;

　　(四)結算起點以下的零星支出;

　　(五)法律法規規定的其他。

　　第二十七條 日常零星開支所需庫存現金限額為5000元(須由銀行審核的，以最總審核數為準)，超額部分應及時存入銀行。

　　第二十八條 財務人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付(即坐支)。 第二十九條 公司職員因工作需要借用現金，需填寫借款單(借

　　據)，經會計審核;交總經理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉其他應收款，在當月工資中扣還。

　　第三十條 符合本規定第二十六條的，憑發票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經手人簽字，會計審核，總經理批準后由出納支付現金。

　　第三十一條 發票及報銷單經總經理批準后，由會計審核，經手人簽字，金額數量無誤，填制記賬憑證。

　　第三十二條 工資由財務人員依據總經理辦公室及各部門每月提供的核發工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經理審核，總經理簽字，財務人員按時提款，下月初發放工資，填制記賬憑證，進行賬務處理。

　　第三十三條 差旅費及各種補助單(包括領款單)，由部門經理簽字，會計審核時間、天數無誤并報送總經理簽字，填制憑證，交出納付款，辦理會計核算手續。

　　第三十四條 出納人員應當建立健全現金、銀行賬目，逐筆記載現金、銀行收支，賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。

　　四、會計檔案管理

　　第三十五條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。

　　第三十六條 會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會計及有關人員簽名蓋章

　　(包括制單、審核、記賬、主管)，由會計主管指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。

　　第三十七條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由會計主管指定專人保管，并分類填制目錄。

　　第三十八條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經總經理批準。

　　五、處罰辦法

　　第三十九條 出現下列情況之一的，財務人員應予解聘。

　　(一)違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的;

　　(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;

　　(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計 賬簿;

　　(四)利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的;

　　(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的;

　　(六)在工作范圍內發生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

　　(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。

　　附 則

　　第四十條 公司其他各部門和職員在辦理財務事務時，必須遵守本規定。后續將發布實施細則，指導本制度的貫徹實施。

　　第四十一條 本規定由公司財務部負責解釋，自發行之日起執行。

　　中國*有限公司

　　財務部

　　二0一*年**月**日

會計制度 篇6

　　第一章 總則

　　第一條為了適應我國社會主義市場經濟發展的需要，統一企業會計標準，規范企業會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質量，根據<中華人民共和國會計法>和其他有關法規，制定本準則。

　　第二條本準則適用于在中華人民共和國境內設立的企業(包括公司，下同)。規范具體會計準則的制定以及沒有具體會計準則規范的交易或者事項的會計處理。

　　第三條企業會計準則包括基本準則和具體準則，具體準則的制定應當遵循本準則。應當以企業發生的各項交易或者事項為對象，記錄和反映企業的各項經營活動。

　　第四條企業應當編制財務會計報告(又稱財務報告，下同)。財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。

　　財務會計報告使用者包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。會計應當以企業持續經營為前提。

　　第五條企業應當對其本身發生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。會計應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務報表。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度等。年度和中期的起訖日期采用公歷日期。

　　第六條企業會計確認、計量和報告應當以持續經營為前提。貨幣計量為基礎，以綜合反映企業發生的各項交易或者事項的財務結果與影響。

　　第七條企業應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務報表。

　　會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。的會計記賬采用借貸記賬法。

　　第八條企業會計應當以貨幣計量。記錄的文字應當使用中文，在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業和外國企業的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

　　第九條企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。本準則適用于設在中華人民共和國境內的所有企業。

　　第十條企業應當按照交易和事項的經濟特征確定會計要素。會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。

　　第十一條企業應當采用借貸記賬法記賬。

會計制度 篇7

　　(一) 為了規范小企業的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》及其他有關法律和法規，制定本制度。

　　(二) 本制度適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規模較小的企業。本制度中所稱“不對外籌集資金、經營規模較小的企業”，是指不公開發行股票或債券，符合原國家經濟貿易委員會、原國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局20xx年制定的《中小企業標準暫行規定》(國經貿中小企[20xx]143號)中界定的小企業，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業。

　　(三) 符合本制度規定的小企業可以按照本制度進行核算，也可以選擇執行《企業會計制度》。

　　1.按照本制度進行核算的小企業，不能在執行本制度的同時，選擇執行《企業會計制度》的有關規定;選擇執行《企業會計制度》的小企業，不能在執行《企業會計制度》的同時，選擇執行本制度的有關規定。

　　2.集團公司內部母子公司分屬不同規模的情況下，為統一會計政策及合并報表等目的，集團內小企業應執行《企業會計制度》。

　　3.按照本制度進行核算的小企業，如果需要公開發行股票或債券等，應轉為執行《企業會計制度》;如果因經營規模的變化導致連續三年不符合小企業標準的，應轉為執行《企業會計制度》。

　　(四) 小企業可以根據有關會計法律、法規和本制度的規定，在不違反本制度規定的前提下，結合本企業的實際情況，制定適合于本企業的具體會計核算辦法。

　　(五) 小企業應當根據會計業務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員;不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。

　　(六) 小企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應按照《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。

　　(七) 小企業的會計核算應當以持續、正常的生產經營活動為前提。會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目，會計期末編制財務會計報告。

　　本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。

　　(八) 小企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

　　小企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應當采用業務發生時的匯率或業務發生當期期初的匯率折合。期末，小企業的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。

　　(九) 小企業的會計記賬采用借貸記賬法。

　　(十) 小企業會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。

　　(十一) 小企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則：

　　1.小企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況和經營成果。

　　2.小企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據。

　　3.小企業提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。

　　4.小企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

　　5.小企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

　　6.小企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。

　　7.小企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和運用。

　　8.小企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡在當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。

　　9.小企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。期末，小企業的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。

　　(九) 小企業的會計記賬采用借貸記賬法。

　　(十) 小企業會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。

　　(十一) 小企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則：

　　1.小企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況和經營成果。

　　2.小企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據。

　　3.小企業提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。

　　4.小企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

　　5.小企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

　　6.小企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。

　　7.小企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和運用。

　　8.小企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡在當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。

　　9.小企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。

　　10.小企業的各項資產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項資產賬面價值的調整，應按照本制度的規定執行。除法律、法規和國家統一會計制度另有規定外，企業不得自行調整其賬面價值。

　　11.小企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業周期)的，應當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業周期)的，應當作為資本性支出。

　　12.小企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則。

　　13.小企業的會計核算應當遵循重要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要性程度，采用不同的核算方法。

　　(十二) 小企業如發生非貨幣性交易，應按以下原則處理：

　　1.以換出資產的賬面價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。

　　2.非貨幣性交易中如果發生補價，應區別不同情況處理：

　　(1) 支付補價的小企業，應以換出資產的賬面價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。

　　(2) 收到補價的小企業，應按以下公式確定換入資產的入賬價值和應確認的損益：換入資產入賬價值=換出資產賬面價值-(補價÷換出資產公允價值)x換出資產賬面價值-(補價÷換出資產公允價值)應交的稅金及教育費附加+應支付的相關稅費應確認的損益=補價[1-(換出資產賬面價值+應交的稅金及教育費附加)÷換出資產公允價值]

　　3.在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產，應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換出資產的賬面價值總額和應支付的相關稅費等進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值。

　　(十三) 小企業如發生債務重組事項，應按以下規定處理：

　　1.以低于債務賬面價值的現金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現金之間的差額，確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現金之間的差額，確認為當期損失。

　　2.以非現金資產清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現金資產的入賬價值。如果債務人以多項非現金資產清償債務的，債權人應按取得的各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對重組應收債權的賬面價值和應支付的相關稅費之和進行分配，按分配后的價值作為各項非現金資產的入賬價值。

　　3.以債務轉為資本的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而事有的股權的賬面價值之間的差額確認為資本公職;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。

　　4.以修改其他債務條件進行債務重組的，應分別情況處理：

　　(1) 作為債務人，如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額，應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積;如果重組債務的賬面價值等于或小于將來應付金額，則不作賬務處理。

　　(2) 作為債權人，如果重組債權的賬面價值大于將來應收金額，應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額，減記的金額確認為當期損失;如果重組債權的賬面余額等于或小于將來應收金額，則不作賬務處理。

　　(十四) 本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項目(如壞賬準備等);賬面價值， 是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目后的金額。

　　(十五) 小企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目：

　　1.在不影響對外提供統一財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設或減少某些會計科目。

　　2.明細科目的設置，除本制度已有規定外，在不違反本制度統一要求的前提下，可以根據需要自行確定。

　　3.本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業不應隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

　　(十六) 小企業年度財務會計報告，除應當包括本制度規定的基本會計報表外，還應提供會計報表附注的內容。本制度中規定的基本會計報表是指資產負債表和利潤表。企業也可以根據需要編制現金流量表。小企業應按照本制度規定，對外提供真實、完整的財務會計報告。企業不得違反規定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的財務會計報告有關數據的會計口徑。

　　(十七) 執行本制度的小企業，轉為執行《企業會計制度》時，應按會計政策及其變更的相關規定進行處理。

會計制度 篇8

　　一、總 說 明

　　(一)為了貫徹執行《企業會計準則》，規范農業企業的會計核算，特制定本制度。

　　(二)本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有農業企業，包括不同所有制及隸屬于各部門、各單位的農業企業以及農業企業(以下簡稱“企業”)所屬的單獨核算的工業、商品流通業、運輸業、建筑業、服務業等單位。

　　(三)企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況，自行增設、減少或合并某些會計科目。

　　本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

　　企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

　　(四)企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規定;企業內部管理需要的會計報表，可參照本制度設計的格式由企業自行規定。

　　企業向外報送的會計報表，包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表、利潤分配表和主營業務收支明細表，應按月或按年報送主管財政機關、主管部門和開戶銀行。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。

　　月份會計報表應于月份終了后6天內報出;年度會計報表應于年度終了后35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。

　　會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

　　企業對外投資如占被投資企業資本總數半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。

　　(五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

　　(六)本制度自1993年7月1日起執行。

　　二、會計科目

　　(一)會計科目表

　　順序號 編號 名稱

　　一、資產類

　　1 101 現金

　　2 102 銀行存款

　　3 109 其他貨幣資金

　　4 111 短期投資

　　5 112 應收票據

　　6 113 應收帳款

　　7 114 壞帳準備

　　8 116 應收家庭農場款

　　9 118 內部往來

　　10 119 其他應收款

　　11 121 材料采購

　　12 123 原材料

　　13 128 農用材料

　　14 129 低值易耗品

　　15 131 材料成本差異

　　16 132 在途商品

　　17 133 庫存商品

　　18 134 商品進銷差價

　　19 136 幼畜及育肥畜

　　20 137 產成品

　　21 139 待攤費用

　　22 141 長期投資

　　23 151 固定資產

　　24 155 累計折舊

　　25 156 固定資產清理

　　26 159 在建工程

　　27 161 無形資產

　　28 171 遞延資產

　　29 181 待處理財產損溢

　　二、負債類

　　30 201 短期借款

　　31 202 應付票據

　　32 203 應付帳款

　　33 204 應付家庭農場款

　　34 205 待轉家庭農場上交款

　　35 206 專項應付款

　　36 209 其他應付款

　　37 211 應付工資

　　38 214 應付福利費

　　39 221 應交稅金

　　40 222 應交包干利潤

　　41 223 應付利潤

　　42 229 其他應交款

　　43 231 預提費用

　　44 241 長期借款

　　45 251 應付債券

　　46 261 長期應付款

　　三、所有者權益類

　　47 301 實收資本

　　48 311 資本公積

　　49 313 盈余公積

　　50 321 本年利潤

　　51 322 利潤分配

　　四、成本類

　　52 401 農業生產成本

　　53 411 工業生產成本

　　54 421 運輸成本

　　55 431 施工成本

　　56 441 輔助生產成本

　　57 450 制造費用

　　五、損益類

　　58 501 營業收入

　　59 502 營業成本

　　60 503 營業費用

　　61 504 營業稅金及附加

　　62 511 其他業務收入

　　63 512 其他業務支出

　　64 521 管理費用

　　65 522 財務費用

　　66 531 投資收益

　　67 541 營業外收入

　　68 542 營業外支出

　　附注：

　　企業可以根據實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：

　　1.企業內部所屬單位實行單獨核算的，企業可增設“撥付所屬資金”科目;所屬單獨核算單位可增設“上級撥入資金”科目。

　　2.有調劑外匯業務的企業，可增設“外匯價差”科目。

　　3.企業內部周轉使用的備用金，可增設“備用金”科目。

　　4.預收、預付帳款較多的企業，可增設“預付帳款”科目和“預付帳款”科目。

　　5.采用實際成本進行材料日常核算的企業，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。

　　6.有采用分期收款方式銷貨的企業，可增設“分期收款發出商品”科目。

　　7.采用計劃成本進行產成品日常核算的企業，可增設“產品成本差異”科目。

　　8.企業如發行一年期以下的短期債券，可增設“應付短期債券”科目。

　　9.企業可將“農業生產成本”科目分為“農業生產成本”、“林業生產成本”、“畜牧業生產成本”、“漁業生產成本”、“副業生產成本”、“機械作業成本”等六個科目。

　　10.還有未包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債的企業，可根據具體情況，增設有關會計科目進行核算。

　　(二)會計科目使用說明(略)

　　(二)會計報表編制說明

　　資產負債表(農會01表)

　　一、本表反映企業月末、年末的資產、負債和投資人權益的情況。

　　二、本表各項目的“年初數”，應根據上年度“資產負債表”中各項目的年末數填列。如果本年度“資產負債表”各個項目的名稱和內容同上年度的不一致，應將上年度“資產負債表”名項目的名稱和期末數按本年度的規定進行調整，填入本表年初數欄，并在年度會計報表說明書中加以說明。

　　三、本表各項目的“期末數”，應根據各有關科目及所屬明細科目的期末余額分析填列。

　　四、本表各項目的內容及填列方法：

　　1.“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的期末余額合計數，應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

　　2.“短期投資”項目，反映企業購入的各種能隨時變現，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，應根據“短期投資”科目的期末余額填列。

　　3.“應收票據”項目，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票，應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。

　　4.“應收帳款”項目，反映企業因銷售產品、商品、材料和提供勞務、服務以及辦理工程結算等業務，應向購買單位或應向接受勞務、服務單位收取的帳款，應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。如為借方余額，以“-”號表示。

　　5.“壞帳準備”項目，反映企業按規定提取的尚未轉銷的壞帳準備，根據“壞帳準備”科目的期末余額填列。

　　6.“預付帳款”項目，反映企業預付給供應單位的貨款，應根據“應付帳款”科目中所屬有關明細科目的借方余額合計填列。

　　7.“應收家庭農場款”項目，反映企業應向家庭農場收取的各種款項及暫付款項，應根據“應收家庭農場款”科目的期末余額填列。

　　8.“其它應收款”項目，反映企業除應收票據、應收帳款及應收家庭農場款以外的其他應收及暫付款項，應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。編制匯總會計報表時，“內部往來”項目相抵后的借方差額，在本項目內填列。

　　9.“存貨”項目，反映期末結存在途的、在庫的和正在生產過程中的各項存貨的實際成本，應根據“材料采購”、“原材料”、“農用材料”、“庫存商品”、“在途商品”、“商品進銷差價”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“產成品”、“幼畜及育肥畜”和生產成本類科目的期末余額計算填列。

　　10.“待攤費用”項目，反映企業已經支出但應由以后各期分期攤銷的各項費用，應根據“待攤費用”科目的期末借方余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額在本項目內反映;增設“外匯價差”科目的企業，該項目如有借方余額，也在本項目內反映。

　　11.“待處理流動資產凈損失”項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盈虧、毀損扣除盤盈后的凈損失，應根據“待處理財產損益”科目所屬“待處理流動資產損益”明細科目的期末余額填列。

　　12.“其他流動資產”項目，反映企業除以上流動資產項目以外的其他流動資產的實際成本，應根據有關科目的期末余額填列。

　　13.“長期投資”項目，反映企業不準備在一年內變現的投資。長期投資中，將于一年內到期的債券在流動資產類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據“長期投資”科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。

　　14.“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業的各種固定資產原價和累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內，融資租入固定資產原價并應在本表下端另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。同時，應計算出固定資產凈值，在“固定資產凈值”項目內填列。

　　15.“固定資產清理”項目，反映企業因出售、報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，應根據“固定資產清理”科目的期末金額填列。如為貸方余額，本項目數字應以“-”號表示。

　　16.“在建工程”項目，反映企業期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出，預付出包工程的價款，已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程的.成本，尚未使用的工程物資的實際成本，經濟林木投產前累計發生的費用，小型農田水利建設支出和以工代賑工程建成前所發生的費用等。本項目應根據“在建工程”科目所屬各有關明細科目的期末余額填列。

　　17.“待處理固定資產凈損失”項目，反映企業在財產清查中發現的尚待批準核銷或作其他處理的固定資產的盤虧和毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理固定資產損溢”明細科目的期末余額填列。

　　18.“無形資產”項目，反映企業期末各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額，應根據“無形資產”科目的期末余額填列。

　　19.“遞延資產”項目，反映企業尚未攤銷的開辦費、租入固定資產改良及大修理支出、土地開發費以及攤銷期限在一年以上的長期待攤費用，應根據“遞延資產”科目期末余額填列。

　　20.“其他長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產，應根據有關科目期末余額填列。

　　21.“短期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的一年期以下的各種借款，應根據“短期借款”科目的期末余額填列。

　　22.“應付票據”項目，反映企業為了抵付貨款等開出的、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。應根據“應付票據”科目的期末余額填列。

　　23.“應付帳款”項目，反映企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，應根據“應付帳款”科目的所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。

　　24.“預收帳款”項目，反映企業向購貨單位預收的貨款，應根據“應收帳款”科目所屬明細科目貸方余額合計填列。

　　25.“應付家庭農場款”項目，反映企業期末應付、暫收家庭農場的各種款項，應根據“應付家庭農場款”科目期末余額分析填列。

　　26.“待轉家庭農場上交款”項目，反映家庭農場按合同規定，應向企業上交利潤和各項費用等款項，應根據“待轉家庭農場上交款”科目的期末余額填列。

　　27.“專項應付款”項目，反映企業由國家撥入的具有專項用途的各項撥款，包括政策性社會性支出撥款、小型農田水利支出撥款和以工代賑購貨券等，應根據“專項應付款”科目期末貸方余額填列。如為借方余額本項目數字應以“-”號填列。

　　28.“其他應付款”項目，反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項，應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。在編制匯總會計報表時，“內部往來”項目相抵后的貸方差額，在本項目內填列。

　　29.“應付工資”項目，反映企業期末應付未付的職工工資，應根據“應付工資”科目的期末貸方余額填列。

　　30.“應付福利費”項目，反映企業按照規定提取的職工福利費及家庭農場上交的福利費的期末余額，應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列;如為借方余額，應以“-”號填列。

　　31.“未交稅金”項目，反映企業期末應交未交的各種稅金，應根據“應交稅金”科目余額填列(多交數以“-”號表示)。

　　32.“未交包干利潤”項目，反映實行財務包干辦法的企業，期末應交未交包干利潤，應根據“應交包干利潤”科目的期末余額填列。

　　33.“未付利潤”項目，反映企業應支付給投資者及其他單位或個人的利潤，應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。

　　34.“其他未交款”項目，反映企業應交未交的除稅金、包干利潤、應付未付利潤以外的各種款項，應根據“其他應交款”科目期末余額填列(多交數以“-”號填列)。

　　35.“預提費用”項目，反映企業所有已經預提而尚未支付的各項費用，應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。

　　36.“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債以外的其他流動負債，應根據有關科目的期末余額填列。

　　37.“長期借款”項目，反映企業借入的尚未歸還的一年期以上的借款本息，應根據“長期借款”科目的期末余額填列。

　　38.“應付債券”項目，反映企業發行的尚未償還的各種債券的本息，應根據“應付債券”科目的期末余額填列。

　　39.“長期應付款”項目，反映企業期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。如在采用補償貿易方式下引進國外設備，尚未歸還外商的設備價款;在融資租賃方式下，企業應付未付的融資租入固定資產的租賃費等。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額填列。

　　40.“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的長期負債，應根據有關科目期末余額填列。

　　上述長期負債各項目中將于一年內到期的長期負債，在本表流動負債類下的“一年內到期的長期負債”項目內另行反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額扣除一年內到期的長期負債的余額填列。

　　41.“實收資本”項目，反映企業實際收到的資本總額，應根據“實收資本”科目的期末余額填列。

　　42.“資本公積”項目，反映企業“資本公積”期末的余額，應根據“資本公積”科目的期末余額填列。

　　43.“盈余公積”項目，反映企業“盈余公積”期末的余額，應根據“盈余公積”科目期末余額填列。

　　44.“未分配利潤”項目，反映企業尚未分配利潤，應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“-”號反映。

會計制度 篇9

　　一、現階段行政事業單位會計制度存在的問題

　　從基本屬性分析，我國行政事業單位屬于公共性質，財政撥款的事業單位，因為不參與市場的競爭，且納稅人資金的使用情況往往是由行政事業單位會計的日常性工作完成，這樣一來則會導致行政事業單位的職能問題受到影響。尤其在當前新形勢下我國行政事業單位會計面臨的挑戰更多，如果仍舊采取傳統的模式則無法滿足時代發展的要求，往往會導致會計核算不準確。除此之外，行政事業單位會計制度中還存在諸多缺陷，其一是缺乏先進的會計制度改革觀念。從整體角度分析我國行政事業單位會計工作在運行中存在諸多缺陷，加強改革與創新已經成為了時代所賦予的要求，但是在改革中其成效較小，之所以產生這種現象的原因是因為行政事業單位會計制度改革觀念比較落后，部分會計人員在整個管理過程中缺乏責任感，且會計人員綜合素養比較差，導致會計工作現狀不容樂觀。其二是從會計人員角度分析，因為會計人員的素養比較低，甚至出現了老齡化現象，部分行政事業單位沒有對會計人員進行培訓與教育，這樣則會導致核算不準確，財務數據疏漏現象時有發生，嚴重影響了行政事業單位的經濟效益。

　　二、新預算會計制度對行政事業單位會計的影響

　　1.新預算會計制度對行政事業單位預算會計工作產生影響

　　毋庸置疑，預算會計制度改革主要是指我國行政事業單位在新時期需要構建全新的會計制度，并且要將事業單位的會計工作演變為非盈利性質的會計工作，如此才能為社會提供幫助。另外，在行政事業單位中積極引入財務管理的責權發生制管理方式，不僅符合時代發展的要求，并且也與國際接軌。當然，值得注意的一點則是需要依照我國的國情，還要將引入的國外經驗與我國會計元素進行融合，從而更好的適應我國行政事業單位的發展要求。

　　2.事業單位預算會計制度改革對預算會計產生影響

　　在新預算會計制度推行之后，事業單位部門預算改革成為了主要內容，且主要是將部門的收入以及支出的情況進行真實反映，且包括了預算資金。此外，在部門預算改革之后還需要將其中所涉及到的預算收支情況歸納到部門預算之中，從而實現對部門預算會計科目的重新整理。另外，還將部門之中各項支出的技術的編制方式去除，嚴格按照預算年度的主要因素實現對每一個科目、每一筆款項的預算。

　　3.政府采購制度對會計工作產生影響

　　眾所周知，在我國行政事業之中采購占據了重要的地位，且關系到了行政事業單位會計工作的有序開展，采購不僅需要財政預算資金的支出，甚至還需要其它方面的資金支出。但是從另外一個角度分析，因為所有的支出款項都有財政部門統一管理，這樣一來則會導致預算單位的資金會朝著財政部門進行流動。另外在政府采購中，對于已經列入到采購計劃中物品項目，均離不開政府部門的集中采購，且這種采購往往需要通過國庫進行集中支付。但是從近幾年的發展趨勢分析，我國政府采購的力度越來越大，其采購制度對行政事業單位會計工作會產生影響。

　　三、新預算會計制度下我國行政事業單位會計工作的發展對策

　　正如上文所言，在新預算會計制度下，我國行政事業單位會計工作面臨機遇與挑戰，且存在諸多缺陷與不足，面對這種發展趨勢需要制定相關的對策，如此才能真正保證我國行政事業單位預算會計的有序發展。為從根本上解決這一問題，需要做到以下幾點：第一，要積極引入權責發生制，所謂的權責發生制主要是指將企業的收入嚴格按照現金收入以及未來現金收入的債務情況加以計算，從某個角度分析，這種計算模式是非常科學的，能夠潛移默化的提高財務數據的真實性與準確性。第二，要加強對預算報表的`創新變革。從當前的發展趨勢分析，我國當前事業單位制度會將財務信息與業務信息進行整合，這種情況下會導致會計信息的利用率降的比較低。在此發展背景下，加強對我國行政事業單位會計預算報表的改進，并且積極將權責發生制引入其中，根據實際的情況增加現金流量表，從根本上保證行政事業單位會計制度的真實有效。第三，要加強對我國行政事業單位預算會計制度的管理，因為在預算會計制度的應用中容易受到諸多因素的影響，會存在非常多的缺陷，所以需要加強管理，構建會計集中核算體系，提高財務人員的會計知識能力，保證財務清晰度，提高預算會計的科學性與全面性。

　　四、結語

　　綜上所述，在當前社會經濟的快速發展下，預算會計制度已經成為了行政事業單位發展體系中不容或缺的組成部分，也為我國行政事業單位會計工作帶來了發展要求，在這一發展背景下，需要跟隨時代發展的要求，加強對新預算會計制度的認識與了解，保證預算會計改革能夠推動行政事業單位會計工作的有序發展，實現會計工作與國際會計的相互接軌。當然，對于行政事業單位會計工作中所面臨的問題需要加強分析，針對性的提出有效的措施，真正推動我國行政事業單位預算會計制度的創新發展，實現我國行政事業單位財務工作的有效性與真實性。

　　參考文獻：

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　　[5]汪華.預算會計制度改革對行政事業單位會計的影響[J].行政事業資產與財務，20xx，09：63-64.

會計制度 篇10

　　全體財務人員應認真貫徹執行國家有關財政法規及會計制度，敬業愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識。

　　一、財務部職責范圍

　　1、認真貫徹執行國家有關財務管理的法律法規，確保財務工作的合法性。

　　2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執行。

　　3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。

　　4、編制和執行財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。

　　5、進行成本、費用核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益。

　　6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表。

　　7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。

　　8、及時核算和上繳各種稅金。

　　9、參與業務項目結算，參與采供部與材料供應商結算。

　　10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

　　11、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領導布置的其他任務。

　　12、加強本部門人員的培訓，提高本部門工作人員素質。

　　二、借款和各種費用開支標準及審批制度

　　借款審批及標準：

　　1、出差借款： 出差人員應先到財務部領取 “借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批;持已批“借款單”至財務處領款。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。

　　2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉另一出差地人員借款，先請一代理人到財務部部領取 “借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批;持已批“借款單”至財務處領款。

　　3、日常費用借款：各部門因辦理業務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(支票或現金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

　　4、其他臨時借款：如業務費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。

　　5、借款出差人員回公司后五天內應按規定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。

　　6、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。

　　7、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員批準后方可借支。

　　三、日常費用報銷：

　　1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節約的原則。

　　2、日常支出時應盡量取得原始發票，對于不能取得原始發票的情況，需由對方出具收款證明。

　　3、報銷時須由經手人在發票上面簽字并簡述事由，并經相應領導簽字后到財務部報銷;

　　4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷時發票后面附有經庫房管理員簽字的入庫單，并經各相應領導簽字后到財務部報銷;

　　5、補充說明

　　如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。

　　財務部崗位職責

　　1、辦理現金收支和銀行結算業務，嚴格按照我國有關現金管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫;

　　2、順序、及時地登記現金和銀行存款日記帳，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時核對庫存現金，每周一填寫貨幣資金周報表;

　　3、保管好庫存現金，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失;

　　4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章;

　　5、嚴格管理空白收據和空白發票，認真辦理領用手續，按規定簽發支票;

　　6、負責登記各項經管的明細帳、分類帳、總帳;

　　7、全面了解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規定，并正確執行;

　　8、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調節工作，匯總會計憑證，登記總帳;

　　9、對其他應收、應收帳款及時催收清理;按公司規定安排固定資產及庫存材料等資產的盤點;

　　10、每月編制會計報表，確保報表數字真實，計算正確，鉤稽關系清楚;

　　11、負責裝訂、管理會計檔案;

　　12、清楚工程整體概況，包括規模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目;

　　13、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結合合同督促項目部回款;

　　14、按照各工程預算進行工程成本的控制;

　　15、每月末及時督促各項目部報帳;

　　16、及時、準確核算各種原始票據，并制單入帳;

　　17、準確把握各項材料采購、分包勞務合同，按合同執行付款;

　　18、工程付款依據合同、財務帳、工程預算進行審核;

　　19、編制和執行財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案;

　　20、進行成本費用控制、核算、考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益;

　　21、參與業務項目、采購部與材料供應商的結算;

　　22、認真貫徹國家的財經方針政策，執行會計制度和財務管理方法，監督執行會議;

　　23、完成領導布置的其他工作。

　　財務基礎工作規范

　　財務基礎工作規范是財務工作最基礎的部分，它對財務部門日常具體工作進行指導和解釋。

　　一、 票據

　　1、 票據的種類：

　　(1) 外部取得的原始發票;

　　(2) 公司自制的差旅費報銷單;

　　(3) 公司自制的支出證明單。

　　2、 票據的報銷要求：

　　(1) 外部取得的原始發票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客戶名稱(填寫陜西藝林實業有限責任公司)、服務項目、金額(大小寫應一致)、收款單位蓋章、日期。

　　(2) 公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，后附出差火車、船、飛機等票據、住宿發票、寫明出差天數、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何涂改。

　　(3) 公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對于確實無法取得原始票據的情況，填寫此單據，經相關領導簽字后，可以報銷;另一種為對于一次報銷，票據非常多的情況，使用支出證明單進行票據匯總。此票面不允許有任何涂改。

　　附 則

　　本規定由總經理辦公會負責解釋。

　　本規定自發布之日起生效。

會計制度 篇11

　　總 則

　　(一)為規范公司財務行為，加強財務管理和經濟核算，適應市場經濟發展需要，依照《企業會計制度》的《會計法》特制定本辦法。

　　(二)本辦法是處理財務事項的規范和準則，適應公司所有單位和部門。

　　(三)公司總經理授權會計負責人，具體負責本企業的財務管理工作，嚴格執行《會計法》，遵守國家法律、法規及財經紀律;根據公司實際，按照精簡、效能原則確定內部財務管理機構設置及財會人員的配備;依照《會計法》、《企業會計制度》及國家的其它有關政策規定下達、落實收入、成本費用、利潤考核指標，按規定簽批報銷有關費用開支;接受財政、審計、稅務機關的監督等。

　　認真宣傳貫徹國家有關財務政策;審核重要財務開支事項;研究解決執行中的問題，負責組織內部財務核算，并向有關部門報送財務報表等。

　　(四)公司財務管理體制，按照統一領導，統一管理的原則。

　　(五)建立健全內部財產物資管理制度，財產物資計量驗收制度，完善內部經濟責任制，增收節支，降低消耗，增加盈利。

　　(六)財務管理的基本任務和方法應從屬公司生產經營的目標任務，利用價值形式組織財務活動，強化財務管理，搞好經濟核算，圍繞生產經營的中心任務開展財務工作，為完成和超額完成各項目標任務作出不懈的努力。

　　要做好各項財務收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務收支要注重日常控制與管理、分析和考核要做到資料齊全，數字準確清晰，分析要有理有據，運用事前計劃預測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財務管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項財產，發揮優勢，努力提高經濟效益。

　　(七)加強財務管理基礎工作，在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移及各項資產的毀損等，都應符合統一規范的各種原始記錄的格式、內容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實、完整、準確、清晰、及時健全財務核算資料。

　　各項財產物資的供應計劃、定貨與采購標準、入庫驗收保管、出庫標準，應根據公司內計量驗收標準執行。規定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進、領用轉移、產品的入庫、銷售等各個環節，應符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續齊全，計量準確。

　　做好財產物資的清查工作，定期或不定期地進行財產清查、財產物資如有盤盈、盤虧和毀損;在查明原因，分清責任，按規定程序報經有關部門批準后，應進行相應的賬務處理，做到賬、卡、物三相符。

　　加強內部的財務收支預算管理，按預算辦理財務事務。

　　三、流動資產的管理

　　流動資產是企業資產的重要組成部分，公司內嚴格按《企業會計制度》的有關規定對流動資產進行管理。

　　(一) 流動資產的性質和范圍：流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。

　　(二)各項流動資產的內部管理制度

　　1、 嚴格執行國家現金管理制度和銀行結算辦法，按國務院頒布的《現金管理暫行條例》規定范圍使用現金。

　　2、 應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。

　　①對應收賬款、其它應收款要及時登記所發生的每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進行核對，在確保相符的基礎上，明確責任，積極清理“三角債”，及時回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金，參與企業周轉，緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實做到根據生產需要，資金情況確定采購批量。對其它應收款要及時清收，尤其個人借款要嚴格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發每月的工資等個人收入抵頂借款。

　　① 待攤費用是公司已經支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以內(含一年)的各項費用。按批準的范圍，將有關已經支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤費用處理，應按受益期在一年內分期平均攤銷，計入成本費用，如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本費用。

　　② 壞賬損失根據《企業會計制度》的規定執行，在期末分析各項應收款項的可回收性，并預計可能產生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失,計提準備金，除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外(如債務單位已撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無發償付債務以及三年以上的應收賬款)，不得全額計提壞賬準備。

　　(三)存貨的管理制度：

　　1、存貨是指在生產經營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產品、半成品、產成品、及發出商品等。

　　2、存貨的計價原則：采用實際成本法。

　　①購入存貨的實際成本：包括買價(不包括應負擔的增值稅)、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。

　　②自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象。

　　③委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。

　　④投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

　　⑤接受捐贈的存貨，按照發票賬單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本，無發票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

　　⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。

　　3、領用、發出和結存的計價方法：公司所有材料的日常領用、發出均采用實際成本計價、按加權平均法計算出材料成本，車間每月按生產計劃開領料單，負責人簽字蓋章，并由單位負責人簽字，超過計劃和超過定額領用的物資在辦手續的同時，必須有分管的領導簽字。

　　4、清查、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤點結果與賬面記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因，報公司領導批準后，分別情況予以處理。

　　盤盈的存貨，沖減管理費用，盤虧、毀損與報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值后，計入管理費用;存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價值后，計入營業外支出。

　　5、 存貨的期末計價：存貨在期末時應按成本與可變現價值就低計量，對可變現凈值低于成本的差額，計 提存貨跌價準備。

　　四、固定資產管理制度

　　(一)固定資產的計價：固定資產按取得時的實際成本計價。

　　(二)固定資產的折舊方法采用年限平均法：

　　折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。

　　(三)固定資產的凈殘值率是按固定資產的原值的0—5%確定。

　　(四)固定資產管理權限：為管好固定資產，公司對所有的機器設備類、固定資產的數量、原值、已提折舊、凈值、規格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進行管理，辦理固定資產驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領導批準后方可進行。年終對固定資產進行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產的完整無損。

　　(五)固定資產的內部管理制度

　　1、固定資產的增加，固定資產增加必須按公司批準下達預算項目進行，不能擅自購置增加固定資產。

　　2、固定資產的報廢，對固定資產必須正常進行維護、保養，充分發揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關領導批準，辦理報廢轉帳手續。

　　3、固定資產管理。按《企業會計制度》規定，發生的固定資產修理支出，計入有關部門費用，根據實際，規定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷或預提。

　　4、固定資產清查，為保證固定資產在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符，必須對固定資產進行定期或不定期地清查。

　　固定資產清查，主要是對固定資產進行盤盈、盤虧、毀損、報廢及其他存在的問題進行清查，以明確責任。清查的問題如屬管理不善造成的經濟損失，要追究有關部門人員的責任，并處以經濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當期損益。

　　(六)在建工程的管理，在建工程包括施工前準備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價：

　　自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價，設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價。加強在建工程全過程管理，制定執行可行性分析，專項審批、工程材料物、機械設備采購及保管、工程驗收等制度。

　　出包工程，按照應當支出的工程價款以及所支付的工程管理費計價。

　　在建工程發生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。

　　在建工程結束應將其列入在建工程，節余物資及時清點入庫，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。

　　(七)固定資產，在建工程的期末計價。固定資產、在建工程應當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產、在建工程減值準備。

　　五、無形資產和遞延資產

　　(一)無形資產：

　　無形資產是指公司長期使用，但是沒有實物形態的長期資產，包括專利權、非專利權、商標權、土地使用權、商譽等。

　　1、 無形資產按照取得的實際成本計價：

　　① 投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產，按照評估確認或者合用協議約定的金額作價。

　　② 購入的無形資產，按照實際支付的買價、手續費及其他資本性支出作為入帳價值。

　　③ 自行開發并經法律程序申請取得的無形資產，按取得時發生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價

　　④ 接受捐贈的按照所付單據的金額入帳，如果無法取得單據，參照同類無形資產的市價即重置成本計價入賬。

　　2、 無形資產的攤銷：

　　無形資產計價入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，不留余額(無殘值)。無形資產的有效期限按照下列原則確定：

　　① 法律和合同分別規定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規定的受益年限就短的原則確定。

　　② 法律無規定有效期限，公司合同規定受益年限的，按照合同或者公司申請書規定的受益年限確定。

　　③ 法律和合同均未規定法定有效期限和受益年限的，按照不超過20xx年的期限攤銷。

　　(二)長期待攤費用：

　　長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產改良及計價期限在1年以上的固定資產大修理等費用。

　　1、 遞延資產的計價與攤銷：

　　① 開辦費是指企業在籌建期間發生的不應計入有關資產成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產和無形資產的支出。開辦費在開始生產經營、取得營業收入時停止收集，并開始在生產經營當月起一次記入開始生產當月的損益。

　　② 經營租入固定資產改良支出是能增加租入固定資產的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷。

　　③ 固定資產大修理費是指固定資產大修理所發生的支出，其攤銷方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。

　　六、成本和費用的管理

　　(一)成本和費用管理是公司財務管理的核心內容，努力降低成本費用，對于加強在建工程的生產經營管理，提高經濟效益具有重要作用。

　　(二)成本費用管理堅持統一領導，分級核算的原則，實行財務部、車間二級核算，執行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實處。

　　(三)產品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產經營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產品制造成本(即產品生產成本)

　　(四)成本核算的一般程序：

　　1、對生產費用進行審核和控制，確定計入產品成本項目。

　　2、將應計入本月產品成本的各種要素費用，在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產品的成本。

　　3、對既有完工產品，又有在產品、半成品，按月初的產品費用與本月生產費用之和，在完工產品與月末在產品之間進行分配和歸集，算出該種完工產品成本。

　　(五)成本的計算方法，采用“品種法”“分批法”計算，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用(要有明細制度)

　　(六)期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產品成本的費用，它容易確定其發生的期間，而難以判別其所屬的產品，因而在發生的當期應從當期的損益中扣除，期末無余額。期間費用包括管理費用、財務費用和營業費用。

　　(七)成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執行“權責發生制”原則。

　　七、銷售收入、利潤及其分配

　　(一)銷售收入的內容：

　　銷售收入是指公司銷售產品和提供勞務等經營業務中實現的營業收入，包括產品銷售收入和其它業務收入。

　　產品銷售收入包括銷售產成品、半成品、提供工業性勞務等取得的收入。

　　其他業務收入包括材料銷售、固定資產出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業勞務等取得的收入。

　　(二)銷售收入的確認：

　　銷售收入按“權責發生制”確認在產品和工業性勞務等的實際成本采用“加權平均法”核算。

　　交款提貨銷售，指貨款已經收到，發票帳單和提貨單已經交給對方，無論產品是否發出，都作為收入的實現。

　　預收貨款銷售，以商品、產品發出或勞務提供是確認收入的實現。

　　委托其他單位代銷的商品產品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項是否收到，確認收入的實現。

　　其他方式、商業匯票，以發出商品、產品或提供勞務已提供，將發票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業匯票是作為收入的實現。

　　自產自制產品用于本企業工程建設、對外投資或作為固定資產時，不確認銷售收入，但應比較同類產品的售價計算應交增值稅及消費稅。

　　對銷售退回的收入，應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本。

　　(三) 銷售收入的日常管理

　　加強銷售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理，產品的定貨、提貨合同，由財務管理貨款的結算程序及銷售退回手續等有關的銷售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實責任制，嚴格其他銷售收入的各項手續制度，確保收入及時入帳。

　　(四) 利潤及其分配

　　1、利潤的構成及其核算

　　稅前利潤總額=營業利潤+補貼收入+投資凈收益+營業外收支凈額

　　營業利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤-營業費用-管理費用-財務費用

　　產品銷售利潤=產品銷售凈收入—產品銷售成本—產品銷售稅金及附加

　　產品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣

　　其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加

　　投資凈收益=投資收益—投資損失

　　營業外收支凈額=營業外收入—營業外支出

　　產品銷售稅金及附加包括：應有銷售產品、提供勞務為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等。

　　2、 利潤的預測和分析

　　要加強對利潤的預測與分析，根據年度生產經營計劃，經濟責任制方案及市場等情況，結合實際搞好年、季利潤的預測，編制利潤計劃，確定目標利潤，并按月、季、年考核成績，分析利潤完成情況，通過與目標計劃等對比、分析，發現問題，即使糾正，確保利潤的實現。

　　3、 營業外支出管理

　　營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關系的各項收入和支出。 營業外收入包括：固定資產的盤盈、處理固定資產凈收益，罰款收入等。

　　營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。

　　①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資產盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊后，過失人及保險公司賠款后的差額，固定資產報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用后與帳面凈值的差額。

　　②非常損失：是指自然災害造成的各項資產凈損失，(扣除保險公司賠償款及殘值)，還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。

　　③公益救濟性捐贈：是指通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業遭受自然災害地區，貧困地區的捐贈。

　　④賠償金、違約金：是指企業因未履行經濟合同、協議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

　　要嚴格劃分營業外支出與成本、費用開支范圍，不得將由營業外支出的開支列作成本、費用，亦不得將成本費用計入營業外支出，營業外支出的范圍嚴格按國家規定，不得擴大。

　　4、利潤分配及其管理

　　(一)利潤總額的分配順序：

　　利潤由公司財務按規定進行統一分配，按國家規定做相應的調整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：

　　① 提取法定盈余公積、法定公益金。

　　② 提取任意盈余公積。

　　③ 其他按規定應分配和未分配的利潤。

　　八、財務報告與經濟效益的評價

　　(一)財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果，現金流量的文件，包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。

　　公司按照國家財政部門的規定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產負債表、損益表。

　　年度報表是：資產負債表、;利潤表、現金流量表。

　　財務情況說明書：主要說明企業生產經營的基本情況，利潤實現和分配，資金增減和周轉。對本期或者下期財務狀況產生重大影響的事項，資產負債表日后至報財務報告以前發生的對企業財務狀況產生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

　　(二)經濟效益評價分析：

　　公司按照建立現代企業制度的要求，為綜合評價公司的財務狀況及經營成果，根據財政部制定的規章制度，特指定以下十項主要評價指標。

　　1、銷售利潤率：反映企業銷售收入的獲得水平。計算公式：

　　銷售利潤率= 利 潤 總 額/產品銷售凈收入100%

　　其中產品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。

　　2、總資產報酬率：用于衡量企業運用全部資產獲利的能力。計算公式：

　　總資產報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產總額100%

　　其中：(平均資產總額期初資產總額+期末資產總額)/2

　　3、資本收益率：指企業運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：

　　資本收益率=凈利潤/實收資本100%

　　4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業的資本完整性和保全性。計算公式： 資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額%

　　其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值

　　5、資產負債表：用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式：

　　資產負債表=負債總額/資產總額100%

　　6、①流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期的債務能力，又稱短期償債能力比率。計算公式：

　　流動比率=流動資產/流動負債100%

　　②速動比率：指速動資產與流動負債的比率。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現的資產償短期債務的能力。計算公式：

　　速動比率=速動資產/流動負債100%

　　其中：流動資產=流動資產-存貨

　　7、應收帳款周轉率：也稱收帳比率，用于衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式： 應收帳款周轉率=賒銷凈額/平均應收帳款余額100%

　　其中：賒銷凈額=銷售收入-現銷收入-銷售退回折讓折扣，平均應收帳款余額=(期初應收帳款余額+期末應收帳款余額)/2

　　8、存貨周轉率：用于衡量公司在一定時期內存貨資產的周轉次數，反映產、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：

　　存貨周轉率=產品銷售成本/平均存貨成本100%

　　其中平均存貨成本=(期初存貨成本=期末存貨成本)/2

　　9、社會貢獻率：是衡量運用全部資產為國家或社會創造或支付價值的能力。公式如下： 社會貢獻率=企業社會貢獻總額/平均資產總額100%

　　企業社會貢獻總額：即企業為國家或社會創造或支付的價值總額，包括(含資金、津貼等工資性收入)，勞動退休統籌及社會福利支出、利息指出凈額，應交增值稅，應交產品消費稅及附加，應交所得稅，凈利潤等。

　　10、社會積累率：衡量企業社會貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式： 社會積累率=上交國家財政總額/企業社會貢獻總額100%

　　上交國家財政總額：包括應交增值稅，應交消費稅及附加，應交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務分析的基本方法，通過與上年周期或同行業對比，以及成本降低率，效益增長等分析，考核各項任務完成情況，找出原因，指定措施。

　　(四)編制要求

　　1、公司財務根據登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實，計算準確，內容完整，資料齊全，各種鉤稽關系銜接。

　　2、報表及說明要報送及時，印章齊全，書寫認真。

　　3、公司將財務報表作為企業財務管理的重要內容，切實抓細抓好，不斷提高報表質量，適應管理的要求，用以知道經營管理工作。

　　4、財務報告及財務報送時間。

　　公司財務部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務分析或說明和公司經濟效益分析指標。

會計制度 篇12

　　摘要：現階段，在新會計制度背景下，強化行政事業單位的財務管理工作，對于科學有效地引導其內部財務行為、實時監督單位內部的財務運行及管理狀況、內部資金利用率的提高等方面均具有非常重要的作用。要想更快更好地促進行政事業單位財務管理工作的開展，就應當與時俱進，自覺遵循新會計制度，完善財務報表及其核算模式。該者針對新會計制度下，行政事業單位財務管理工作中存在的問題及相關解決對策進行了論述。

　　關鍵詞：新會計制度；行政事業單位；財務管理

　　務管理提出了更高的要求。

　　一、我國行政事業單位財務管理的基本情況

　　1.新舊會計制度的銜接不夠緊密

　　在過去實施舊會計制度的背景下，通常存在任意設置多種賬目的現象，從而造成了部分行政事業單位賬目不規范的出現，所以在處理賬目問題時產生了很多模糊的狀況。如此一來，行政事業單位貫徹新會計制度的過程中，以往的舊賬目便失去了精確處理的契機。換言之，行政事業單位沒有充分執行新會計機制，同樣會對新會計制度的順利實施起到限制作用。

　　2.單位財務人員的整體素質不高

　　眾所周知，財務工作者是行政事業單位中專門負責財務管理和財務監督工作的人員，實際工作中，往往因為財務人員缺乏對財務管理觀念及理論的創新，而表現出財務數據管理不力、甚至誘發各類違法亂紀現象。除此之外，還存在因基本職業道德及法律意識不足而造成的單位內部執法不嚴格、無法可循的不良風氣，進一步使得行政事業單位的財務管理工作陷入被動。

　　3.財務管理觀念較為滯后

　　我們都知道，國內的行政事業單位是以服務社會大眾為己任的機構，其平時的經營運作需要依賴政府的財政資金支持。但是，行政事業單位如果沒有對內部資金監管方面給予更多關注，那么很可能令自身的財務管理蒙受非常大的風險。此外，財務工作者缺乏財務管理理念的創新，同樣會造成單位在清算資金及財務管理等方面發生一系列的問題，遇到很多困難。

　　4.資產管理機制不夠完善

　　國內行政事業單位在使用財務資金的時候，往往比較隨意，不夠嚴謹，資金超額開支以及資金被挪用的情況屢禁不止。實際上，目前財務資金管理方面的不嚴謹，甚至出現了大量未得到充分利用被閑置的資金，都表明了在財務資金的保管環節中缺少一套強有力的資產管理保障機制，沒有能夠在第一時間盤點和清算資金，最終導致“賬賬不符、賬實不符”的情況越來越嚴重。

　　5.財務預測及財務管理能力亟待提高

　　一般而言，國家財政撥款是行政事業單位的主要財務來源，因此，在財務管理工作的過程中，預算管理起到了至關重要的作用。與此同時，行政事業單位中有些財務工作人員的預測及管理水平并不高，也難以做到堅持整體性及全局性的原則實現預算，這在一定程度上不利于資金預算編制精確程度的提升，并且降低了預算編制的合理性、可靠性，長此以往，財務資金的實際運作效率便會慢慢下降，預算資金被任意挪用的問題也會不斷出現。

　　二、新會計制度背景下行政事業單位改善財務管理工作的對策

　　1.迎合新會計制度的要求，推動記賬方式的變革

　　當前，新會計制度給各行政事業單位的財務管理提供了更加準確的資金數據，在此基礎上，我們應當繼續推動財務記賬形式、會計等式的變通，在平時的實踐過程中不斷完善舊會計制度的記賬方法，目的是令本單位更好的滿足新會計制度的實施標準，從根本上突出單位的資產、凈產值以及負債情況，同時明確單位內部會計間的聯系，最終有效提高內部資金的使用效率。

　　2.進一步增強財務工作者的業務能力

　　要想保證新會計制度在行政事業單位中得到更有效的貫徹落實，就應當依靠全體財務人員業務能力及財務管理水平的提升。考慮到財務工作者財務管理意識十分不足的基本狀況，行政事業單位首先要打破自身管理范疇狹隘的局限，積極引入更多更優秀的財務管理工作者。舉個例子，像為了發揚財務工作者的“主人翁”精神，單位可以對全體財務人員進行科學、有效的專業培訓，令他們在最短時間內能夠深入領悟新會計制度的精髓及實質。與此同時，財務工作者也應當加強彼此間的溝通和學習，在腦海中牢固樹立強烈的財務管理意識，并合理運用到實踐當中。不僅僅是良好培訓條件的創造，激勵機制的完善同樣關鍵，經過財務工作者之間的激烈競爭，能夠更加有效的刺激財務管理者積極、熱情地投入到自身工作當中。

　　3.與時俱進，及時更新財務管理理念

　　現階段，新會計制度要想在行政事業單位中獲得有效的貫徹執行，就必須依據《會計法》的相關規定，使單位全體人員意識到財務管理工作的關鍵影響；同時，在深化財務工作者對財務管理工作認識的同時，也應當適當淡化該項工作中的`人為因素。這樣一來，便對單位內部審計、財政、監督等部門提出了更加嚴格的要求。

　　4.推動內部資產管理的正規化

　　資金的管控是行政事業單位運行過程中的關鍵性任務之一。在舊會計制度背景下，往往會發生大量挪用內部資金的不良現象。所以說，為了進一步提高內部資金的利用率，合理管控資金，保障內部資金的專款專用，就必須加強內部資產管理的規范化。除此之外，單位還應當合理劃分專用資金和日常開支資金的區別，目的是有效防止資金被挪用情況的出現；還有一點，就是及時總結同時仔細歸納資金的使用情況，展開有效的追蹤和評估工作，最終提高單位資金使用的合理性和透明度。

　　5.改變會計主體，真實體現資金的流動情況

　　和之前的舊會計制度相比，新會計制度的推行令會計主體出現了不小的變動，與此同時，我們也可以把它當作財務預算進行普及。在行政事業單位現今的財務管理工作當中，由于新會計制度的影響，財務管理水平迅速增強，包括財務內部算賬、報賬及結賬等環節也取得了實質性的突破，同時財務管理工作人員對單位內部資金的使用效率及流動情況等方面的關注度明顯提升。

　　三、結語

　　總而言之，行政事業單位承載著社會管理及公共服務兩項職能，它們的管理水平在很大程度上影響著億萬民眾的切身利益。但是，我們通過對行政事業單位現行財務管理工作的研究，仍舊找到了不少問題，這就要求在新會計制度下，單位應采取更具針對性的措施，來解決問題，提升自身財務管理水平。

　　參考文獻：

　　[1]陳黎筍.新會計制度下行政事業單位財務管理探討[J].財會學習,20xx,7(18).

　　[2]王微.新會計制度對國庫集中支付下的行政事業單位財務管理的影響[J].財經界(學術版),20xx,14(21).

會計制度 篇13

　　一、1993年7月1日至_年1月1日，適用行業會計制度

　　中國境內企業適用的會計制度有13個分行業會計制度，具體包括：《工業企業會計制度》、《農業企業會計制度》、《商品流通企業會計制度》、《金融企業會計制度》、《保險企業會計制度》、《郵電通信企業會計制度》、《鄉鎮企業會計制度》《旅游、餐飲服務業會計制度》《建筑安裝企業會計制度》等。至此，財政部沒有明確下文廢除上述行業會計制度。對此，在沒有明確哪些企業必須執行哪類會計制度之前，上述分行業會計制度可以一直執行。

　　二、_年1月1日至_年12月31日，全面推行《企業會計制度》和《金融企業會計制度》。

　　_年1月1日開始施行的《企業會計制度》、_年1月1日開始施行的《金融企業會計制度》、_年1月1日開始施行的《小企業會計制度》。

　　根據財政部關于印發《<企業會計制度>實施范圍有關問題規定》的通知(財會〔_〕11號)：《企業會計制度》_年1月1日起暫在股份有限公司范圍內執行，鼓勵其他企業先行實施。

　　也就是說，對于股份有限公司，無論上市與否，必須執行《企業會計制度》。其他非股份有限公司可以選擇執行原來的行業會計制度，也可以執行《企業會計制度》。

　　根據財政部關于印發《金融企業會計制度》的通知(財會〔_〕49號)：《金融企業會計制度》自_年1月1日起暫在上市的金融企業范圍內實施。也就是說上市金融企業必須執行《金融企業會計制度》。

　　同時，也鼓勵其他股份制金融企業實施《金融企業會計制度》，但沒有強制執行《金融企業會計制度》。非上市股份制金融企業也可以執行《金融企業會計制度》。

　　《小企業會計制度》適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規模較小的企業。“不對外籌集資金、經營規模較不的企業”是指不公開發行股票或債券，符合原國家經濟貿易委員會、原國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局_年制定的《中小企業標準暫行規定》(國經貿中小企〔_〕143號)中界定的小企業，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業。就目前的情況而言，符合“小企業”標準未執行最新企業會計準則或者《企業會計制度》的“小企業”應當執行《小企業會計制度》。

　　三、_年1月1日開始，全面實施《企業會計準則》

　　自_年1月1日起開始施行的《企業會計準則--基本準則》和38項具體準則以及應用指南(以下簡稱“最新企業會計準則”)。根據財政部關于印發《企業會計準則第1號--存貨》等38項具體準則的通知(財會〔_〕3號)：最新企業會計準則自_年1月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵其他企業執行。至此，上市公司必須執行最新企業會計準則，其他企業也可以選擇執行。

　　除金融企業以外的非上市股份有限公司可以執行最新企業會計準則，也可以執行《企業會計制度》。

　　“小企業”可以執行最新企業會計準則，也可以執行《企業會計制度》，還可以執行《小企業會計制度》。

　　非上市股份制金融企業可以執行最新企業會計準則，也可以執行_年1月1日開始施行的《金融企業會計制度》，還可以執行1993年7月1日起實施的《金融企業會計制度》、《保險企業會計制度》、非股份制金融企業可以執行最新企業會計準則。

　　除上述范圍以外的其他企業(包括不符合小企業條件的有限責任公司、個人獨資及合伙形式設立的小企業等)可以執行最新企業會計準則，也可以執行《企業會計制度》，也可以執行1993年7月1日起實施的分行業會計制度。

　　最后，需要說明的是自_年1月1日起開始施行的《企業會計準則--基本準則》適用于所有企業。

會計制度 篇14

　　1、建立財務審批權限和簽字組合制度。中小企業建立財務審批權限和簽字組合制度的目的在于加強企業各項支出的管理，體現財務管理的嚴格控制和規范運作。在審批程序中規定財務上的每一筆支出應按規定的順序進行審批;在簽字組合中規范了每一筆支出的單據應根據審批程序和審批權限完成必要的簽名，同時還應規定出納只執行完成簽字組合的業務，對于沒有完成簽字組合的業務支出，出納員應拒絕執行。小企業通過建立財務審批權限私簽字組合制度，對控制不合理支出的發生及保證支出的合法性能起到積極的作用。

　　2、建立成本核算和財務會計的分析制度。成本核算制度的主要內容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財務會計人員的一項重要職責，企業的經營者必須定期了解企業的資金狀況和現金流量。企業財會人員也要定期向管理當局提供成本費用方面的各種報表，以利于經營者進行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業通過財務會計分析制度的建立，確定財務會計分析的主要內容、財務會計分析的基本要求和組織程序、財務會計分析的方法和財務會計分析報告的編寫要求等，使企業掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況，檢查國家財經制度、法令的執行情況，有利于改善財務預測、財務計劃工作，研究和掌握企業財務會計活動的規律性，不斷改進財務會計工作。

　　3、規范會計基礎工作，提高會計工作的水平。在市場經濟條件下，中小企業的管理者應更好地認識到會計服務主體、核算范圍，以及信息質量的新特點。會計工作要滿足各類投資者、債權人及國家宏觀管理部門的需要，由于會計工作不僅影響到企業與國家的分配關系，亦影響到社會各方面的利益關系，因而企業應將協調各方面的利益關系、抵制和防范各種市場風險作為其基點，使會計信息能夠真實公允地反映企業資金的運轉情況、經濟效益的提高情況及企業的發展前景。因而，企業應從保證國民經濟高效運行、促進社會主義市場經濟健康發展的角度，使中小企業的管理者提高對會計核算和財務管理重要性的認識，從而充分意識到會計這一基礎工作的重要意義。同時以財政部頒布的《會計基礎工作規范》為依據，健全中小企業的會計基礎工作，提高其會計工作水平。

會計制度 篇15

　　財政部關于印發地質勘查事業單位執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定的通知

　　財會〔20xx〕17號

　　自然資源部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局，有關單位：

　　《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（財會〔20xx〕25號）自20xx年1月1日起施行。為了確保新制度在地質勘查事業單位的有效貫徹實施，我部制定了《關于地質勘查事業單位執行的銜接規定》，現印發給你們，請遵照執行。

　　執行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：關于地質勘查事業單位執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定

　　財政部

　　20xx年7月22日

　　關于印發測繪事業單位執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定的通知

　　財會〔20xx〕16號

　　自然資源部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局：

　　《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（財會〔20xx〕25號）自20xx年1月1日起施行。為了確保新制度在測繪事業單位的有效貫徹實施，我部制定了《關于測繪事業單位執行的銜接規定》，現印發給你們，請遵照執行。

　　執行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：關于測繪事業單位執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定

　　財政部

　　20xx年7月22日

　　關于印發國有林場和苗圃執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的補充規定和銜接規定的通知

　　財會〔20xx〕11號

　　國家林業和草原局，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局：

　　《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（財會〔20xx〕25號）自20xx年1月1日起施行。為了確保新制度在國有林場和苗圃的有效貫徹實施，我部制定了《關于國有林場和苗圃執行的補充規定》和《關于國有林場和苗圃執行的銜接規定》，現印發給你們，請遵照執行。

　　執行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：1、關于國有林場和苗圃執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的補充規定

　　2、關于國有林場和苗圃執行《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》的銜接規定

　　財政部

　　20xx年7月12日

　　關于修訂印發20xx年度一般企業財務報表格式的通知

　　財會〔20xx〕15號

　　國務院有關部委、有關直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，有關中央管理企業：

　　為解決執行企業會計準則的企業在財務報告編制中的實際問題，規范企業財務報表列報，提高會計信息質量，針對20xx年1月1日起分階段實施的《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔20xx〕7號）、《企業會計準則第23號——金融資產轉移》（財會〔20xx〕8號）、《企業會計準則第24號——套期會計》（財會〔20xx〕9號）、《企業會計準則第37號——金融工具列報》（財會〔20xx〕14號）（以上四項簡稱新金融準則）和《企業會計準則第14號——收入》（財會〔20xx〕22號，簡稱新收入準則），以及企業會計準則實施中的有關情況，我部對一般企業財務報表格式進行了修訂，現予印發。執行企業會計準則的非金融企業中，尚未執行新金融準則和新收入準則的企業應當按照企業會計準則和本通知附件1的要求編制財務報表，已執行新金融準則或新收入準則的企業應當按照企業會計準則和本通知附件2的要求編制財務報表。企業對不存在相應業務的報表項目可結合本企業的實際情況進行必要刪減，企業根據重要性原則并結合本企業的實際情況可以對確需單獨列示的內容增加報表項目。執行企業會計準則的金融企業應當根據金融企業經營活動的性質和要求，比照一般企業財務報表格式進行相應調整。我部于20xx年12月25日發布的《關于修訂印發一般企業財務報表格式的通知》（財會〔20xx〕30號）同時廢止。

　　執行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：1、一般企業財務報表格式（適用于尚未執行新金融準則和新收入準則的企業）

　　2、一般企業財務報表格式（適用于已執行新金融準則或新收入準則的企業）

會計制度 篇16

　　一、總原則

　　1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制:屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

　　2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

　　二、財務工作崗位職責

　　(一)財務經理職責

　　1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

　　2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

　　3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

　　4、其他相關工作。

　　(二)財務主管職責

　　1、負責管理公司的日常財務工作。

　　2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

　　3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

　　4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

　　5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

　　6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。

　　7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行;協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

　　8、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

　　9、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

　　10、完成領導交辦的其他工作。

　　(三)會計職責

　　1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時;

　　2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;

　　3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作;

　　4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

　　(四)出納職責

　　1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

　　2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

　　3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

　　三、現金管理制度

　　1、所有現金收支由公司出納負責。

　　2、建立和健全現金日記賬簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

　　3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

　　4、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。

　　5、任何現金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規定)。

　　6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

　　四、支票管理

　　1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

　　2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額;每工作日結束后。

　　3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

　　4、支票的使用必須填寫“支票領用單” ，由經辦人、部門經理、 財務主管(經理)、總經理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

　　5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

　　6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　　五、印鑒的保管

　　1、銀行印鑒必須分人保管。

　　2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

　　六、現金、銀行存款的盤查

　　1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

　　2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。

　　3、其它依據相關會計制度及法規執行。

會計制度 篇17

　　摘要：

　　伴隨我國整體經濟水平的不斷提高，權責發生制在行政事業單位會計制度的應用也逐漸步入發展的軌道。“權責”，這個字眼代表的便是權利與責任，“發生制”則是指在本階段已經發生的支付或流出。因此，所謂權責發生制，其實就是指無論資金是否已經收取或支出，都已產生相應的責任，應該加入本階段對資金的統籌中。其在行政事業單位會計中運用，能夠清楚的確定資金的流動，了解每個階段的盈虧，讓行政事業單位的財政情況更加明朗，便于會計工作的進行。

　　關鍵詞：

　　權責發生制；行政事業單位；會計制度

　　權責發生制是財政管理的重要手段，大大提升了資金流動的統籌效率，讓各個階段資金的流入或流出更加清晰明了。便于會計對每個階段的效益做出總結，更好的對下一階段所獲的收益進行預算，降低資金虧損的風險，其在行政事業單位會計制度中的應用更是如此。

　　一、引入權責發生制在行政事業單位會計制度的重要性

　　(一)引入權責發生制在行政事業單位中具有先決性

　　我國行政事業單位引入權責發生制具有重大的意義，不僅順應時代的發展，而且對行政事業的單位改革制度的要求也是有其積極的影響。行政事業單位引入權責發生制具有先決性的意義，而權責發生制的實現基礎是持續經營與會計分期兩個基本假設，并在此基礎上歸屬不同期間的資產、收入、支出等會計要素。權責發生制能在借助付款、收款、預支等項目進行具體的記錄。雖然行政事業單位與企業有所不同，但是會計分期與持續經營也存在其實質中。這就為權責發生制的引入提供了先決條件。

　　(二)引入權責發生制有利于相關單位及會計者行為具有一致性

　　首先從行政事業單位的資金來源方面來看，我國引入權責發生制有利于保證行政事業單位與各方利益相關者的會計行為具有一致性。事業單位因為需要運營，所以其必須與銀行等其他金融機構互相溝通聯系，而這些相關機構基本上都是以權責發生制作為會計基礎的。這樣不僅有利于會計信息質量和會計業務處理準確性的提高，同時，也有助于完善財務管理制度以及為社會提供公共服務。所以，實施權責發生制具有重要的實踐意義，值得廣大行政事業單位繼續探討并推廣權責發生制在行政事業單位會計制度中的有效運用。

　　(三)權責發生制比收付實現制更加完善

　　收付實現制跟權責發生制比起來，其在資產會計科目上是有紕漏的，例如收付實現制在固定資產方面始終以固定資產購入時的原始價值為計入值，在使用過程中是存在損耗的，當然就會出現賬目價值與實際價值不符合的現象。這就不利于相關單位部門對資產價值的準確評估。而權責發生制則是根據實際情況在固定資產中進行計提折舊，而在負債方面則是確認所有已經形成的負債并且按期計息。因此，根據實踐證明，權責發生制在累計賬目和首付款等方面更有準確性和依據性。所以不得不說權責發生制在行政事業單位會計的運用中是如此的強大。

　　二、權責發生制在行政事業單位中運用的有效措施

　　(一)完善行政管理相關制度

　　目前，權責發生制在行政事業單位中的相關制度還不算完善，例如現階段的行政事業單位會計制度的評估標準低下、滯后，相關單位對資產的處置沒有做到規范性的實施、賬單與實際情況不符等現象，這些都對權責發生制的全面實施產生了極大地影響。因此，在權責發生制的實施過程中必須完善相應法規體系，明確規定會計工作具體操作內容，遵循行政事業單位的實施方案，這樣才能有序進行權責發生制在行政事業單位中的`有效運用。當然，只有單方面的操作是行不通的，還需要行政事業單位會計人員的積極配合，認真學習相關知識，了解相關的制度規則，充分認識權責發生制實施的價值，摒棄不良思想，發揮其主觀能動性，積極投入到行政事業單位中去，為完善行政管理制度的實施打下一個良好的基礎。

　　(二)全面實行權責發生制

　　權責發生制在行政事業單位會計中的運用尚未成熟，仍有很多問題需要解決，因此全面發展權責發生制尤為重要。行政事業單位對權責發生制的認知十分模糊，在發展權責發生制的同時，首先要明確其所代表的含義，才能讓其按照預定的方向穩定發展。如今在權責發生制發展的路上還具有很多阻礙，如相關法規不完善，會計人員不嚴謹，賬目流入流出不符等。因此要想全面發展權責發生制，還要完善相關制度，只有這樣才能促進權責發生制全面發展。

　　(三)建立評價總結體系

　　建立評價總結體系是對權責發生制在行政事業單位中成功運用的有效手段。權責發生制的存在是為了讓資金的流動更加透明化，使相關從業人員清楚地明白每一季度的盈利或虧損。針對每一階段工作完成，進行評價總結是相當重要的。通過評價總結，行政事業單位可以對下一階段資金的流動情況進行預算，合理的支配資金，做到可持續發展。建立評價總結體系的另一目的是對會計人員的工作進行評價。會計人員在實行權責發生制時，要對很多方面的資金流入或流出進行統籌。單位應該定期對會計人員工作進行評價，并適當的給予獎勵，這是對其工作的認可，有效的增強了其工作動力。會計人員工作激情飽滿，更有利于權責發生制的全面實行。

　　三、結束語

　　權責發生制在行政事業單位會計制度的運用已經得到了社會的認可。其有效的加強了行政事業單位對資金流動的了解，讓資金的流入和流出更加準確。在權責發生制的有效施行下，相關會計人員能夠詳細對每一階段的資金進行總結，清楚的明白本階段的盈虧情況。這樣會計人員才能對下一階段資金的流動進行預算，做到心中有數。權責發生制順應了國家可持續發展的基本方針，對提高行政事業單位業績做出了巨大的貢獻。因此，要注重權責發生制的全面發展，并將其有效的推廣到其他相關部門。

會計制度 篇18

　　（一）為了貫徹執行《企業會計準則》，規范旅游、飲食服務企業的會計核算，特制定本制度。

　　（二）本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有旅游、飲食服務企業，包括旅行社、飯店（賓館、酒店）、渡假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發、浴池、照相、洗染、修理、咨詢等各類服務企業。原旅游部門所屬的旅游車船公司、旅游商貿公司，執行相應的行業會計制度，不執行本制度。

　　（三）企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。

　　本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

　　企業在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

　　（四）企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。

　　企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表還應同時報送同級國有資產管理部門。

　　月份會計報表應于月份終了后6天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出。

　　法律、法規另有規定的'從其規定。

　　會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

　　企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。

　　（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。需要變更時，由財政部修訂。

　　（六）本制度自1993年7月1日起執行。

會計制度 篇19

　　一、總原則

　　1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

　　2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

　　二、財務工作崗位職責

　　（一）財務經理職責

　　1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

　　2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

　　3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

　　4、其他相關工作。

　　（二）財務主管職責

　　1、負責管理公司的日常財務工作。

　　2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

　　3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

　　4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

　　5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

　　6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。

　　7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行；協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

　　8、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

　　9、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

　　10、完成領導交辦的其他工作。

　　（三）會計職責

　　1、按照國家會計制度的`規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時；

　　2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報；

　　3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作；

　　4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

　　（四）出納職責

　　1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

　　2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

　　3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

　　三、現金管理制度

　　1、所有現金收支由公司出納負責。

　　2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

　　3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

　　4、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。

　　5、任何現金支出必須按相關程序報批。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規定）。

　　6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

　　四、支票管理

　　1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

　　2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。

　　3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

　　4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。

　　5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

　　6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　　五、印鑒的保管

　　1、銀行印鑒必須分人保管。

　　2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

　　六、現金、銀行存款的盤查

　　1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

　　2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。

　　3、其它依據相關會計制度及法規執行。

　　支出審批制度

　　一、目的

　　1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。

　　2、防止因私占用公司財產。

　　二、適用原則

　　（一）使用商業單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。（經理/部門負責人對該單位之營業指標負全責）。

　　（二）部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。

　　（三）授權方式可分為兩類：

　　三、審批程序

　　1、計劃內報銷：

　　經手人、證明人（持原始憑證）、分管經理（部門負責人）、財務部

　　2、超計劃報銷：

　　經手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、分管經理（部門負責人）、財務

　　四、計劃審批內容

　　1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表（經各部門簽字確認）。

　　2、固定資產與辦公家具（包括機房與OA設備）：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，公司技術部、運營管理中心統一協調核準后，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。

　　3、參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費；外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費；不住會的，報銷車票與差旅補助。

　　3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批準后方可執行。

　　4、差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。（所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執行）。

　　5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。

　　6、業務費用：業務費用包括業務交通費（含油費、保養費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批；計劃外業務費用報公司總經理審批。

會計制度 篇20

　　第一章 總則

　　一、為了適應我國社會主義市場經濟發展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業會計準則》以及國家其他有關法律、法規、制定本制度。

　　二、本制度適用于按照規定程序，經批準設立的保險公司（以下簡稱公司）。

　　三、公司應當按照《企業會計準則》規定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算。公司在不違背《企業會計準則》和本制度規定的前提下，可結合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。

　　四、公司應按以下規定運用會計科目：

　　（一）本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，借增設會計科目之用。

　　（二）公司應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。

　　明細科目的設置，除本制度已有規定者外，在不違反統一會計核算要求的前提下，公司可以根據需要，自行規定。

　　（三）公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

　　五、公司應按以下規定編制和提供財務報告：

　　（一）公司應當按照《企業會計準則》和本制度的規定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告。

　　（二）公司的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。公司對外提供的財務報告的內容、會計報表種類和格式等，由本制度規定；公司內部管理需要的會計報表由公司自行規定。

　　（三）公司向外提供的會計報表包括：

　　1.資產負債表；

　　2.利潤表；

　　3.現金流量表；

　　4.利潤分配表。

　　（四）公司的財務報告應當報送當地財政部門、稅務部門、保險監管部門和其他財務報告法定使用者。

　　公司季度財務報告應于季度終了后15天內報出；年度財務報告應于年度終了后3個月內報出。法律、法規另有規定的，從其規定。

　　（五）公司匯總編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　（六）公司向外提供的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計機構負責人簽名或蓋章。

　　六、本制度規定的會計核算辦法與有關稅收規定相抵觸的應當按照本規定進行會計核算，按照有關稅收規定計算納稅。

　　七、公司會計機構設置、會計人員配備、會計核算、會計監督、內部會計管理制度的要求，按照《會計基礎工作規范》的規定執行。

　　八、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部負責修訂。

　　九、本制度自1999年1月1日起施行，原《保險企業會計制度》同時廢止。

　　第二章 基本業務會計核算規定

　　一、保險業務核算分類及損益結算辦法

　　1.公司應對保險業務按險種進行分類核算。

　　（1）財產保險公司的業務分為：財產損失保險、責任保險等。

　　（2）人壽保險公司的業務分為：普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等。

　　（3）再保險公司的業務分為：分入保險業務和分出保險業務。

　　公司可以根

　　保險公司會計制度

　　第一章 總則

　　一、為了適應我國社會主義市場經濟發展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業會計準則》以及國家其他有關法律、法規、制定本制度。

　　二、本制度適用于按照規定程序，經批準設立的保險公司（以下簡稱公司）。

　　三、公司應當按照《企業會計準則》規定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算。公司在不違背《企業會計準則》和本制度規定的前提下，可結合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。

　　四、公司應按以下規定運用會計科目：

　　（一）本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，借增設會計科目之用。

　　（二）公司應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。

　　明細科目的設置，除本制度已有規定者外，在不違反統一會計核算要求的前提下，公司可以根據需要，自行規定。

　　（三）公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

　　五、公司應按以下規定編制和提供財務報告：

　　（一）公司應當按照《企業會計準則》和本制度的規定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告。

　　（二）公司的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。公司對外提供的財務報告的內容、會計報表種類和格式等，由本制度規定；公司內部管理需要的會計報表由公司自行規定。

　　（三）公司向外提供的會計報表包括：

　　1.資產負債表；

　　2.利潤表；

　　3.現金流量表；

　　4.利潤分配表。

　　（四）公司的財務報告應當報送當地財政部門、稅務部門、保險監管部門和其他財務報告法定使用者。

　　公司季度財務報告應于季度終了后15天內報出；年度財務報告應于年度終了后3個月內報出。法律、法規另有規定的，從其規定。

　　（五）公司匯總編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　（六）公司向外提供的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計機構負責人簽名或蓋章。

會計制度 篇21

　　為了規范本公司的會計核算和財務管理，特制定本制度：

　　一、庫存現金管理

　　1、公司財務部庫存現金控制在核定限額內，不得超限額存放現金。

　　2、嚴格執行現金盤點制度，做到日清日結，保證現金的安全。現金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。

　　3、不準用“白條”入帳。

　　4、不準私人挪用、占用和借用公款現金。

　　5、到公司以外金融機構提取或送存現金（限額1萬元以上）時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

　　6、現金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。

　　7、現金出納員要妥善保管金庫內存放的現金和有價證券；私人財物不得存放入內。

　　8、現金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監督。

　　9、出納員必須嚴格遵守執行上述各條規定。

　　二、銀行存款管理

　　1、公司必須遵守中國人民銀行的規定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結算業務。

　　2、公司必須認真貫徹執行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據法》等相關的結算管理制度。

　　作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。

　　4、銀行結算方式根據公司實際情況采取如下幾種方式：支票（現金支票、轉帳支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話費結算），除上述結算方式外，其他不予使用。

　　5從銀行取回的各種結算憑證，要及時入帳。

　　6公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節明細表。

　　7銀行出納員對銀行調節明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致，應盡快解決。

　　8空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。

　　三、往來帳款的管理

　　應收帳款的管理：公司各銷售部門根據形成收入的.確定標準及時開據發貨票后，由財務部作好帳務處理，編制會計記賬憑證，登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。

　　其他應收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業務發生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。

　　應付帳款的管理：公司各部門因采購形成的應付票據應及時進行帳務處理，登記相應的帳簿，定期與相關部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。

　　四、內部牽制：

　　公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度

　　非出納人員不能辦理現金、銀行收付業務。

　　庫存現金和有價證券每季抽查一次。

　　現金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。

　　五、本制度自下發之日起執行。

會計制度 篇22

　　目前，我國醫院財務會計工作壓力十分巨大，在醫療設備、醫院改造升級甚至于日常醫院收支的財務工作中，都需要認真規范的做好財務預算、審計工作。要解決我國醫院財務會計制度中存在的問題，還需要細化醫院財務管理工作，做好醫院財務賬目的記錄，針對不同設備制定不同的折舊年限，增加固定資產項目下的“裝修費用”，針對不同科室醫療風險程度，建立醫療風險等保險費用和計提科目，幫助醫院更好地服務人民群眾。隨著國家對人民醫療事業投入的增加，以及國民對自身醫療保健意識的增強，近年來我國的醫院設施、設備、醫療技術等得到了到了較大發展，醫院在迅猛發展的過程中，財務會計工作的制度、會計要素的認定、固定資產的核算等重要的基礎科目出現了不夠細致的滯后性的問題，從而暴露出了不少內部管理的不足，管理覆蓋不全面的問題。本文從醫院實際出發，分析當前醫院財務會計制度與工作中存在的問題，找出解決問題的對策和方法。

　　一、醫院財務會計工作中存在的主要問題

　　目前，我國醫院財務會計工作壓力十分巨大，在醫療設備、醫院改造升級甚至于日常醫院收支的財務工作中，都需要認真規范的做好財務預算、審計工作。從醫院財務工作的實際來看，我國醫院財務會計制度中存在的主要問題表現為：固定資產即醫療設備的使用折舊的計提問題。隨著國家對醫院軟硬件設施的持續投入，醫療設備固定資產在醫院的整體資產中占得比重較大，固定資產增加的`同時醫院財務部門大多只是計提維修費用，沒有根據設備的實際使用年限布置計提累計折舊科目，這就極易造成賬面上醫院固定資產的實際年限與記賬折舊年限相沖突，而實際上醫院的設備有的已經進入淘汰階段，相應的部門在使用醫療設備的過程中，如果設備使用的頻次過多，設備計提的維修費用使用殆盡，那只能從別的費用中比如進行抵減，而這些設備有的使用責任人因為醫院的管理模式大多是科室費用單獨核算，那對科室的管理人員就會造成設備使用費用越來越大的現象，而醫院的設備凈值沒有減少，設備實際的管理者的經營效益也會造成不小的影響。在對舊的醫院建筑改造過程中的裝修費用的記賬問題。眾所周知，醫院近年來的投入有的進行了現代化病房樓、門診樓的建設，但是因為受到土地使用面積的限制，大多數的醫院都將舊的醫療樓進行了裝修改造再利用，舊的醫療樓大多年代久遠，需要全面的大規模的現代化改造，所以進行舊樓改造的費用大多數額龐大。原有的《醫院會計制度》里的記賬要求對裝修的費用要計入裝修費用，而不能計入固定資產的增加上，這就出現了一個問題，醫院帳上的醫療樓裝修費用巨大，而固定資產很少的現象，這樣的記賬方法不能真實的反應出醫院的資產狀況，形成真實的資產實際凈值的反映。“其他支出”成了各種無法記賬項目的“收容所”。在醫院的財務科目中“其他支出”大多是指各種管理費用、醫療支出等主要支出以外的記賬方式，它主要的記賬內容包括固定資產的維修費用、物資毀損、捐贈等項目的支出記賬。在實際的醫院運營過程中，因為出現的新事物、新的支出等項目的增多，沒有進行相應的科目調整，比如近年來的醫院與患者的醫療糾紛逐漸增多，醫院在賠償病人的數額上也是逐漸增加，但是在財務記賬的過程中因為沒有相應的記賬科目，只能將其計入其他支出，這就造成了其他支出這一科目的數額較大，不能真實的反應當期的醫院成本控制和真實的運營指標完成情況。同時較高的醫療賠償會對醫院的運營產生較大的影響，使醫院的抗風險能力降低。

　　二、細化醫院財務會計工作，建立完備財務會計制度的對策

　　要解決我國醫院財務會計制度中存在的問題，還需要細化醫院財務管理工作，做好醫院財務賬目的記錄，可以從以下幾個角度進行：針對不同設備制定不同的折舊年限。醫院的設備因為技術進步的原因有的設備淘汰年限會比較快，但是財務人員對設備的使用年限與使用頻率無法掌握，這需要醫院相關部門與財務部門進行細致的調研后進行折舊的年限計提，根據原來的《醫院財務制度》生化分析儀器計提折舊在五年，隨著醫院的病員增多，設備的使用頻率也大大增強，加上生化醫療設備更新速度的加快，五年的計提折舊就不能滿足現實的需要，醫院財務部門結合相關部門，在賬目上減少生化儀器的折舊年限，才能滿足醫院高速發展的財務記賬需要。增加固定資產項目下的“裝修費用”。在固定資產下增設科目“裝修費用”，并且在裝修費用的明細科目具體到裝修病房樓、裝修門診樓等單項資產科目中去。醫院在實際的裝修舊的基礎設施時，費用花費較大，如果只是增加裝修費用不能真實反映醫院的整體運營建筑平臺的使用，容易混淆簡單裝修和重新升級裝修的概念，只有將升級裝修單獨計入裝修費用才能夠真實反應醫院的運營情況。同時在設置這一科目的同時需要注意要區分到每座建筑的裝修費用，不可統一計入裝修費用，造成項目區分不清。針對不同科室醫療風險程度建立醫療風險等保險費用和計提科目。針對近年來較高的醫療事故風險程度，醫院應根據不同科室的醫療風險程度建立相應的醫療保險制度和計提醫療事故準備金科目，在建立醫療事故準備金的實施中要注意根據不同的科室進行風險評估，比如外科手術較多的科室要進行重點的手術保險的購買和風險基金的跟進與堅持，在計提風險科目的設置過程中需要嚴格專款專用，嚴格計提使用制度，嚴格使用集體決策制度，避免因為缺乏有效管理，失去它的重要意義。綜上所述，我國正在醫療事業逐漸正規化、現代化的道路上快步前進，醫院在設備更新、基礎設施建設、人員配置上都取得了較好的發展。隨著快速發展，醫院在管理上，特別不少現代醫院的財務會計管理中出現了跟不上發展節奏，賬目不能真實反應醫院實際經營情況的現象，醫院的財務人員應當根據醫院的實際發展情況，根據自身實踐中的突出問題，找出問題所在，針對性的去解決問題，通過不斷的財務管理創新和財務制度完善，有力的幫助醫院更好地服務人民群眾。

會計制度 篇23

　　一、新會計制度對高校財務管理的積極影響

　　20xx年1月1日起執行的《高等學校會計制度》，是高校經濟業務發展的客觀需要，也是國家財政預算改革在高等學校財務管理和監督上的體現。新的高校會計制度明確了以合理編制學校預算、有效控制預算執行和準確編制學校決算為紅線的高等學校財務管理主要任務，加強經濟核算、實施績效評價、提高資金效益，通過學校財務制度的不斷科學和完善確保學校財務科學有效地運轉。

　　（一）新的高校會計制度下會計基礎發生較大變化。舊制度實行的是收付實現制，新制度報表體系依據權責發生制原則細化會計基礎，特別是將基建核算并賬等，能夠準確地反映高校的財務狀況。

　　（二）新的高校會計制度下資產管理水平大幅提高。新制度要求對除圖書檔案、文物和陳列品、動植物以外的各類固定資產計提折舊，高校固定資產會計核算更加清晰和準確；資產折舊或攤銷計提也利于核算資產實際價值和成本價值，實現對高校各種資產的準確掌控。

　　（三）高校學生培養成本核算的準確化。新制度細化支出分類后加強支出核算與管理，結合完善而統一的固定資產折舊，高校教育成本核算模式得以規范。這樣就可以較準確地反映培養學生的成本，實現校際之間的橫向比較，有利于教育資源的優化配置和學校教育教學質量的提高。

　　二、新會計制度對高校財務管理提出的挑戰

　　（一）新制度下會計核算工作面臨巨大壓力。相比舊會計制度，會計科目體系和會計核算辦法中收入、支出類科目更加細化，在近幾年的執行過程中發現，由于缺乏詳盡的分類標準，在具體的會計實踐中常出現收入和支出科目分類操作困難甚至分類容易混淆的現象。欠缺細化分類標準的情況下，財務人員主要依靠經驗判斷進行會計處理，這樣又造成了校際之間不統一或校內不同時期之間會計錄入的標準上的差異。有時在錄入憑證時一項業務面臨幾種選項，也會給財務核算加重工作量。

　　（二）固定資產的有關規定操作難度較大。新制度的折舊或攤銷要求對資產按平均年限計算，這就勢必要求高校對校內資產進行重新分類認定工作。這中間缺乏新舊制度的過渡，帶來操作困難。在新資產定義給出之后，需要做大量的工作進行新的固定資產認定，同時新舊資產分類的差異不可避免地帶來國有資產的流失。在具體執行過程中還發現，由于折舊或攤銷缺乏更詳細的補充規定，高校之間在計提折舊時沒有統一的標準規范，這樣也導致在固定資產清理中校際之間統計存在差異，降低了參考性和對比性。

　　（三）高校財務人員業務素質方面的挑戰。新制度對高校財務管理在人員專業素質方面提出了新要求。財務管理人員的成本意識需要極大地提升，新的財務管理、資產管理和收支管理要求財務實踐中要節約與控制成本，要求高校財務管理人員熟悉新的制度約束，提高業務素質。另外，高校的資金來源主要依靠國家財政，新制度要求高校建立財務風險控制機制和高校財務核算制度，這些都對財務工作提出了較高要求。嚴格規范財務管理制度、增強財務透明性，都對高校財務人員業務素質提出了更高的要求。

　　三、新高校會計制度下完善高校財務管理的對策

　　新高校會計制度對高校財務管理改革起了巨大的推動作用。新制度執行過程中的新問題，對財務管理提出新要求，研究對策以應對新會計制度給高校帶來的機遇和挑戰。

　　（一）加強新制度下高校財務制度體系的科學化建設。隨著社會進步，高校財務管理必定要走規范化、專業化、科學化的道路，加強新制度下高校財務管理制度體系的科學化建設。一是高校內部核算工作的科學與規范是一個重要方面。新制度執行幾年來，會計科目的經濟分類、功能分類和支出分類等得到了較為嚴格的規范，針對會計實務中出現的問題，高校財務制度可以研究更為詳細的規則和分類細則，繼續提高財務核算工作效率，并加強高校財務管理統一化和標準化。二是高校會計信息系統更加的完善。通過較少不必要的固定資產流失，實現會計制度的新舊銜接特別重要，涉及學校基建、后勤、會計等多個單位核算，從而推進高校財務會計信息系統的完善化。三是按照新制度要求，加強對財務預算的控制，注重資本使用效益。新高校會計制度下的財務管理、預算管理、資產管理等方面都有很多新突破。預算工作的科學和準確可以有效避免國家資產浪費，提高資產使用效率，優化教育資源的配置，也為日后的財務工作樹立了明確目標，發揮對決算工作的引導作用。預算管理水平直接反映高校財務核算的科學化程度。新會計制度把辦學效果等動態指標納入預算考核，賦予財務預算以更高的責任，也說明高校財務預算科學化、正規化、透明化的重要意義。

　　（二）新制度視角下加強高校財務管理內部控制。社會經濟的發展進步推動著高校的不斷發展與完善，近幾年的很多高校得益于社會發展和社會經濟的強大支援，在辦學規模、軟硬件設施的改善等方面，都取得了極大成績。但也發現，在迅速的擴展式發展中，不少高校財務風險意識薄弱，缺乏基本建設投資的控制管理，為了滿足規模的擴張需要而籌措數額巨大的資金進行規模擴張，缺少可行性分析甚至缺少投資論證。這是明顯的財務管理中內部控制缺失的表現。由于內部控制缺失導致高校財務管理違法違規現象屢見不鮮，發人深思。做好高校內部控制工作首先要做好高校內部控制規章制度建設，要建立和完善系統的內部控制體系，把一切財務行動都關進制度的籠子里，用制度體系來規范和指導高校資金運行，強化包括校領導在內的所有高校職工內部控制觀念，在充分發揮會計與財務職能的同時，充分發揮內部審計的'監督作用，也只有這樣才能保護高校資產安全以及資金使用效率。高校財務管理問題中內部控制意識淡薄常常影響到財務信息的準確性和合理性，加強高校財務管理的動態控制以防范財務風險是提高財務管理水平的前提。加強預算管理以提高預算執行效率，也是學校教育重點突出、保證效率的需要；健全監督約束機制，加強科研經費使用和管理是提高有限的資金使用效益的重要保障；加強基本建設管理可以嚴格控制新增債務，嚴格規范和執行既定學校事業發展規劃及建設規劃，是控制成本、防范風險的需要。所有這一切，都需要高校財務管理工作者運用現代化控制手段和技術加強設計高校財務管理的動態控制措施，確保高校財務科學高效運轉。

　　（三）加強國有資產管理，實現資源優化配置。雖然近年來不少高校得到了長足發展，但是高校之間發展常常是不平衡的。對有的高校來說，政策扶持力度不足等造成辦學經費不足的情況時有發生。以中部區域的教育大省河南省來說，其高等教育投入遠遠沒有達到與經濟協調發展相匹配的水平；歷史原因和該省自身經濟發展水平等多方面的原因導致其高等教育發展水平總體上落后于全國平均水平。長期維持這種情況必將導致該地區經濟發展后勁不足等嚴重后果。重要的對策就是區域內部分高校的優質高等教育資源以體制機制的改革為動力，以結構調整為重點，運用高等教育資源配置市場化的規律，推進高等教育區域內的資源優化配置。校際之間優化配置需要高一級政府部門協調和控制，同時也需要高校之間的友好溝通。事實上，各高校校內更容易實現國有資產管理的資源優化配置。制度改革往往是把雙刃劍。高校財務管理運用新模式的會計制度，為高校提供了改革的機會，但也存在諸多新問題。要求財務工作者不斷思考。（四）提高財務管理人員綜合素質。高校財務管理在很長時期內存在著人員素養低下問題，這是由于歷史發展因素以及舊的會計制度對人員素質要求不高等多種原因造成的。調研中發現，不少高校的財務管理部門，在20xx年以前的工作人員并無進行大規模的教育培訓，人員素質相對較低的現象較為嚴重。這種情況不可避免地會影響到很多基層最新財經法規的執行力度，財務工作創新能力不強。同時新制度條件下，對會計財務人員職業道德素養也有較高的要求。財務管理中，很多問題出在人員素質問題上，因而，提高高等學校財務人員的整體素質，打造正規的高素質財務管理隊伍，對高等學校財務管理的科學化至關重要。高等學校要培育財務人員的創新意識，只有擁有創新意識才能適應新時代社會的新情況和新要求，才能應對社會變革產生的各種財務方法創新。作為國民教育的重要前沿，高等學校的財務管理人員更應具有創新思想，更應具有很強的終身學習理念，以確保獲取最新相關知識，適應時代新變化。學校教育以德為范，高等學校理應努力培育和提升財務人員職業道德修養，培養更多的專業知識和職業道德素質雙優的高校財務管理人員。

會計制度 篇24

　　摘要：在新財務會計制度實施背景下，中職院校的會計管理工作必須要進行改變與創新，確保學習的管理會計工作能夠為高校發展帶來較大的幫助。新財務會計制度下，對中職學校的財務信息化建設以及財務管理精細化產生重大影響，要求中職院校要建立健全的管理會計信息體系，提高財務預算管理在財務管理中的重要性，不斷提高會計管理人員的綜合水平，從而為中職學校的進一步發展奠定基礎。

　　關鍵詞：新財務會計制度；中職；會計管理

　　隨著現代社會經濟的快速發展，總體社會環境也出現了較大的改變，新會計制度就是在這樣的背景下產生的，給企業的財務管理工作產生了較大的影響，中職學校作為培養基礎性技術人才的重要場所，自身的財務管理必須要緊隨時代的潮流，中職學校的財務管理人員也必須改變自身的管理理念，不斷的進行自身財務知識體系的完善，充分了解新財務會計制度中的各項變更內容，從根本上認識到中職學校財務管理體系中開展會計管理的重大意義。加強新財務會計制度的分析和理解，改善會計管理在中職學校財務管理中的應用，可以有效的促進中職學校績效管理工作的順利進行，推動中職學校財務管理水平的不斷提升，從而使得中職學校能夠依靠少量的成本為學校貢獻出較大的價值，深入挖掘出校內資源的應用價值，從而實現中職教育工作的健康、穩定發展。

　　一、新財務會計制度對中職院校會計管理的影響

　　（一）對中職學校財務信息化建設的影響新財務會計制度背景下，中職學校必須要發揮互聯網平臺的優勢，積極的建立信息化管理平臺，不斷的彌補和改進以往會計管理中的問題，提高中職學校會計管理工作的效率與準確性，逐步建立完善的中職學校信息化會計管理體系，于此同時還必須要加強學校會計管理人員的培訓學習，讓其能夠深入了解到新財務會計制度，提高其開展信息化財務管理工作的熟練度。此外，中職學校還要緊隨時展步伐，及時的對現有財務軟件進行更新和換代，并參照新會計準則的具體更改細則，使用能夠滿足實際會計管理需求的.財務管理應用軟件，保障安裝的軟件能夠有較好的操作性、兼容性以及穩定性，從而為提高中職學校會計管理水平奠定基礎[1]。

　　（二）對中職學校財務精細化管理的影響新財務會計制度背景下，中職學校財務管理工作為了能夠實現更高層次的發展，必須要不斷的朝向精細化管理方向進軍。財務會計核算工作是中職學校財務管理體系中的重要部分，主要反映了中職學校日常運行中的各項資金收支狀況，核算人員必須要利用計算機處理軟件對每一項賬單進行仔細的核對與驗算，提高信息核算的精準性，確保統計完成的各項財務數據信息都具有較好的準確性與真實性[2]。于此同時，在新財務會計制度應用下，中職學校財務預算的工作方式以及思維都產生了較大的變化，例如在進行財務核算時，必須要將政府補助資金與日常的資金分開計算，通過這種方式有利于提高中職學校對資金的利用效率，使其發揮出更大的應用價值。

　　二、基于新財務會計制度的管理會計在中職院校中的應用

　　（一）建立健全的管理會計信息體系新財務會計制度背景下，中職學校要想獲得良好的財務管理綜合水平，必須要加強財務管理工作的信息化體系建設，并且認真落實信息化工作模式，使其能夠真正為中職學校不斷發展提供幫助。另外，中職學校還必須要組建一支綜合實力一流的財務管理團隊，加強對現有財務管理人員的培訓與學習，不斷提高財務管理人員的知識儲備以及專業技能，學習新財務會計制度下的新管理模式與思維、先進的信息化管理手段，并能夠將這些新知識和技能熟練的使用到日常財務管理工作中，實現管理會計與財務管理的深層次結合。對中職院校的各個財務信息進行挖掘與分析，同時利用管理會計信息系統實現中職院校的財務規劃與檢測評估，通過這種方式加強財務管理工作的價值以及效率，并不斷彌補以往財務管理工作中的問題[3]。

　　（二）提高財務預算管理在財務管理中的重要性新財務會計制度背景下，中職學校必須要充分重視財務預算管理的重要性，并使其在財務預算管理中發揮必要的作用，加強財務管理工作人員的預算管理水平與意識，并建立完善的財務預算管理監督體系，進而實現中職學校各個資源的利用最大化。中職學校管理人員要創建全面的預算編制與模式，處理好各個預算部門之間的溝通交流與相互協作，實現“零基預算”和“滾動預算”兩者的有機融合，同時根據學校自身的狀況與特征制定發展目標，改革和提高中職學校年度預算的合理性，建立全面的年度預算管理制度，提高財務預算數據信息的參考價值，為學校制定長久的發展規劃和戰略決策提供重要的依據[4]。此外，中職學校還要建立科學的財務預算監督管理機構，認真監督和執行財務預算中的各項要求，密切關注各個預算工作是否出現違規現象，防止出現較多的浪費。

　　三、結語

　　綜上所述，在新財務會計制度實施下，中職學校的財務管理工作產生了非常大的變化，中職學校必須要建立科學的信息化工作平臺，促進財務管理的精細化工作，并不斷提高財務預算管理在財務管理中的重要性，從而確保中職學校會計管理工作能夠發揮出良好的效果。

　　參考文獻：

　　[1]吳勁梅.芻議管理會計思維模式下中職學校的預算管理及績效評價[J].廣西教育學院學報,20xx(02).

　　[2]孫曉峰.管理會計在中職學校財務管理中的作用[J].中國總會計師,20xx(02).

　　[3]裴斐.加強會計基礎工作是提高中職學校會計管理的根本[J].現代經濟信息,20xx(04).

　　[4]黃宏勤.新財務會計制度視角下高等學校的財務管理[J].福建商業高等專科學校學報,20xx(06).

　　作者：劉長平 單位：黃岡市中等職業學校

會計制度 篇25

　　第一章總則

　　第一條為了規范行政單位會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》和其他有關法律、行政法規和部門規章，制定本制度。

　　第二條本制度適用于各級各類國家機關、政黨組織(以下統稱行政單位)。

　　第三條行政單位會計核算目標是向會計信息使用者提供與行政單位財務狀況、預算執行情況等有關的會計信息，反映行政單位受托責任的履行情況，有助于會計信息使用者進行管理、監督和決策。

　　行政單位會計信息使用者包括人民代表大會、政府及其有關部門、行政單位自身和其他會計信息使用者。

　　第四條行政單位應當對其自身發生的經濟業務或者事項進行會計核算。

　　第五條行政單位會計核算應當以行政單位各項業務活動持續正常地進行為前提。

　　第六條行政單位應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務報表。

　　會計期間至少分為年度和月度。會計年度、月度等會計期間的起訖日期采用公歷日期。

　　第七條行政單位會計核算應當以人民幣作為記賬本位幣。發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折算為人民幣金額計量。

　　第八條行政單位會計應當按照業務或事項的經濟特征確定會計要素。會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。

　　第九條行政單位會計核算一般采用收付實現制，特殊經濟業務和事項應當按照本制度的規定采用權責發生制核算。

　　第十條行政單位應當采用借貸記賬法記賬。

　　第十一條行政單位的會計記錄應當使用中文，少數民族地區可以同時使用本民族文字。

　　第二章會計信息質量要求

　　第十二條行政單位應當以實際發生的經濟業務或者事項為依據進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結果，保證會計信息真實可靠。

　　第十三條行政單位提供的會計信息應當與行政單位受托責任履行情況的反映、會計信息使用者的管理、監督和決策需要相關，有助于會計信息使用者對行政單位過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。

　　第十四條行政單位應當將發生的各項經濟業務或者事項全部納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映行政單位的財務狀況和預算執行情況等。

　　第十五條行政單位對于已經發生的經濟業務或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延后。

　　第十六條行政單位提供的會計信息應當具有可比性。

　　同一行政單位不同時期發生的相同或者相似的經濟業務或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當將變更的內容、理由和對單位財務狀況、預算執行情況的影響在附注中予以說明。

　　不同行政單位發生的相同或者相似的經濟業務或者事項，應當采用統一的會計政策，確保不同行政單位會計信息口徑一致、相互可比。

　　第十七條行政單位提供的會計信息應當清晰明了，便于會計信息使用者理解和使用。

　　第三章資產

　　第十八條資產是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經濟資源。

　　前款所稱占有，是指行政單位對經濟資源擁有法律上的占有權。由行政單位直接支配，供社會公眾使用的政府儲備物資、公共基礎設施等，也屬于行政單位核算的資產。

　　第十九條行政單位的資產包括流動資產、固定資產、在建工程、無形資產等。其中，流動資產是指可以在1年以內(含1年)變現或者耗用的資產，包括庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度、應收及預付款項、存貨等。

　　零余額賬戶用款額度是指實行國庫集中支付的行政單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

　　財政應返還額度是指實行國庫集中支付的行政單位應收財政返還的資金額度。

　　應收及預付款項是指行政單位在開展業務活動中形成的各項債權，包括應收賬款、預付賬款、其他應收款等。

　　存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲存的資產，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。

　　固定資產是指使用期限超過1年(不含1年)，單位價值在規定標準以上，并且在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。

　　在建工程是指行政單位已經發生必要支出，但尚未交付使用的建設工程。

　　無形資產是指不具有實物形態而能夠為使用者提供某種權利的非貨幣性資產。

　　第二十條行政單位對符合本制度第十八條資產定義的經濟資源，應當在取得對其相關的權利并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。

　　符合資產定義并確認的資產項目，應當列入資產負債表。

　　第二十一條行政單位的資產應當按照取得時實際成本進行計量。除國家另有規定外，行政單位不得自行調整其賬面價值。

　　應收及預付款項應當按照實際發生額計量。

　　以支付對價方式取得的資產，應當按照取得資產時支付的現金或者現金等價物的金額，以及所付出的非貨幣性資產的.評估價值等金額計量。

　　取得資產時沒有支付對價的，其計量金額應當按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據但依法經過資產評估的，其計量金額應當按照評估價值加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據也未經評估的，其計量金額比照同類或類似資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據也未經評估，其同類或類似資產的市場價格無法可靠取得，所取得的資產應當按照名義金額(即人民幣1元，下同)入賬。

　　第二十二條行政單位應當按照本制度的規定對無形資產進行攤銷;對無形資產計提攤銷的金額，應當根據無形資產原價和攤銷年限確定。

　　行政單位對固定資產、公共基礎設施是否計提折舊由財政部另行規定;按照規定對固定資產、公共基礎設施計提折舊的，折舊金額應當根據固定資產、公共基礎設施原價和折舊年限確定。

　　第四章負債

　　第二十三條負債是指行政單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產等償還的債務。

　　第二十四條行政單位的負債按照流動性，分為流動負債和非流動負債。

　　流動負債是指預計在1年內(含1年)償還的負債。

　　非流動負債是指流動負債以外的負債。

　　第二十五條行政單位的流動負債包括應繳財政款、應繳稅費、應付職工薪酬、應付及暫存款項、應付政府補貼款等。

　　應繳財政款是指行政單位按照規定取得的應當上繳財政的款項。

　　應繳稅費是指行政單位按照國家稅法等有關規定應當繳納的各種稅費。

　　應付職工薪酬是指行政單位按照有關規定應付的職工工資、津貼補貼等。

　　應付及暫存款項是指行政單位在開展業務活動中發生的各項債務，包括應付賬款、其他應付款等。

　　應付政府補貼款是指負責發放政府補貼的行政單位，按照有關規定應付給政府補貼接受者的各種政府補貼款。

　　第二十六條行政單位的非流動負債包括長期應付款。

　　長期應付款是指行政單位發生的償還期限超過1年(不含1年)的應付款項。

　　第二十七條行政單位對符合本制度第二十三條負債定義的債務，應當在確定承擔償債責任并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。

　　符合負債定義并確認的負債項目，應當列入資產負債表;行政單位承擔或有責任(償債責任需要通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實)的負債，不列入資產負債表，但應當在報表附注中披露。

　　第二十八條行政單位的負債，應當按照承擔的相關合同金額或實際發生額進行計量。

　　第五章凈資產

　　第二十九條凈資產是指行政單位資產扣除負債后的余額。

　　第三十條行政單位的凈資產包括財政撥款結轉、財政撥款結余、其他資金結轉結余、資產基金、待償債凈資產等。

　　財政撥款結轉是指行政單位當年預算已執行但尚未完成，或因故未執行，下一年度需要按照原用途繼續使用的財政撥款滾存資金。

　　財政撥款結余是指行政單位當年預算工作目標已完成，或因故終止，剩余的財政撥款滾存資金。

　　其他資金結轉結余是指行政單位除財政撥款收支以外的各項收支相抵后剩余的滾存資金。

　　資產基金是指行政單位的非貨幣性資產在凈資產中占用的金額。

　　待償債凈資產是指行政單位因發生應付賬款和長期應付款而相應需在凈資產中沖減的金額。

　　第六章收入

　　第三十一條收入是指行政單位依法取得的非償還性資金。

　　第三十二條行政單位的收入包括財政撥款收入和其他收入。

　　財政撥款收入是指行政單位從同級財政部門取得的財政預算資金。

　　其他收入是指行政單位依法取得的除財政撥款收入以外的各項收入。

　　第三十三條行政單位的收入一般應當在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量。

　　第七章支出

　　第三十四條支出是指行政單位為保障機構正常運轉和完成工作任務所發生的資金耗費和損失。

　　第三十五條行政單位的支出包括經費支出和撥出經費。

　　經費支出是指行政單位自身開展業務活動使用各項資金發生的基本支出和項目支出。

　　撥出經費是指行政單位納入單位預算管理、撥付給所屬單位的非同級財政撥款資金。

　　第三十六條行政單位的支出一般應當在支付款項時予以確認，并按照實際支付金額進行計量。

　　采用權責發生制確認的支出，應當在其發生時予以確認，并按照實際發生額進行計量。

會計制度 篇26

　　所謂低碳經濟，是以提升能源利用效率、推動低碳技術創新、優化能源結構為前提，旨在轉變人們的生產生活方式，降低人們對不可再生資源的依賴程度，減少能源的浪費，降低碳的排放量，從而減少環境污染，實現經濟的健康可持續發展。

　　財政政策則是指政府為了帶動低碳經濟的發展而使用的一些政策激勵手段，它不僅保障低碳經濟的持續發展，同時對低碳經濟也起著調節以及引導的作用。最近幾年以來，政府出臺了很多財政方面的政策來促進低碳經濟的發展，并且取得了很多積極效果。但是從目前的實際狀況來看，現有的財政政策仍然存在著一些缺陷，必須對促進低碳經濟的財政政策進行進一步的研究和完善。

　　一、我國促進低碳經濟發展的主要財政政策

　　最近幾年來，我國出臺了很多關于促進低碳經濟發展的財政政策，其主要內容體現在以下兩點。

　　（一）節能環保產業的財政支持政策

　　政府為了促進低碳經濟的發展，制定了一系列支持節能環保產業發展的財政政策。

　　一是加大對節能技術改造中財政獎勵資金的投入，獎勵資金的額度是按照項目工程中節能技術改造以后，在實踐中取得的節能量以及根據有關規定的標準確定的，這種財政政策有利于增加節能技術改造的動力，帶動低碳經濟發展。

　　二是鼓勵節能產品的研發以及惠民，比如說一些高效的節能照明產品的研發與使用，不僅減少了居民用電額度，也降低了能源的浪費。

　　三是加大對再生節能材料利用時的補助，比如說，國家增強對于再生節能建筑材料在再生產過程中的補助，對這部分企業貸款貼息，或實行相應的獎勵政策。

　　（二）可再生能源的財政支持政策

　　該政策主要是針對太陽能、風能、地熱能、生物能等可再生能源的開發利用而言的，旨在通過財政政策的引導，進一步優化我國的能源結構，減少溫室氣體的排放量。

　　如對“金太陽”工程實行財政上的補貼；國家對“太陽能屋頂計劃”的財政支持；對風力發電工程設置專項的財政資金；對秸稈循環利用實行的財政補助；對節能汽車或者新能源汽車在推廣使用環節的財政補助政策等。

　　二、促進低碳經濟發展的財政政策體系存在的問題

　　為促進低碳經濟發展制定的一系列財政政策，在很大程度上促進了經濟產業結構的轉變以及調整，帶動了我國能源的利用率，推動了我國能源結構的優化。

　　但是，從發展低碳經濟這一總體目標而言，目前的財政政策仍然存在著很多的問題。

　　首先，財政支持的投入力度不高，針對性不強，國家要想大力發展低碳經濟，要面對的首要問題便是經濟結構調整和科技創新等方面的問題，但是由于國家對于節能環保技術以及新能源研發與利用技術方面的財政資金支持力度仍然較低，缺乏穩定性和長期性，所以財政政策對低碳經濟發展的促進作用還沒有得到充分的體現。

　　因此，國家還需要結合低碳經濟發展的現實需要，進一步加大財政投入與支持的力度，以便使低碳經濟處于一個長期穩定的發展環境之中。

　　其次，現在的財政政策很多缺乏市場機制的有效引導，我國目前沒有形成以市場機制為主導的財政政策體系，有關資金與擔保方面的市場引導機制不夠健全，這就容易造成財政政策的制定脫離低碳經濟發展的市場需求，造成財政資金利用率偏低、針對性不強等方面的問題。

　　此外，我國目前也沒有形成比較完善的市場節能服務體系，這都不利于財政政策發揮應有的作用。

　　再次，在財政資金的管理上還存在一定的漏洞，國家為了促進低碳經濟的發展，投入了大量的'財政專項資金，但是因為資金管理的組織機構不健全，資金管理制度的建設相對滯后，所以在財政專項資金的管理以及行政審批等環節存在很多的漏洞，導致資金利用效率低，甚至存在專項資金挪用的現象，導致很多節能工程無法正常的運轉。

　　三、促進我國低碳經濟發展的財政政策建議

　　（一）規范財政資金的投入與管理為了進一步促進低碳經濟的發展，需要進一步健全財政資金的投入與管理。

　　一方面，政府要加大對財政資金的投入力度，這是促進低碳經濟發展最直接也是最有效的方式。

　　在對低碳經濟的財政投入中，應該重視有關節能減排、開發清潔高效能源、改造低碳技術等方面的資金投入，進而為低碳經濟的發展提供穩定的資金投入，從而為低碳經濟的穩定發展提供長期的資金保障。

　　另一方面，政府要加強有關低碳經濟專項資金的管理，保證資金合理的使用，提高財政資金的利用效率，從而促進低碳經濟持續發展。

　　此外，政府還要明確財政資金支持的重點領域，不斷調整我國的產業結構，從而推動節能減排工作的進行。

　　如加強科技創新方面的扶持力度，多開發一些低碳技術，優化能源利用結構，支持一些低耗能以及清潔能源企業的發展；要重視一些污水管理、新能源開發、環保等方面的工程建設，推動原有的大型企業以及建筑節能方面的技術改造等。

　　（二）完善財政補貼細則，引導企業發展低碳經濟。

　　利用國家財政補貼機制，引導企業大力發展低碳經濟，是促進我國低碳經濟發展的有效方式。

　　所以，各地必須針對當地的實際，進一步完善財政補貼的具體細則。

　　一是要利用財政方面的補貼，給予企業有關環境治理費用以及稀缺資源保護費用方面的補貼，從而引導企業加強對環境的保護以及對資源的節約；二是對于一些開發使用清潔能源、對廢物實行回收再利用的企業，進行貸款貼息；三是對自覺進行污水、排放氣體治理的企業，在其貸款利率、還貸條件等方面給予政策上的優惠；四是對使用的清潔能源要進行價格上的補貼；五是對企業能源、節能減排等技術方面的改造給予補貼。

　　除此之外，利用國家財政補貼，引導地方政府在公交、私人汽車、出租車等汽車領域積極推廣清潔能源以及節能汽車，也能起到有效的促進作用。

　　（三）健全與之相關的財稅制度。

　　針對目前我國環境保護以及節能減排的實際狀況，應該加大對現行稅收制度的調整以及完善，形成對財政政策的有效補充。

　　對此，要積極研究制定有關環境方面的稅收政策，實行環境稅與碳稅等新型的稅種，保證環境資源有償使用，達到節能減排、保護環境的目的。

　　第一，要對那些使用之后會造成環境污染的產品征收消費稅，并且提高這些產品的稅收征收標準，以資源的稀缺程度來制定產品的單位稅額。

　　對那些不可再生資源并且稀缺性較大的產品要提高征稅比例，以此來提高對于這些能源的利用效率，避免資源的浪費。

　　第二，要開征碳稅，碳稅的征收不僅有利于資源的節約使用，提高利用效率，也能夠減少二氧化碳等溫室氣體的排放，以免加劇溫室效應。

　　（四）制定能源價格財政補償機制。

　　為了實現能源的高效利用，我國應該把能源直接引入市場機制，并且根據市場中的價格規律以及市場的供需狀況，對能源的價格進行有機的調節，最終讓環境的成本能夠在市場的價格中反映出來，建立起一個系統的完整的能源價格體系。

　　伴隨著能源價格體系的建立，政府部門要進一步建立起科學的有關能源成本的核算體系，使煤炭、電力、石油、天然氣等能源的定價機制更加完善，讓其可以及時準確地反映出國際市場中的價格變化情況，以及在國內市場中能源的供求平衡狀況。

　　在此基礎之上，國家要進一步完善能源價格的財政補償機制，即通過財政政策上的優化，鼓勵開發與優先使用清潔能源、可再生能源，當清潔能源、可再生能源價格過高時，要實施財政補償，減少劣質煤、劣質油等污染物排放量大的能源，以促進我國能源結構的不斷優化，更好地服務于低碳經濟的長遠發展。

　　四、結語

　　總而言之，促進我國低碳經濟的穩定可持續發展是一個漫長的過程。

　　雖然說，現在有關低碳經濟發展的財政政策仍然存在著一些問題，在實施過程中也面臨著很多困難。

　　但是，只要我們努力做好相關的工作，不斷健全促進低碳經濟發展的財政政策，完善環境與能源方面的相關機制，就一定可以實現低碳經濟的健康、穩定、可持續發展。

　　參考文獻：

　　[1]國務院發展研究中心應對氣候變化課題組。當前發展低碳經濟的重點和政策建議[J].中國發展觀察，20xx（08）。

　　[2]杜飛輪。對我國發展低碳經濟的思考[J].中國經貿導刊，20xx（10）。

　　[3]趙盟。促進我國低碳經濟發展的財稅政策探析[J].商業會計，20xx（08）。

會計制度 篇27

　　一、當前行政事業單位預算會計制度存在的問題

　　1.收付實現制存在一定的弊端

　　隨著權責發生制被大力提倡，收付實現制的弊端也讓大家形成了一定的認識。收付實現制采用以現金的收入與支出為標準，記錄收入的實現和費用的發生。在現代社會中，在實際的會計記錄中，收付實現制無法準確地反映企業經濟活動的全貌，尤其是單位中存在合同跨月份支付費用或資金收入等情況，收付實現制在一定程度上影響會計信息質量。使得單位擔負著一定的財務風險。

　　2.預算會計體系不完善

　　長期以來，行政事業單位的預算制度主要采取下報上審，再財政撥款的模式。而預算的制定則除了在對未來一定時間的收支做出一定的計劃外，還會以以往的預算資金作為參考，這種模式往往使得行政事業單位在預算金額的上報過程中，在以往金額為基礎的情況下，盡量提高預算金額。同時，相關監管部門對預算的執行過程缺乏嚴格的監督，預算的使用結果缺乏科學的分析與評判，最后對下一年度的預算缺乏有效的總結與完善，在不完善的預算會計體系下，預算資金難以得到合理與高效地使用。

　　3.會計信息缺乏透明度

　　目前，我國的行政事業單位的會計信息在透明度方面還做的不夠。在新時期新常態下，行政事業單位職能的轉變是時代發展的要求，會計信息在預算會計體系不完善的前提下，其核算和審查過程也相對簡單，同時，會計信息在披露與公開性方面也存在一定的缺失，部分行政事業單位的財務費用使用情況沒有進行嚴格與合理的披露，比如財政部門按照行政事業單位申請的預算金額進行撥付后，費用是否進行了嚴格與科學地使用；養老金、國有資產等實際運用情況和處理情況等。對于這些費用在無法得到完善的監督與披露的情況下，會計信息會出現失真現象。

　　二、預算會計制度改革對行政事業單位會計的影響

　　1.部門預算改革對行政事業單位會計的影響

　　部門預算改革是我國財政部根據時代發展的要求和當下行政事業單位的預算工作實際出現的問題，提出的一種新型預算編制方法。這種編制方法要求各部門對預算進行統一實行，按照既定的預算編制原則、編制依據、編制程序、收入與支出的編制標準、預算報表體系等，編制出獨立完整的部門預算。這種改革有效地解決了預算編制過程不規范標準的弊病，讓各部門的預算編制統一化，在相關監管部門進行預算審核時，具有更加充分的參考依據和對比依據，在規范化的`預算編制流程下，提高了監管部門的工作效率，對行政事業單位出現的不規范使用預算金額，以及對預算的使用績效的評價，預算資金非法轉為預算外資金等都進行了有效的監督與控制。

　　2.開展政府統一采購對行政事業單位會計的影響

　　政府統一采購無疑有效地控制了行政事業單位在采購環節出現的“尋租”現象。政府統一采購政策的實施，讓行政事業單位按照采購預算標準對所需采購的物資進行上報，在上報審核通過后，政府根據公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購和詢價等公開化、規范化流程，對物資進行統一采購。這種做法，在一定程度上有效地解決了行政事業單位的會計失真性的問題，讓行政事業單位無法通過采購環節，在會計方面出現賬實不符的現象，提高了行政事業單位會計信息的有效性。

　　3.國庫單一賬戶改革對行政事業單位會計的影響

　　國庫單一賬戶改革規范了預算資金的流向和使用。國庫單一賬戶體系通過建立國庫單一賬戶、單位零余額賬戶、財政零余額賬戶和預算外資金財政專戶等，對各行政事業單位的預算資金進行了有效地控制，財政零余額賬戶為財政向各行政事業單位撥款預算內資金的主要通道，這個賬戶的設置有一個顯著的特點，即賬戶資金不可提現，則在一定程度上有效地控制了部分人員利用預算資金“尋租”的現象。而對于部分行政事業單位在預算執行過程中，確實出現特殊情況，而不得不額外支出預算外資金的情況，則會由相關部門進行嚴格審核后，再由財政進行授權支付，這個支付通道為單位零余額賬戶。通過這種賬戶的改革，有效地解決了單位內部對預算資金進行非法或不合理使用的問題，保障了會計信息的準確性與真實性。

　　三、結語

　　綜上所述，預算會計制度的改革是對行政事業單位原有預算會計制度中體現出來的弊端進行了有效的規避與解決。改革后的預算會計制度，從政府統一采購、部門預算改革和國庫單一賬戶改革等，不同程度地提高了預算資金的使用效率，同時也有效地解決了部分人員在預算資金上產生不合理想法，或非法行為等。很大程度上保護了預算資金的合理合法地使用。

　　參考文獻：

　　[1]汪華.預算會計制度改革對行政事業單位會計的影響[J].行政事業資產與財務，20xx（9）：63.

　　[2]沈麗欣.預算會計制度改革對行政事業單位會計的影響探微[J].中國鄉鎮企業，20xx（3）：56-57.

　　[3]黃清淦.預算會計制度改革對行政事業單位會計的影響[J].20xx（9）：217.

　　作者簡介：徐玲（1977-），女，漢族，山東東營人，大學，會計師，工作單位：東營市東營區東城街道辦事處，科室：財稅所，主要從事預算會計工作。

會計制度 篇28

　　(一)將20__年12月31日原賬會計科目余額轉入新賬財務會計科目

　　1.資產類

　　(1)“庫存現金”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“應收賬款”、“預付賬款”、“無形資產”、“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“受托代理資產”、“待處理財產損溢”科目

　　新制度設置了“庫存現金”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“應收賬款”、“預付賬款”、“無形資產”、“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“受托代理資產”、“待處理財產損溢”科目，其核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時，單位應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。其中，還應當將原賬的“庫存現金”科目余額中屬于新制度規定受托代理資產的金額，轉入新賬“庫存現金”科目下的“受托代理資產”明細科目。

　　(2)“銀行存款”科目

　　新制度設置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原制度設置了“銀行存款”科目。轉賬時，單位應當將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規定的其他貨幣資金的金額，轉入新賬的“其他貨幣資金”科目;將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金金額后的差額，轉入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應當將原賬“銀行存款”科目余額中屬于新制度規定受托代理資產的金額，轉入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產”明細科目。

　　(3)“其他應收款”科目

　　新制度設置了“其他應收款”科目，該科目的核算內容與原賬“其他應收款”科目的核算內容基本相同。轉賬時，單位應當將原賬的“其他應收款”科目余額轉入新賬的“其他應收款”科目。

　　新制度設置了“在途物品”科目，單位在原賬的“其他應收款”科目中核算了已經付款、尚未收到物資的，應當將原賬的“其他應收款”科目余額中已經付款、尚未收到物資的金額，轉入新賬的“在途物品”科目。

　　(4)“存貨”科目

　　新制度設置了“庫存物品”和“加工物品”科目，原制度設置了“存貨”科目。轉賬時，單位應當將原賬的“存貨——委托加工存貨成本”科目余額轉入新賬的“加工物品”科目;將原賬的“存貨”科目余額減去屬于委托加工存貨成本余額后的差額，轉入新賬的“庫存物品”科目。

　　單位在原賬的“存貨”科目中核算了按照新制度規定的政府儲備物資的，應當將原賬的“存貨”科目余額中屬于政府儲備物資的金額，轉入新賬的“政府儲備物資”科目。

　　(5)“固定資產”科目

　　新制度設置了“固定資產”、“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產”、“保障性住房”科目。單位在原賬“固定資產”科目中只核算了按照新制度規定的固定資產內容的，轉賬時，應當將原賬的“固定資產”科目余額全部轉入新賬的“固定資產”科目。單位在原賬的“固定資產”科目中核算了按照新制度規定應當記入“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產”、“保障性住房”科目內容的，轉賬時，應當將原賬的“固定資產”科目余額中相應資產的賬面余額，分別轉入新賬的“公共基礎設施”、“政府儲備物資”、“文物文化資產”、“保障性住房”科目，并將原賬的“固定資產”科目余額減去上述金額后的差額，轉入新賬的“固定資產”科目。

　　(6)“累計折舊”科目

　　新制度設置了“固定資產累計折舊”科目，該科目的核算內容與原賬“累計折舊——固定資產累計折舊”科目的核算內容基本相同。單位已經計提了固定資產折舊并記入“累計折舊——固定資產累計折舊”科目的，轉賬時，應當將原賬的“累計折舊——固定資產累計折舊”科目余額，轉入新賬的“固定資產累計折舊”科目。

　　新制度設置了“公共基礎設施累計折舊(攤銷)”科目，該科目的核算內容與原賬“累計折舊——公共基礎設施累計折舊”科目的核算內容基本相同。單位已經計提了公共基礎設施折舊并記入“累計折舊——公共基礎設施累計折舊”科目的，轉賬時，應當將原賬的“累計折舊——公共基礎設施累計折舊”科目余額，轉入新賬的“公共基礎設施累計折舊(攤銷)”科目。

　　單位在原賬的“固定資產”科目中核算了按照新制度規定應當記入“公共基礎設施”、“保障性住房”科目的內容，且已經計提了固定資產折舊并記入“累計折舊——固定資產累計折舊”科目的，轉賬時，應當將原賬的“累計折舊——固定資產累計折舊”科目余額中屬于公共基礎設施累計折舊(攤銷)、保障性住房累計折舊的金額，分別轉入新賬的“公共基礎設施累計折舊(攤銷)”、“保障性住房累計折舊”科目。

　　(7)“在建工程”科目

　　新制度設置了“在建工程”、“工程物資”和“預付賬款——預付備料款、預付工程款”科目，原制度設置了“在建工程”科目。轉賬時，單位應當將原賬的“在建工程”科目余額(基建“并賬”后的金額，下同)中屬于工程物資的金額，轉入新賬的“工程物資”科目;將原賬“在建工程”科目余額中屬于預付備料款、預付工程款的金額，轉入新賬“預付賬款”相關明細科目;將原賬的“在建工程”科目余額減去工程物資和預付備料款、預付工程款金額后的差額，轉入新賬的“在建工程”科目。

　　(8)“累計攤銷”科目

　　新制度設置了“無形資產累計攤銷”科目，該科目的核算內容與原賬“累計攤銷”科目的核算內容基本相同。單位已經計提了無形資產攤銷的，轉賬時，應當將原賬的“累計攤銷”科目余額，轉入新賬的“無形資產累計攤銷”科目。

　　2.負債類

　　(1)“應繳財政款”、“應付職工薪酬”、“應付政府補貼款”、“其他應付款”、“長期應付款”、“受托代理負債”科目

　　新制度設置了“應繳財政款”、“應付職工薪酬”、“應付政府補貼款”、“其他應付款”、“長期應付款”、“受托代理負債”科目，其核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時，單位應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目。

　　(2)“應繳稅費”科目

　　新制度設置了“應交增值稅”、“其他應交稅費”科目，原制度設置了“應繳稅費”科目。轉賬時，單位應當將原賬的“應繳稅費——應繳增值稅”科目余額轉入新賬“應交增值稅”科目中的相關明細科目;將原賬的“應繳稅費”科目余額減去屬于應交增值稅余額后的差額，轉入新賬的“其他應交稅費”科目。

　　(3)“應付賬款”科目

　　新制度設置了“應付賬款”科目，該科目的核算內容與原賬“應付賬款”科目的核算內容基本相同，但是不再核算應付質量保證金，應付質量保證金改在新賬的“其他應付款”科目核算。轉賬時，單位應當將原賬的“應付賬款”科目余額中屬于尚未支付質量保證金的余額，轉入新賬的“其他應付款”科目;將原賬的“應付賬款”科目余額減去其中屬于尚未支付質量保證金的余額后的差額，轉入新賬的“應付賬款”科目。

　　3.凈資產類

　　(1)“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”科目

　　新制度設置了“累計盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”科目的余額內容。轉賬時，單位應當將原賬的“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”科目余額，轉入新賬的“累計盈余”科目。

　　(2)“資產基金”、“待償債凈資產”科目

　　依據新制度，單位無需對原制度中“資產基金”、“待償債凈資產”科目對應的內容進行核算。轉賬時，單位應當將原賬“資產基金”科目貸方余額轉入新賬的“累計盈余”科目貸方，將原賬的“待償債凈資產”科目借方余額轉入新賬的“累計盈余”科目借方。

　　4.收入類、支出類

　　由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，單位無需進行轉賬處理。自20__年1月1日起，單位應當按照新制度設置收入類、費用類科目并進行賬務處理。

　　單位存在其他本規定未列舉的原賬科目余額的，應當比照本規定轉入新賬的相應科目。新賬科目設有明細科目的，應當對原賬中對應科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關明細科目。

　　單位在進行新舊銜接的轉賬時，應當編制轉賬的工作分錄，作為轉賬的工作底稿，并將轉入新賬的對應原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據作為原始憑證。

　　(二)將原未入賬事項登記新賬財務會計科目

　　1.在途物品、政府儲備物資、公共基礎設施、文物文化資產、保障性住房

　　單位在新舊制度轉換時，應當將20__年12月31日前未入賬的在途物品、政府儲備物資、公共基礎設施、文物文化資產、保障性住房按照新制度規定記入新賬。登記新賬時，按照確定的在途物品、政府儲備物資、公共基礎設施、文物文化資產、保障性住房初始入賬成本，分別借記“在途物品”、“政府儲備物資”、“公共基礎設施”、“文物文化資產”、“保障性住房”科目，貸記“累計盈余”科目。

　　單位對于登記新賬時首次確認的公共基礎設施、保障性住房，應當于20__年1月1日以后，按照其在登記新賬時確定的成本和尚可使用年限計提折舊(攤銷)。

　　2.受托代理資產

　　單位在新舊制度轉換時，應當將20__年12月31日前未入賬的受托代理物資按照新制度規定記入新賬。登記新賬時，按照確定的受托代理物資成本，借記“受托代理資產”科目，貸記“受托代理負債”科目。

　　3.盤盈資產

　　單位在新舊制度轉換時，應當將20__年12月31日前未入賬的盤盈資產按照新制度規定記入新賬。登記新賬時，按照確定的盤盈資產及其成本，分別借記有關資產科目，按照盤盈資產成本的合計金額，貸記“累計盈余”科目。

　　4.預計負債

　　單位在新舊制度轉換時，應當將20__年12月31日按照新制度規定確認的預計負債記入新賬。登記新賬時，按照確定的預計負債金額，借記“累計盈余”科目，貸記“預計負債”科目。

　　單位存在20__年12月31日前未入賬的其他事項的，應當比照本規定登記新賬的相應科目。

　　單位對新賬的財務會計科目補記未入賬事項時，應當編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認依據作為原始憑證。

　　(三)對新賬的相關財務會計科目余額按照新制度規定的核算基礎進行調整

　　1.補提折舊

　　單位在原賬中尚未計提固定資產折舊、公共基礎設施折舊(攤銷)的，應當全面核查截至20__年12月31日固定資產、公共基礎設施的預計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度規定于20__年1月1日對尚未計提折舊的固定資產、公共基礎設施補提折舊，按照應計提的折舊金額，借記“累計盈余”科目，貸記“固定資產累計折舊”、“公共基礎設施累計折舊(攤銷)”科目。

　　單位在原賬的“固定資產”科目中核算了按照新制度規定應當記入“公共基礎設施”、“保障性住房”科目內容的，應當比照前款規定補提公共基礎設施折舊(攤銷)、保障性住房折舊，按照應計提的折舊(攤銷)金額，借記“累計盈余”科目，貸記“公共基礎設施累計折舊(攤銷)”、“保障性住房累計折舊”科目。

　　2.補提攤銷

　　單位在原賬中尚未計提無形資產攤銷的，應當全面核查截至20__年12月31日無形資產的預計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并按照新制度規定于20__年1月1日對尚未攤銷的無形資產補提攤銷，按照應計提的攤銷金額，借記“累計盈余”科目，貸記“無形資產累計攤銷”科目。

　　單位對新賬的財務會計科目期初余額進行調整時，應當編制記賬憑證，并將調整事項的確認依據作為原始憑證

會計制度 篇29

　　摘要：

　　我國現行預算會計制度已經不能完全滿足經濟發展等各方面的需要，改革是尋求突破的最有效途徑，同時現行制度本身也存在諸多問題亟待解決。為了公益體制的健康發展，改革預算會計制度勢在必行。現行制度的改變勢必會影響事業單位的會計工作。本文先簡單介紹了預算會計制度改革的主要原因和主要內容，包括體制本身存在問題、經濟發展需要等，再從核算制度改變、部門單獨預算、引入新制度以及新的資金管理辦法四個方面介紹了預算會計制度改革對事業單位會計的影響。

　　關鍵詞：

　　預算制度；改革；影響

　　預算會計制度是我國會計體系的一個分支，區別于企業會計。預算會計最突出的特點是其核算和監督的對象是政府部門、事業單位以及其他非營利性組織。為了更好地服務于社會主義的發展，對我國現行的預算會計制度進行改革勢在必行。對原有制度進行改革是多個方面的統一要求，不僅僅是國家整體經濟水平發展的需要，也是各部門各自維持正常運轉、尋求自身發展的需要；更是因為現行制度無法滿足經濟社會的正常運轉。改革預算會計制度自然會對各非營利組織部門的會計工作產生影響，但是這種影響的總體趨勢是促進我國會計制度更加完善，便于接受社會各界的監督，促進社會公平正義，保證社會資源高效配置，更方便與國際社會接軌。

　　一、改革預算會計制度的原因

　　(一)現行制度存在問題

　　之所以要對我國現行的預算會計制度進行改革是因為它已經無法滿足新時期我國經濟社會發展的需要，并且現行制度本身也存在諸多問題。例如較為現行預算會計體制較為呆板、體系不完善、信息不公開等。這些問題對我國的經濟發展造成了諸多障礙。以收付實現制為例，我國事業部門一直采用這一核算方法，由于一直以來事業單位的經濟活動比較單一，采用收付實現制有比較方便快捷。但是隨著經濟的發展，我國事業部門內部發生的經濟活動種類逐漸增多，數量也明顯增加，實付實記的收付實現制的弊端日漸顯露。現金的支付與收入登記已經無法完全滿足部門經濟活動的需要，尤其是對一些時間跨度較長的業務，實收實付的記賬方式顯得太過落后，也更易導致錯賬，因此權責發生制的引入十分必要。

　　(二)新的經濟社會環境的需要

　　新時期我國經濟社會取得舉世矚目的成績，非營利性組織的各部門財務處理工作日益重要，預算的編制和執行是無法避免的環節。經濟騰飛過程中，我國的經濟體制逐漸成熟，科學先進的預算會計制度能夠幫助政府部門更有效的管理其他事業單位，也能夠保證各種公益組織更好地服務于社會。并且采用先進的預算會計核算制度還能確保社會的公平、維護社會正義。同時，逐漸完善的經濟體制也需要逐漸發展的會計制度相匹配，相互協調的體制和制度才能齊頭并進，共同服務于社會主義市場經濟。另外，科學的會計制度可以提高會計工作的效率，保證各部門會計工作質量，整體提高各部門的財會工作水平，從而滿足我國經濟蓬勃發展的需要。因此，對舊的預算會計制度進行改革是我國社會發展的需要。

　　(三)各部門發展的需要

　　一個國家綜合實力的提高了離不開各部門的密切配合，各種單位相互協調共同發展才能保證國家整體經濟實力不斷提高。各事業單位是社會公共資源的管理部門，負責調配各種公共資源，提供公益服務，真正體現了人民權益。事業單位在新時期面臨由管理到服務的角色轉變，這一轉變應當滲透到事業單位的方方面面，包括財會部門的會計制度，而不是僅僅停留于形式變化。服務型的政府部門以及其他公益機構需要接受來自社會大眾的監督，提高自己的工作效率，保證工作質量。然而舊的會計制度無法滿足信息向社會大眾開放的要求，因此，對部門的制度進行調整改革才能滿足其自身發展的需要。同時，作為管理者時的官僚制度嚴重制約了公共部門向服務型部門的角色的轉變，部門自身的維護和發展同樣需要對制度進行改革。

　　(四)優化資源配置的需要

　　政府部門、事業單位以及其他公益性組織的工作性質是服務社會、管理社會資源、進行有效資源配置，以最少的資源投入讓最多的公民獲益。這些相關部門的會計核算信息能夠為其部門內部的工作情況提供基本的記錄，便于管理者及時進行工作調整和制定新的工作安排，進而提高工作效率，更有效的調配資源、服務社會。經濟的發展使得人民生活水平不斷提高，公民對社會資源的配置情況要求更加嚴格。因此，出于優化社會資源配置的目的，預算會計制度改革也非常必要。

　　二、預算會計制度改革的主要內容

　　(一)重新確立會計目標

　　預算會計制度改革的一大亮點就是確立了新的會計目標。相較之前的核算目標而言，新目標不僅能夠發映出部門日常經濟活動中的收入和支出情況，還能發映出部門對預算的執行程度。并且新的預算制度明確表示向會計信息的使用者提供部門的預算會計信息，而不僅僅只是作為政府以其他公益性組織的部門日常經濟活動記錄。這一新目標明確了事業單位的工作性質——服務大眾、服務社會。只有確立了服務性的新目標、公開日常信息，才能徹底推動事業單位角色的轉變，才能更全面的服務大眾并接受社會大眾的監督，公益性活動才能取得預期的效果。新目標的優越之處在于，向所有會計信息的使用者提供會計信息的同時能夠促進部門內部的自我凈化和自我監督，進一步實現社會公平正義。

　　(二)優化核算方法

　　在核算方法方面添加了“雙分錄”的核算方法，所謂雙分錄的核算方法就是在事業單位的日常會計科目的資產、負債等會計業務中采用權責發生制，在收入、支出等會計業務中采用較為簡單的收付實現制這兩種核算制度，當一筆業務的發生同時涉及資產、負債和收入、支出時就采用兩種核算制服，即雙分錄核算方法。采用這一核算方法能夠確保事業單位會計工作的'準確性，既可以反映部門財務狀況，又可以體現出部門對預算財政的執行力度。新天際的核算方法同時滿足了計劃和執行的管理要求，保證部門會計工作的質量，維信息的使用者提供高效準確的數據信息，從而便于管理部門做出最有針對性的決策。同時又與企業會計的核算方法有所區別，突出公益部門的工作性質。

　　(三)增設核算內容

　　事業單位預算會計制度的改革內容還包括對核算范圍的進一步擴大，增加了會計記賬的業務內容。例如將政府持有的債券股權等單列為一項，這樣可以使政府行為更加明確，政 府財政收入支出也會更加清晰明了，對國庫資金的管理更加規范。改革之前的預算會計制度沒有國庫資金收復做具體的劃分，但是國庫劃撥資金或者稅收等都會引起公益部門的資金大幅度變動，然而舊的預算會計制度不能詳細反映政府撥款造成的資金變動，為日部門日常會計工作帶來很大不便，容易造成實際發生業務登記與預算不符合。在納入了政府部門的收支管理科目后，可以有效避免資金流通過程中環節接洽部分出現的各種問題，從而保證部門預算會計工作的質量，也能確保向信息使用只提供有效并且精確的信息，助力管理者制定決策。

　　三、預算制度改革對事業單位會計的影響

　　(一)核算制度的影響

　　會計核算制度按的改變對各個公益部門的會計工作都有很大的影響。以權責發生質的引入為例，權責發生制本來是我國的企業會計采用的核算制度，但是相對于收付實現制來說在負責業務的處理以及跨時期業務的會計操作方面擁有很大的優越性。公益部門的會計核算制度向企業靠攏有助于部門的高效運轉和合理管理。向企業會計制度靠攏首先就要在核算制度上靠攏，權責發生制是企業會計最鮮明的特征，因此在公益部門采用權責發生制是非常必要的。引入權責發生制可以彌補收付實現制的缺陷，加強成本控制，有效進行資金管理，確保賬面與實際資金流動相符合。也能夠提高管理者對自己部門的資金狀況的了解程度，便于其嚴密控制風險程度，避免無效損失。最后，權責發生制的引用能夠為公益部門預算會計制度的改革提供內在動力，加強政府對各部門的管理和控制。

　　(二)部門單獨預算的影響

　　我國事業單位的會計核算目的是為了監督資金流動，反映預算的執行程度，將各個門類的部門單獨進行預算可以細化會計的記賬科目，增加賬面的準確性，也能夠為信息查閱者提供更加精確的信息。這一改革措施還能夠真實反映各個部門的資金使用情況、預算執行程度。同時，部門單獨預算對會計工作人員提出了更高的要求，其會計素養更容易得到體現。各部門的責任更加清晰，部門對每個會計工作人員的要求也會更加具體。并且部門參與預算能夠明確反映各部門的詳細情況，能夠為財政劃撥的調整以及新時期工作規劃提供有力依據。并且部門預算可以為單位整體工作計劃提供詳細的部門成果，也可以根據部門的工作成果加總得到單位整體的工作情況，方便管理者對自己所管理的部門的整體管控，也為信息參考者提供了多種參考途徑。

　　(三)引入新制度的影響

　　政府預算會計制度的改革內容還包括對新制度的引入，例如政府采購制度。顧名思義，政府采購制度就是有關政府采購方面的一套政策和辦法，企業通過競標等方式與政府的基建項目進行合作，通過由政府出資、企業執行的方式進行公共設施的建設。或者政府部門正常運轉所需的物資也可由企業直接提供，這種直接采購也屬于政府向采購制度的規范內容。由于政府采購制度的引入，事業單位各部門進行采買的資金流動從支出到記賬需要經過幾個部門的手續，這往往導致顯示資金流通與會計賬面不符合。而采用政府采購制度之后可以將政府的購買行為集中管理、統一實施，有效避免賬實不符的情況。另外，政府采購制度也能夠進一步提高信息的公開程度、保證社會公平正義、優化資源配置、提高辦公效率。

　　(四)新資金管理辦法的影響

　　對預算會計制度的改革也要采用新的資金管理辦法，這會對公益部門的會計核算產生不小的影響。以國庫單一賬戶制度為例，國庫單一賬戶就是用于政府部門財政資金管理的統一賬戶。這一制度使得部門資金流動更加規范化，會計人員的記錄項目及包含了收入也包含了支出，對會計人員的操作要求更加嚴格，也提高了各公益部門的資金管理水平，同時也從內部推動收付實現制向權責發生制的轉變。例如公益部門的工作人員直接從財政領取工資，人民銀行直接劃撥，并未經過部門內部的會計核算流程，這時收付實現制的記賬原則便無法滿足部門各項會計業務發展的需要，更容易導致記賬遺漏、錯誤等問題。因此，權責發生制的引入也是改革的必然措施。

　　四、結語

　　事業單位以及其他非營利性組織的預算會計制度改革不只是影響我國政府部門的會計工作，還影響全體社會成員對政府工作的滿意程度，更對我國整體會計體制和經濟體系有重大影響。政府會計信息的透明度進一步加大，公眾監督制度進一步完善，全民監督的目標越來越近。工作人員的工作態度也會因為監督力度加強而更加嚴謹，工作效率會由于體制更加健全而提高。另外，由于新的改革措施涉及到細化會計科目，增設核算內容的方面，工作人員的工作難度也會隨之下降，責任更加明確，資金流動記錄更加詳盡。服務型公益部門也能夠更好地服務社會，服務人民。總之，事業單位預算會計制度的改革是一項利國利民的措施。

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會計制度 篇30

　　一、公司的會計核算工作應符合中華人民共和國有關法律、法規和本制度的規定。

　　二、公司的會計核算應當劃分會計期間(月)。

　　三、公司的會計年度為每年1月1日起至12月31日止。

　　四、公司發生的各項經濟事項，均應有合法的憑證，并經有關人員審核簽名。會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄，都必須根據實際發生的經濟業務進行登記，做到記錄準確、內容完整、手續完備、方法正確、符合時限。

　　五、公司采用借貸記賬法。

　　六、公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表，應當用中文書寫。

　　七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發生的經濟業務所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時，除折合為記賬本位幣外，還應按實際收付的貨幣記賬。

　　八、賬簿分類為日記賬、明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。

　　九、記賬原則為權責發生制。凡是本期已經實現的收入和已經發生的費用，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應當作為本期的收入和費用處理。

　　十、收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯的成本、費用，應當在在同一會計期間登記入賬。

　　十一、公司的財產應當按實際成本核算，除另有規定外，公司不得自行調整賬面價值。

　　十二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。

　　十三、采用的會計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經董事會同意并報當地稅務機關備查，自新的會計年度開始變更，同時變更會計年度的會計報告中加以說明。

　　十四、流動資產，包括現金、銀行存款、有價證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現金、銀行存款、有價證券，應當分別核算,應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算;預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應按原材料、產品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

　　十五、現金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記。

　　現金日記賬的賬面余額，應逐日與實際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

　　十六、有價證券包括準備在一年以內變現的股票和債券，應當按實際支付的款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣告發放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過其他應收款賬戶核算。

　　十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無法收回的，經嚴格審查，報董事會或總經理批準后，沖抵壞賬準備。

　　十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產成品、在產品等。

　　公司的存貨應按實際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實際成本，包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發領退，應根據實際數量及時辦理會計手續，并設置有數量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進行明細核算，并隨時檢查到貨情況。

　　存貨應定期進行盤點，每年至少盤點一次，發現盤盈、盤虧、毀損、變質等情況，應由有關部門查明原因，寫出書面報告，經董事會或總經理批準后及時處理，并應在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應由過失人賠償外，應作為當期費用處理。由于自然災害造成的損失，作為營業外支出處理。

　　存貨盤點方式，采用永續盤存制，又稱賬面盤存制。

　　十九、固定資產，是指使用年限在一年以上，單位價值在20xx元以上(包括20xx元)的房屋及建筑物、機械設備、運輸工具和其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主設備的物品，單位價值在20xx元以上，并且使用期限超過2年的，也可作為固定資產。

　　根據上述規定制定固定資產目錄，作為核算的依據，并報當地稅務局備查。公司固定資產的分類參照國家郵電施工企業的有關規定有關規定，并結合本公司特點分房屋、建筑物、專用設備、通訊設備、運輸工具五大類。

　　固定資產應按原價登記入賬。作為投資的固定資產，以投資時合資各方議定的價格作為原價;購進的固定資產，以進價加運輸、裝卸、保險等費用作為原價;需要安裝的固定資產的原價還應包括安裝費用;進口的固定資產原價，應包括按規定支付的關稅和工商統一稅;自制自建的固定資產，以制造或建造過程中所發生的實際支出作為原價。

　　固定資產折舊，采用直線法平均計算，并根據電力企業和集團有關規定，制定分類折舊年限和估計殘值率、分類折舊率。財務部根據月初在用固定資產的賬面原值和月折舊率，按月計算折舊。當月交付使用的固定資產，應當自次月起計算折舊，當月內停止使用的固定資產也自次月起停止計算折舊。固定資產折舊提足后，仍可使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產也不補提折舊。

　　固定資產的購入、出售、清理、報廢和內部轉移等，都要辦理會計手續，設置固定資產明細賬進行核算，并應建立嚴格的管理制度。變動的固定資產于次月將變動說明書報公司董事會或總經理.固定資產每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應由部門查明原因，寫出書面報告，經嚴格審查，按董事會規定報經批準后及時處理，并應在年度決算前處理完畢。

　　二十、籌建期間所發生的費用(指從簽訂合同之日起至開始生產為止)所發生的費用(包括為公司籌建前期準備所發生的各項費用，不包括購置固定資產和無形資產的支出以及應計入工程成本的利息支出)，按合同規定和合資章程有關規定，應作為長期待攤費用入賬。在開始生產后，按國家財稅規定進行分攤或一次性入生產成本。

　　二十一、流動負債，包括短期借款、應付款項、預付貨款和預提費用等。

　　應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債，還應按不同的貨幣分別設賬登記。

　　職工獎勵基金及福利基金視同流動負債進行核算。

　　二十二、所有者權益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業發展基金和未分配利潤等，應分別核算。

　　實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額。合資各方應按合同規定的資本總額、合資比例、出資方式，在規定期限內投入資本。公司則應按根據實際投入的.資本進行核算，并于收到后及時辦理記賬手續。

　　現金投資，按照實際收到或存入合資企業開戶銀行的金額和日期，作為資金的記賬依據。

　　建筑物、機器設備、材料物資等實物投資，應按合同規定和合資各方協定并經檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期作為記賬的依據。

　　各方的投資，應中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證并出具驗資報告后，由公司據以發給出資證明書。

　　二十三、健全原始記錄，實行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發退制度，加強成本、費用的管理和核算。

　　一切與生產經營有關的支出，都應計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應作為預提費用計入成本、費用;凡已支出的費用，應由本期和以后各期分擔的費用，應作為待攤費用，分期攤入成本、費用。

　　生產經營過程中，所耗用的各項材料，應按實際耗用數量和賬面單價計算，列入成本、費用。

　　應付工資的核算應根據核定的工資標準、工資形式、獎勵津貼以及公司的考勤記錄、工時記錄等有關記錄，計算員工工資，計入成本、費用;按規定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼，也應列入成本和費用。

　　應按規定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設期間應匯集在建工程所發生的各項工程建設費用、生產運行期間應匯集生產經營過程中所發生的各項費用。

　　管理費用，包括公司經費、工會經費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應酬費、稅金(包括房產稅、車輛使用稅、印花稅等)、場地使用費、技術轉讓費、無形資產攤銷、其他資產攤銷、壞賬損失、職工培訓費、研究發展費和其他費用。

　　分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用;分清公司內部各部門成本和費用的界限、分期產品之間的費用界限。

　　根據公司生產經營的特點，工程成本核算采用工號法。

　　加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費用計劃，財務部嚴格按計劃進行資金預算，并定期考核計劃執行情況、分析成本、費用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費用。

　　二十四、當月實現的銷售收入應全部記入本月賬內，并應相應結轉銷售成本和費用。銷售收入、成本和費用入口徑必須一致，不能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷售收入。

　　當月收到以前年度的銷售收入時，應相應結轉以前年度的成本和費用，并在當月財務分析中予以說明。

　　二十五、凈利潤為營業利潤加營業外收支凈額減所得稅。營業利潤為主營業務收入減去營業成本后的毛利，再減管理費用和財務費用，加上其他業務利潤、減其他業務支出的凈額。

　　營業外收支凈額為營業外收入減營業外支出的凈額。營業外收入包括固定資產盤盈、處理固定資產收益、罰款收入等;營業外支出包括固定資產盤虧、處理固定資產損失、罰款支出、損贈支出和非常損失等。

　　公司的利潤按月計算，在年度內，采用表結法，年度終了，采用賬結法。

　　儲備基金經批準可用于彌補虧損和增加資本，企業發展基金經批準可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基金應當用于公司員工的非經常性獎勵或各項福利。

　　提取儲備基金、生產發展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可分給投資人的利潤。

　　年度終了，按照合同、章程有關規定，并根據當年實現的利潤或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損，編制利潤分配方案，提交董事會討論決定后據以記賬;列入當年決算。

　　二十六、公司的外幣業務，是指對記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算以及計價等業務。

　　公司的外幣賬戶，包括外幣現金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權(如應收賬款)和債務(如應付賬款、應付工資、應付股利)，應與非外幣的各該相同賬戶分別設置，并分別核算。

　　公司對外發生外幣業務時，無論增加或減少，均應采用當日市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶的外幣余額，應當按照月末市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現的差額，作為匯單損益，計入當期損益。

　　二十七、本制度經公司總經理辦公會討論通過，自頒布之日起執行。

　　二十八、本制度解釋權在公司計劃財務部。

會計制度 篇31

　　第一章總則

　　第一條、為了規范施工、房地產開發企業財務行為，有利于企業公平競爭，加強財務管理和經濟核算，根據《企業財務通則》，結合施工、房地產開發企業的特點及其管理要求，制定本制度。

　　第二條、本制度適用于中華人民共和國境內的各類施工、房地產開發企業(以下簡稱企業)，包括全民所有制企業、集體所有制企業、私營企業、外商投資企業等各類經濟性質的企業;有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。

　　其他行業獨立核算的施工、房地產開發企業也適用本制度。

　　第三條、企業應當在辦理工商登記之日起30日之內，向主管財政機關提交企業設立批準證書、營業執照、合同、章程等文件的復制件。

　　企業發生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項時，應當在依法辦理變更登記之日起30日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。

　　第四條、企業應當建立健全財務管理制度，完善內部經濟責任制，嚴格執行國家規定的各項財務開支范圍和標準，如實反映企業財務狀況和經營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關的檢查監督。

　　第五條、企業財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各項資產，努力提高經濟效益。

　　第六條、企業應當做好財務管理基礎的工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確，完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產清查。

　　第二章資金籌集

　　第七條、企業籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。

　　國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業形成的資本金。

　　法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業形成的資本金。

　　個人資本金為社會個人或者本企業內部職工以個人合法財產投入企業形成的資本金。

　　外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門和中國臺灣地區投資者投入企業形成的資本金。

　　第八條、企業應當按照法律、法規和合同、章程的規定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業執照簽發之日起6個月內籌足;分期籌集的，最后一期出資應當在營業執照簽發之日起3年內繳清，其中，第一次籌集的投資者出資不得低于15%，并且在營業執照簽發之日起3個月內繳清。

　　投資者未按照投資合同、協議章程的約定履行出資義務的，企業或者其他投資可以依法追究其違約責任。

　　第九條、企業在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(不包括土地使用權)的出資不得超過企業注冊資金的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應當經有關部門審查批準，但是最高不得超過30%。法律另有規定的，從其規定。

　　企業不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

　　第十條、企業籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由企業據以發給投資者出資證明書。

　　第十一條、企業籌集的資本金，在生產經營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規定的，從其規定。

　　投資者按照出資比例或者合同、章程的規定，分享企業利潤和分擔風險及虧損。

　　第十二條、企業在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發行股票的溢價凈收入)，接受捐贈的財產，資產的評估確認價值或者合同、協議約定價值與原帳面凈值的差額，以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

　　資本公積金按照法定程序，可以轉增資本金。

　　第十三條、企業的負債分為流動負債和長期負債。

　　流動負債包括短期借款、應付短期債券、應付票據、應交稅金、應付購貨款、應付分包工程款、應付工程款、應付工資、應付投資者利潤、應付股利和其他應付款，預收工程款、預收備料款、預收銷貨款、預收購房定金、預收代建工程款、預提費用，以及從成本、費用中提取的職工福利費等。

　　長期負債包括長期借款、長期應付款、應付長期債券等。

　　發行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，

　　在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

　　第十四條、企業流動負債的應計利息支出，計入財務費用。

　　企業長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費;生產期間的，計入財務費用;清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產的價值。

　　第十五條、企業應當按期償還各種負債,如發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項,計入營業外收入。

　　第三章流動資產

　　第十六條、流動資產包括現金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

　　第十七條、其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。

　　第十八條、應收及預付款項包括應收工程款、應收銷貨款、其他應收款、應收票據、待攤費用、預付分包工程款、預付分包備料款、預付工程款、預付備料款、預付購貨款等。

　　應收票據應按照面值計價。貼現應收票據的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。

　　第十九條、企業可以于年度終了，按照年末應收帳款余額的1%計提壞帳準備金，計入管理費用。

　　企業發生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。

　　不計提壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

　　第二十條、存貨包括主要材料、其他材料、周轉材料、設備、低值易耗品、機械配件、在建工程、在產品、產成品、半成品、結構件、商品等。

　　房地產開發企業臨時出租房、周轉房視同存貨。

　　第二十一條、存貨按實際成本計價。

　　購入的，按買價加運雜費、采購保管費和稅金等計價。

　　建設單位供應的，按合同確定價值計價。

　　自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。

　　委托外單位加工的，按實際耗用的原材料或者半成品加運雜費和加工費等計價。

　　投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

　　盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價;沒有同類存貨的，按照市價計價。

　　接受捐贈的,按照發票帳單所列金額加企業負擔的運雜費、保險費、稅金計價;無發票帳單的，按同類存貨的市價計價。

　　按照計劃成本核算存貨的企業，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算。

　　第二十二條、企業領用或發出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的，按期結轉其應負擔的成本差異將計劃成本按成本計算期調為實際成本。

　　第二十三條、企業領用的周轉材料、低值易耗品按受益對象，一次或分期攤入工程成本和管理費用。

　　房地產開發企業在用出租房、周轉房按其耐用年限分期平均攤入成本。

　　第二十四條、企業對存貨應當定期或不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應當及時查明原因，分別情況及時處理。

　　盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入采購保管費或管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。

　　第四章固定資產

　　第二十五條、固定資產是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在20xx元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作固定資產。

　　企業根據實際情況，制定固定資產目錄。

　　第二十六條、固定資產分為以下六類：

　　一、生產用固定資產。包括生產和行政管理用房屋及建筑物、施工機械、運輸設備、生產設備、儀器及試驗設備和其他生產用固定資產;

　　二、非生產用固定資產。包括職工宿舍、招待所、學校、幼兒園、托兒所、俱樂部、食堂、醫院等單位使用的房屋、設備等固定資產;

　　三、租出固定資產;

　　四、未使用固定資產;

　　五、不需用固定資產;

　　六、融資租入的固定資產。

　　第二十七條、固定資產按照下列方法計價：

　　購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調試費和繳納的稅金等計價。

　　自行建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出計價。

　　在原有固定資產基礎上進行改、擴建的，按照固定資產原價加上改、擴建發生的支出減去改、

　　擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價。

　　投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

　　融資租入的，按照租賃協議或合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。

　　接受捐贈的，按照發票帳單所列金額(無發票帳單的，按照同類設備市價)加上由企業負擔的運輸費、保險費、稅金、安裝調試費等計價。

　　盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。

　　企業購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。

　　第二十八條、企業為建造固定資產或者對固定資產進行技術改造而發生的尚未交付使用以前的專項工程支出，按照實際成本計價。

　　第二十九條、專項工程發生報廢或毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入專項工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間，計入開辦費;在生產經營期間，計入營業外支出。

　　專項工程交付使用前因試運轉發生的支出計入工程成本，發生的營業性收入扣除稅金后沖減工程成本。

　　第三十條、完工并已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，應按照工程全部支出數估價轉入固定資產，并從交付使用次月起計提折舊;辦理竣工決算后，按其實際價值調整原估價入帳的固定資產原值和已計提折舊。

　　第三十一條、企業計提固定資產折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術進步較快或使用壽命受工作環境影響較大的施工機械和運輸設備，經財政部批準，可采用雙倍余額遞減法或年數總和法計提折舊。

　　第三十二條、企業固定資產折舊年限(見附表一)實行工作量法的，其總行駛里程，總工作小時可按同類固定資產折舊年限換算確定。

　　企業按照上述規定，有權選擇具體折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。

　　平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：

　　1-預計凈殘值率

　　年折舊率=————————×100%

　　折舊年限

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=固定資產原值×月折舊率

　　凈殘值率按照固定資產原值的3～5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，由企業自主確定，報主管財政機關備案。

　　采用工作量法的固定資產折舊額計算公式為：

　　(一)按照行駛里程計算折舊的公式：

　　原值×(1-預計凈殘率)

　　單位里程折舊額=————————————

　　總行駛里程

　　(二)按照工作小時計算折舊的公式：

　　原值×(1-預計凈殘值率)

　　每工作小時折舊額=——————————————

　　總工作小時

　　采用雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：

　　2

　　年折舊率=————×100%

　　折舊年限

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=固定資產帳面凈值×月折舊率

　　實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。 采用年數總和法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：

　　折舊年限-已使用年數

　　年折舊率=----------------×100%

　　折舊年限×(折舊年限+1)÷2

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率

　　折舊年限和折舊方法一經確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業提出申請，并在變更年度前報主管財政機關批準。

　　第三十三條、計提折舊固定資產，包括房屋及建筑物、在用施工機械、運輸設備、生產設備、儀器及試驗設備、其他固定資產，季節性停用、修理停用的固定資產，融資租賃方式租入和經營租賃方式租出的固定資產。

　　不計提折舊的固定資產，包括除房屋及建筑物以外的未使用、不需用固定資產，經營租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續使用的固定資產，破產、關停企業的固定資產等。

　　提前報廢的固定資產，不補提折舊，其凈損失計入營業外支出。

　　第三十四條、企業固定資產折舊，從固定資產投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產，從停用月份的次月起，停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。

　　企業按規定提取的固定資產折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。

　　第三十五條、企業發生的固定資產修理支出，計入有關費用。修理費用發生不均衡的、數額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采取預提辦法的，實際發生的修理支出應先沖減預提費用，實際支出數大于預提費用的差額，計入有關費用;小于預提費用的差額沖減有關費用。

　　第三十六條、固定資產有償轉讓或清理報廢的變價收入扣除清理費用后的凈收益與其帳面凈值(固定資產原值減累計折舊)的差額，計入營業外收入或營業外支出。

　　第三十七條、企業對固定資產應每年盤點一次。

　　盤盈的固定資產，按照原價減去估計累計折舊的凈收益，計入營業外收入。盤虧、毀損、報廢的固定資產，按其原值扣除累計折舊、變價收入、過失人或保險公司賠償以及殘值后的凈損失，計入營業外支出。

　　企業在籌建期間發生的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產清理凈損失，計入開辦費。

　　第五章無形資產、遞延資產和其他資產

　　第三十八條、無形資產是指企業長期使用但沒有實物形態的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、

　　商譽等。

　　第三十九條、無形資產按取得時的實際成本計價。

　　投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。

　　購入的，按照實際支付價款計價。

　　自行開發并且依法申請取得的，按照開發過程中實際支出計價。

　　接受捐贈的，按照發票帳單所列金額或者同類無形資產市價計價。

　　除企業合并外，商譽不得作價入帳。

　　非專利技術和商譽的計價，應當經法定評估機構評估確認。

　　第四十條、無形資產從開始受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。有效使用期限按照下列原則確定：

　　法律和合同或者企業申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的，按照兩者孰短的原則來確定。

　　法律沒有規定有效期限，企業合同或者企業申請書中規定有受益年限的，按照合同或者企業申請書規定的受益年限確定。

　　法律和合同或者企業申請書均未規定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于20xx年的期限確定。

　　第四十一條、企業轉讓無形資產取得的凈收入，除國家法律法規另有規定外，計入其他業務收入。

　　第四十二條、遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出、攤銷期限在1年以上的固定資產修理支出以及其他待攤費用等。

　　開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益利息等支出。

　　下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出;以及籌建期間應當計入資產價值的利息支出、匯兌損益等。

　　開辦費自生產、經營月份的次月起，按不得短于5年的期限分期攤入管理費用。

　　以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內，分期攤入成本或者管理費用。

　　第四十三條、其他資產包括臨時設施、特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。

　　臨時設施是指企業為保證施工和管理的進行而建造的各種簡易設施，包括現場臨時作業棚、機具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲水池、瀝青鍋灶等設施;臨時鐵路專用線、輕便鐵道;臨時道路、圍墻;臨時給排水、供電、供熱等管線;臨時性簡易周轉房，以及現場臨時搭建的職工宿舍、食堂、浴室、醫務室、理發室、托兒所等臨時性福利設施。

　　臨時設施以建造時發生的實際支出計價，按工程受益期限分期攤入工程成本，報廢清理回收的殘值扣除清理費用列作營業外收支。

　　特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產經營的經國家批準儲備的特種物資。

　　第六章對外投資

　　第四十四條、企業根據國家法律、法規規定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資。包括短期投資和長期投資。

　　企業不得以國家專項儲備的物資以及國家規定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。

　　第四十五條、企業的對外投資，按照下列原則確定：

　　以現金、存款等貨幣資金方式對外投資的，按照實際支付的金額計價。

　　以實物、無形資產方式向其它單位投資的，按照評估確認或合同、協議約定的價值計價。資產評估確認或者合同、協議約定的價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

　　企業認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。

　　溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額，在債券到期前分期計入投資收益。

　　企業認購的股票，按實際支付價款計價。實際支付款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的，按照實際支付的價款扣除應收股利后的差額計價。

　　第四十六條、企業以貨幣資金、實物、無形資產和股票進行長期投資，對被投資單位沒有控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產的增加或減少而變動擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照被投資單位增加或減少的凈資產中所擁有或者分擔的數額，作為企業的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業的長期投資，并且在企業從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少企業的長期投資。

　　第四十七條、企業對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔的虧損，計入投資收益，按照國家規定繳納或者補交所得稅。

　　第四十八條、企業收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

　　第七章成本和費用

　　第四十九條、企業在工程施工、提供勞務、作業、房地產開發、銷售產品等過程中發生的各項支出，按照國家規定計入成本、費用。

　　第五十條、施工企業工程成本分為直接成本和間接成本。

　　直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。

　　人工費包括企業從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質的津貼、勞動保護費等。

　　材料費包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。

　　機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。

　　其他直接費包括施工過程中發生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、

　　工程點交費、場地清理費等。

　　間接成本是指企業各施工單位為組織和管理工程施工所發生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費、行政管理用固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及其他費用。

　　第五十一條、房地產開發企業開發產品成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費以及開發間接費用。

　　土地征用及拆遷補償費包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。

　　前期工程費包括規劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、勘察、測繪、三通一平等支出。

　　建筑安裝工程費包括企業以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營方式發生的建筑安裝工程費。

　　基礎設施費包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程發生的支出。

　　公共配套設施費包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出。

　　開發間接費用是指企業所屬直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。

　　第五十二條、企業內部獨立核算的工業生產、運輸、物資供銷、服務等單位生產、經營成本的劃分，比照有關行業財務制度的規定辦理。

　　第五十三條、企業發生的銷售費用、管理費用和財務費用，計入當期損益。

　　第五十四條、銷售費用是指企業在銷售產品或者提供勞務等過程中發生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包括應由企業負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續費、銷售服務費，以及專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經費。

　　房地產開發企業銷售費用還包括開發產品銷售之前改裝修復費、看護費、采暖費等。

　　第五十五條、管理費用是指企業行政管理部門為管理和組織經營活動而發生的各項費用，包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)損失，以及其他管理費用。

　　公司經費包括公司總部管理人員工資、獎金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。

　　差旅費標準由企業參照當地政府規定的標準，結合企業的具體情況自行確定，并報主管財政機關備案。

　　工會經費是指按職工工資總額2%計提撥交給工會的經費。

　　職工教育經費是指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。

　　勞動保險費是指企業支付離退休職工的退休金(包括提取的離退休統籌基金)、價格補貼、醫藥費(包括企業支付離退休人員參加醫療保險的費用)、易地安家補助費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離休干部的各項經費。

　　待業保險費是指企業按照國家規定交納的待業保險基金。

　　董事會費是指企業最高權力機構(如董事會)及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

　　咨詢費是指企業向有關咨詢機構進行科學技術、經營管理咨詢時支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

　　審計費是指企業聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。

　　訴訟費是指企業因起訴或者應訴而發生的各項費用。

　　排污費是指企業按規定交納的排污費用。

　　綠化費是指企業對本廠區進行綠化而發生的零星綠化費用。

　　稅金是指企業按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

　　土地使用費是指企業使用土地而支付的費用。

　　土地損失補償費是指企業在生產經營過程中破壞的國家不征用土地所支付的土地損失補償費。

　　技術轉讓費是指企業使用非專利技術而支付的費用。

　　技術開發費是指企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的新產品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊，與新產品試制、技術研究有關的其他經費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

　　無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。

　　業務招待費指企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內據實列入管理費用內：全年營業收入在1500萬元以下的，不超過年營業收入的5‰;全年營業收入超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的，不超過該部分營業收入的3‰;全年營業收入超過5000(含5000萬元)不足一億元的，不超過該部分營業收入的2‰;全年營業收入超過一億元(含一億元)的'，不超過該部分營業收入的1‰。

　　第五十六條、職工福利費按照企業職工工資總額的14%提取。國家另有規定的，從其規定。

　　職工福利費主要用于職工的醫藥費(包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險費)，醫護人員的工資、醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規定開支的其他職工福利支出。

　　第五十七條、財務費用是指企業為籌集資金而發生的各項費用，包括企業經營期間發生的利息凈支出、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費，以及企業籌資發生的其它財務費用。

　　第五十八條、待攤和預提費用，應遵循權責發生制和成本與收入配比的原則。企業一次支付，分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分擔的數額。攤銷期限一般不應超過12個月。在費用尚未發生以前需從成本中預提的費用項目和標準，由企業根據具體情況確定，報主管財政機關備案。預提數與實際數發生差異時應及時調整提取標準。多提數一般應在年終沖減成本費用。預提費用當年能結清的，年終財務決算不留余額;需要保留余額的，應在財務報告中予以說明。

　　第五十九條、企業的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出;對外投資的支出;沒收的財物，

　　支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業贊助、捐贈支出;國家法律、法規規定以外的各種付費;國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

　　第八章營業收入、利潤及利潤分配

　　第六十條、營業收入是指企業在生產經營活動中，由于工程施工、提供勞務、作業、房地產開發、以及銷售產品等所取得的收入。

　　施工企業營業收入包括工程價款收入(含工程索賠收入，向發包單位收取的臨時設施基金、勞動保險基金、施工機構調遷費)、勞務、作業收入、產品銷售收入、設備租賃收入、材料銷售收入、多種經營收入，以及其他業務收入。

　　房地產開發企業營業收入包括土地轉讓收入、商品房銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程結算收入、出租房租金收入，以及其他業務收入。

　　第六十一條、施工企業工程施工和提供勞務、作業，以出具的"工程價款結算帳單"經發包單位簽證后，確認為營業收入的實現;產品銷售和商品交易以發出商品，同時收訖貨款或取得應收貨款憑證時，確認為營業收入的實現。

　　第六十二條、房地產開發企業開發的土地、商品房在移交后，將結算帳單提交買方并得到認可時，確認為營業收入的實現;代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續，價款結算帳單經委托單位簽證后，確認為營業收入的實現;出租房屋按合同、協議約定的承租方付租日期應付的租金，確認為營業收入的實現。

　　以賒銷或分期收款方式銷售的開發產品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應收款，確認為營業收入的實現。

　　第六十三條、企業發生的產品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。

　　第六十四條、企業利潤總額包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。

　　第六十五條、營業利潤為營業收入減去銷售稅金及附加，再減去營業成本、管理費用、銷售費用和財務費用等后的余額。

　　銷售稅金及附加包括營業稅、產品稅、增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。企業收到減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理。

　　施工企業營業利潤包括工程結算利潤、產品銷售利潤、勞務、作業利潤、材料銷售利潤、多種經營利潤和其他業務利潤(包括技術轉讓利潤，聯合承包節省投資分成收入，提前竣工投產利潤分成收入等)。

　　房地產開發企業營業利潤包括土地轉讓利潤、商品房銷售利潤、配套設施銷售利潤、代建工程結算利潤、出租房經營利潤和其他業務利潤。

　　第六十六條、投資凈收益是指對外投資收益減去投資損失后的余額。

　　投資收益包括對外投資分得的利潤、股利、債券利息，投資到期收回或中途轉讓取得的款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數額等。

　　投資損失包括對外投資分擔的虧損，投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價值差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數額等。

　　第六十七條、企業營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關系的各項收入和支出。營業外收支的凈額，為營業外收入減去營業外支出后的差額。

　　營業外收入包括固定資產盤盈和出售凈收益，因債權人原因確實無法支付的應付款項、罰款收入、教育費附加返還款，以及其他非營業性收入。

　　營業外支出包括固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失,非季節性的停工損失,非常損失，自辦技工學校經費，職工子弟學校經費，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。

　　第六十八條、企業發生的年度虧損，可以用下1年度的稅前利潤等彌補;下1年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。5年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

　　第六十九條、企業實現的利潤總額，按照國家規定作相應調整后，依法繳納所得稅。

　　第七十條、企業繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定者外，按照下列順序分配;

　　(一)被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

　　(二)彌補企業以前年度虧損。

　　(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項的10%提取，盈余公積金達到注冊資金50%時可不再提取。

　　(四)提取公益金。

　　(五)向投資者分配利潤。企業以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

　　第七十一條、股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：

　　(一)支付優先股股利。

　　(二)提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

　　(三)支付普通股股利。

　　企業當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經股東會特別決議可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

　　第七十二條、盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。

　　第七十三條、公益金主要用于企業的職工集體福利支出。

　　第九章外幣業務

　　第七十四條、企業的外幣業務是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業務。

　　第七十五條、企業一般以人民幣為記帳本位幣。業務收支以外幣為主的企業，也可以外幣作為記帳本位幣。

　　記帳本位幣一經確定，不得隨意變更，如需變更，應報主管財政機關批準，并在財務情況說明書中予以說明。

　　第七十六條、企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業務發生時的國家外匯牌價(原則為中間價，下同)或者是當月1日的國家外匯牌價。

　　第七十七條、月份終了，企業應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶(不包括按調劑價單獨記帳的外幣項目)的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

　　第七十八條、企業發生的匯兌損益，籌建期間發生的，如為凈損失，計入開辦費，從企業開始生產、經營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷;如為凈收益，自企業生產、經營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉銷，或者留待彌補企業生產經營期間發生的虧損，或者留待并入企業的清算收益。生產經營期間發生的，計入財務費用。清算期間發生的計入清算損益，

　　其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產的價值。

　　第七十九條、企業收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的，有關資產帳戶按當日國家外匯牌價或者當月一日的國家外匯牌價折合，實收資本帳戶按合同、協議中約定的國家外匯牌價折合;合同、協議未作約定的，按企業收到出資額時的國家外匯牌價折合。

　　有關資產帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

　　第八十條、企業發生外匯調劑業務時，按照下列原則處理：

　　企業按照買入外匯調劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采用逐筆辯認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。企業調劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時，屬于購買資產或者支付費用的,調劑外匯價差計入有關資產價值或者有關費用;屬于償還債務的,調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應當沖銷調劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。

　　第十章企業清算

　　第八十一條、企業宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案、清理企業財產，編制資產負債表和財產清單，處理企業債權、債務，向投資者收取已認繳而未繳納的出資，清結納稅事宜以及處置企業剩余財產。

　　第八十二條、清算企業的財產包括宣布清算時企業的全部財產和清算期間取得的資產。

　　已作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產;擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分，屬于清算財產。 清算期間，未經清算機構同意，不得處置企業財產。

　　第八十三條、清算財產的作價一般以帳面凈值為依據，也可以評估確認價值或者變現收入等為依據。

　　第八十四條、清算期間發生的法定清算機構的成員工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必需的其他支出，計入清算費用，由企業現有財產優先支付。

　　第八十五條、企業清算中發生的財產盤盈或盤虧，財產變價凈收入，因債權人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入清算收益或清算損失。

　　第八十六條、企業在宣布終止前6個月至終止之日的期間內，下列行為無效,清算機構有權追回其財產作為清算財產入帳：

　　一、隱匿私分或者無償轉讓財產;

　　二、非正常壓價處理財產;

　　三、對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保;

　　四、對未到期的債務提前清償;

　　五、放棄自己的債權。

　　第八十七條、企業財產支付清算費用后，按下列順序清償債務：

　　一、應付未付的職工工資、勞動保險費等;

　　二、應繳未繳國家的稅金;

　　三、尚未償付的債務。

　　不足清償同一順序債務的，按照比例清償。

　　第八十八條、企業清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財產，除法律另有規定者外，按照下列原則處理：

　　有限責任公司，除公司章程另有規定者外，按照投資各方的出資比例分配。

　　股份有限公司，按照優先股股份面值對優先股股東分配;優先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配;如果剩余財產不能全額償還優先股股金時，按照各優先股股東所持比例分配。

　　第八十九條、清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告一并報送主管財政機關。

　　第十一章財務報告與財務評價

　　第九十條、企業應當定期向主管財政機關等政府部門和其他與企業有關的報表使用者提供財務報告。

　　公開發行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監管機構等提供年度的有關財務報表。

　　第九十一條、企業報送的年度財務報告包括財務報表和財務情況說明書。財務報表包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表以及有關附表。年度財務報告于年度終了后在規定的時間內連同中國注冊會計師的查帳報告一并報主管財政機關。

　　第九十二條、財務情況說明書，應主要說明下列內容：

　　一、生產經營狀況、利潤實現和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項物資財產變動等情況。

　　生產經營狀況應當分別安工程、房地產開發、產品銷售、機械作業以及第三產業等進行說明。

　　二、對某些重要項目采用的財務會計方法及其變動的情況和原因;對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項;資產負債表日后至報出財務報告前發生的對企業財務狀況變動有重大影響的事項;為便于正確理解財務報告需要說明的其他事項。

　　第九十三條、企業總結、考核和評價財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。

　　償債能力指標主要有流動比率和速動比率，用于評價企業流動資產總體變現能力和償還短期債務能力;資產負債率，反映企業舉債經營狀況。

　　營運能力指標主要有存貨周轉率，反映企業使用經濟資源或資本的效率及有效性。

　　盈利能力指標主要有資本金利潤率、銷售利稅率、凈值報酬率等，反映企業的盈利能力和投資效益。

　　主要財務指標計算公式如下：

　　流動資產

　　流動比率=——————×100%

　　流動負債

　　速動資產

　　速動比率=——————×100%

　　流動負債

　　負債總額

　　資產負債率=——————×100%

　　總資產

　　銷貨成本

　　存貨周轉率=——————×100%

　　平均存貨

　　利潤額

　　資本金利潤率=——————×100%

　　資本金總額

　　利稅總額

　　銷售利稅率=——————×100%

　　銷售額

　　利稅額

　　凈資產報酬率=——————×100%

　　平均股東權益

　　企業可以根據實際情況，采有上述指標以外的一些比率進行分析。

　　第十二章附則

　　第九十四條、企業按照《企業財務通則》和本制度的規定，結合企業的實際情況，制訂內部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。各地區、各部門不再另行制定企業財務制度。

　　第九十五條、本制度由中國人民建設銀行總行商財政部修訂和解釋。

　　第九十六條、本制度自1993年7月1日起施行。

會計制度 篇32

　　(一)“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額

　　新制度設置了“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，單位按照新制度規定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“財政撥款結轉”科目余額進行逐項分析，按照減去已經支付財政資金尚未計入預算支出(如其他應收款中的預付款項等)的金額后的差額，登記新賬的“財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方;按照原賬的“財政撥款結余”科目余額，登記新賬的“財政撥款結余”科目及其明細科目貸方。

　　單位應當按照原賬的“財政應返還額度”科目余額登記新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方;按照新賬的“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目貸方余額合計數，減去新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目的借方。

　　(二)“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目余額

　　新制度設置了“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，單位按照新制度規定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“其他資金結轉結余——項目結轉”科目余額進行逐項分析，按照減去已經支付非財政撥款專項資金尚未計入預算支出(如其他應收款中的預付款項等)的金額后的差額，登記新賬的“非財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方;同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方。

　　(三)“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額

　　1.登記“非財政撥款結余”科目余額

　　新制度設置了“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，單位應當按照原賬的“其他資金結轉結余——非項目結余”科目余額，借記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結余”科目。

　　2.對新賬“非財政撥款結余”科目及“資金結存”科目余額進行調整

　　單位按照新制度規定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“其他應收款”科目余額進行分析，區分其中預付款項的金額(將來很可能列支)和非預付款項的金額，并對預付款項的金額劃分為財政撥款資金預付的金額、非財政撥款專項資金預付的金額和非財政撥款非專項資金預付的金額，按照非財政撥款非專項資金預付的金額，借記新賬的“非財政撥款結余”科目，貸記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目。

　　(四)預算收入類、預算支出類會計科目

　　由于預算收入類、預算支出類會計科目年初無余額，在新舊制度轉換時，單位無需對預算收入類、預算支出類會計科目進行新賬年初余額登記。

　　單位應當自20__年1月1日起，按照新制度設置預算收入類、預算支出類科目并進行賬務處理。

　　單位存在20__年12月31日前需要按照新制度預算會計核算基礎調整預算會計科目期初余額的其他事項的，應當比照本規定調整新賬的相應預算會計科目期初余額。

　　單位對預算會計科目的期初余額登記和調整，應當編制記賬憑證，并將期初余額登記和調整的依據作為原始憑證。

　　四、財務報表和預算會計報表的新舊銜接

　　(一)編制20__年1月1日資產負債表

　　單位應當根據20__年1月1日新賬的財務會計科目余額，按照新制度編制20__年1月1日資產負債表(僅要求填列各項目“年初余額”)。

　　(二)20__年度財務報表和預算會計報表的編制

　　單位應當按照新制度規定編制20__年財務報表和預算會計報表。在編制20__年度收入費用表、凈資產變動表、現金流量表和預算收入支出表、預算結轉結余變動表時，不要求填列上年比較數。

　　單位應當根據20__年1月1日新賬財務會計科目余額，填列20__年凈資產變動表各項目的“上年年末余額”;根據20__年1月1日新賬預算會計科目余額，填列20__年預算結轉結余變動表的“年初預算結轉結余”項目和財政撥款預算收入支出表的“年初財政撥款結轉結余”項目。

　　五、其他事項

　　(一)截至20__年12月31日尚未進行基建“并賬”的單位，應當首先參照《新舊行政單位會計制度有關銜接問題的處理規定》(財庫〔20__〕219號)，將基建賬套相關數據并入20__年12月31日原賬中的相關科目余額，再按照本規定將20__年12月31日原賬相關會計科目余額轉入新賬相應科目。

會計制度 篇33

　　一、總則

　　1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度;

　　2、為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度;

　　財務管理細則

　　一、總原則

　　1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

　　2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

　　二、財務工作崗位職責

　　(一)財務經理職責

　　1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

　　2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

　　3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

　　4、其他相關工作。

　　(二)財務主管職責

　　1、負責管理公司的日常財務工作。

　　2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

　　3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

　　4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

　　5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

　　6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。

　　7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行;協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

　　8、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

　　9、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

　　10、 完成領導交辦的其他工作。

　　(三)會計職責

　　1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時;

　　2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;

　　3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作;

　　4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

　　(四)出納職責

　　1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

　　2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

　　3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

　　三、現金管理制度

　　1、所有現金收支由公司出納負責。

　　2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

　　3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

　　4、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。

　　5、任何現金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規定)。

　　6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

　　四、支票管理

　　1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

　　2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額;每工作日結束后。

　　3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

　　4、支票的使用必須填寫“支票領用單” ，由經辦人、部門經理、 財務主管(經理)、總經理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

　　5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

　　6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　　五、印鑒的保管

　　1、銀行印鑒必須分人保管。

　　2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

　　六、現金、銀行存款的盤查

　　1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

　　2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。

　　3、其它依據相關會計制度及法規執行。

　　支出審批制度

　　一、目的

　　1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。

　　2、防止因私占用公司財產。

　　二、適用原則

　　(一)使用商業單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。(經理/部門負責人對該單位之營業指標負全責)。

　　(二)部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。

　　(三)授權方式可分為兩類：

　　三、審批程序

　　1、計劃內報銷：

　　經手人、證明人(持原始憑證)、 分管經理(部門負責人)、財務部

　　2、超計劃報銷：

　　經手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、 分管經理(部門負責人)、財務

　　四、計劃審批內容

　　1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表(經各部門簽字確認)。

　　2、固定資產與辦公家具(包括機房與OA設備)：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，公司技術部、運營管理中心統一協調核準后，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。

　　3、參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費;外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費;不住會的，報銷車票與差旅補助。

　　3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批準后方可執行。

　　4、差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執行)。

　　5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。

　　6、業務費用：業務費用包括業務交通費(含油費、保養費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批;計劃外業務費用報公司總經理審批。

　　報銷審核制度

　　一、原則

　　1、嚴格財務收支審批制度，公司發生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核(按照有關規定辦理)、分計劃內和計劃外相關程序審批后，出納方可付款。

　　2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

　　3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業務費用不得混淆在一張報銷單上。

　　二、支出相關部門審核

　　對所有報銷內容，相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。

　　三、財務部門審核

　　財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規及內部財務制度對其合法性進行審核。

　　四、審核權限

　　同審批權限。

　　五、費用報銷及借款時間一覽

　　項 目 周一 周二 周三 周四 周五

　　款項借支 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00

　　15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00

　　費用報銷 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

　　對外結帳 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

　　六、報銷手續

　　嚴格執行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發票(所有票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字)交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。 計劃內報銷必須提供的原始憑證：

　　1、版面費、廣告代理費：由部門憑發票填寫費用(成本)報銷單，財務部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單)，核對無誤后付款。

　　2、印刷費(出片費)：部門憑發票，附印刷品結算單，進行核實無誤后，填寫費用(成本)報銷單，財務審核無誤后付款。

　　3、辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統一購買的，運營管理中心保管人員根據發票同實物核對無誤后，填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批后報銷。

　　4、機房與OA設備：技術部保管人員根據發票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

　　5、資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

　　6、差旅費：于返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區總裁審批后到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保，視同經理借款。

　　7、業務費用：所有業務費用票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字。各單位應本著勤儉節約的原則使用業務費用，任何人不得用于除業務需要以外的個人消費。業務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數量;快遞費單據上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。

　　8、超計劃報銷手續必須有審批報告，其它同計劃內報銷手續一樣。 差旅費報銷管理規定

　　為保證公司差旅費的合理使用，規范差旅費的開支標準，特制定此規定，具體如下：

　　1、出差人員是指經公司總經理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。

　　2、出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、 出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續后將申請單交運營管理中心存檔。

　　3) 報批手續：

　　一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機，必須有總經理審批同意，報公司總經理批準。

　　1、工出差到外地，可預借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據在三日內報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。

　　2、出差人員的住宿費、市內交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標準)，由出差人員調劑使用，節余歸己、超支不補。

　　3、出差乘坐火車，一般以硬臥為標準，如買不到硬臥票，按硬座票價的60% 予以補助。

　　6、出差期間的交際應酬費，須事先請示總經理特批。

　　7、往返機場、車站的市內交通費準予單獨憑車票報銷(不含出租車費用)。

　　8、出差參加展示會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷;對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔的，不得在公司報銷路費并領取補助.

　　10、出差或外出學習、培訓、參加會議等，由集體統一安排食宿的，按其統一標準報銷，不享受任何補助。

　　11、出差補助天數的計算方法：

　　1) 出發日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前出發的可享受全天補助;12：00后出發的，當日不能到達目的地的，可享受半天補助;12：00后出發的，當天到達目的地的并住宿，可享受全天補助;

　　2) 到達日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前返回的可享受半天補助;12：00后返回的可享受全天補助。

　　12、出差天數的計算方法：按照實有天數計算。

　　13、費用核算：公司所有人員出差費用均計入各部門成本。

　　14、其它

　　1) 報銷差旅費時，應提供出差期間相應票據(如住宿費、市內交通費、餐費等)，以便財務部進行帳目財務處理。如無法提供相應票據，日補助超過30元以上的部分將由財務按國家規定代扣代繳個人所得稅。

　　2) 凡購買打折機票的(票面有不得簽轉更改字樣的)，在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經發現后將加倍扣還。