經營計劃與預算制度實例
□ 經營計劃與預算制定 由于科學的日新月異，導致生產技術的不斷改良，促成了近代工業的精細分工與大量生產，從而引起市場劇烈的競爭，企業所賺取的利潤也日趨微薄。因此近代企業的經營趨勢將由以往“成本決定售價”的舊觀念改為“售價決定成本”的新意識。如果企業不能生產物美價廉的產品，則非但不能賺取利潤，甚至無法繼續它的生存。所以，如何使成本降低，獲取最大利潤乃成為企業界努力的重大課題，一般言之，降低成本不外是改良生產技術與提高工作效率。前者當有賴于技術人員的努力，以及更新生產設備，改善工作方法和開發新而低廉的代替料源。而后者即有賴于實施有效的管理技術，運用經濟效益最佳的管理方法，使企業所有的機能與資源獲得合理的調配與運用。 本計劃即是基于后者的需要而擬訂。目的在年度開始之前，對下一年度的經營目標與經營方針預作提示，責成各部門依據公司目標，擬訂或修訂相關管理制度或改善方案，并配合年度預算的編制，預測產品市場的增減變動，配合設定之產能與成本標準，擬訂年度產銷計劃，預估年度損益及資金的調度運用，并做為考核各部門執行績效的依據。通過各種標準的設定，事前的合理規劃，并經由各管理階層的積極參與，以達到避免錯誤，減少浪費，激勵士氣，達到降低成本創造利潤的目的。 □ 經營目標 1總目標：加強管理，研究創新，擴大營業額，控制成本，創造利潤。 各部門目標： 1貿易部： ①充分消化現有產能。 ②利用現有市場，購銷相關產品，擴大營業額。 ③銷售費用的控制運輸費用、報關費用、保險費用等。 ④呆品處理。 ⑤外銷成長率 ％，年度外銷金額 元。 內銷部： ①估計內銷產品銷售數量，協調生產管理中心建立適當庫存量。 ②建立內銷銷售網，擴大現有客戶的采購規格及數量。 ③呆品處理。 ④內銷成長率 ％，年度內銷金額 元。 3供應部： ①建立機物料ABC分類，實施重點控制。 ②建立各主要原物料安全庫存量，經濟采購量。選擇優良供應廠商，商訂長期采購合同；加強比價功能，降低采購價格。 ③降低平均庫存量：A料 天， 磅。B料 天， 磅。機物料降低 ％， 元。 4總務部人事科： ①建立員工進用升遷，薪資考核獎懲的人事制度。 ②精簡人事，控制管理費用。 5事業關系室： ①建立人物出入廠管理規則。 ②加強警衛勤務訓練。 6會計部： ①修訂現行會計制度，精簡作業流程，加強管理會計功能。 ②適時提供各項管理報表。 ③強化現金預測功能，靈活資金調度。 ④嚴格審核費用開支，控制預算。 ⑤每月實施存貨盤點。 7總經理室生產管理中心： ①研究開發新產品、新技術、新配方。 ②推動或審核各種專案研究。 ③協調產銷活動，擬定或修改生產計劃，追蹤管理生產進度，協助一、二廠調度人力，協調各中間生產單位，原料的調度移撥，避免產能閑置或停機待料，或超量生產。 ④研擬人員訓練計劃。 一、二廠： ①總務： a.改善員工伙食方案。 b.改善工作環境，照顧員工生活，加強福利娛樂措施。 ②工程保全：擬訂年度機器設備維修計劃。 ③質管： a.擬訂修訂質量管理標準。 b.推動QCC活動質量管理圈。 c.擬訂“改善提案制度”。 ④生產： a.嚴格管理生產進度，全力完成生產計劃目標。 b.管理原料耗用。 c.靈活人員調度，避免閑置人工。 d.機動調撥各種原料供應，避免停機待料。 e.加強機器修護，強化在職訓練，提高生產效率，精減人員編制。 □ 預算編制的內容及說明 1.營業計劃說明書 本表是貿易部與內銷部在預算年度中營業計劃的書面報告；內容包括：市場的展望、新產品的開發、舊產品的淘汰、新客戶的開發或舊客戶的淘汰、廣告或其他銷售推廣政策、售價政策、授信及帳款回收政策、業務人員的增減異動、銷售費用的限制、本年度營業方面所可能遭遇的困難及其克服對策等的說明。 .客戶別銷售計劃表 由貿易部及內銷部根據市場情況，客戶往來情況預計各客戶的銷售量，以擬訂的售價予以編制。外銷方面如無法依客戶別預估時，則依銷售地區別預測 3.產品別銷售計劃表 本表系以產品別為主，分內外銷，由表二匯總編制而成。 4.生產計劃說明書 由一、二廠就產量及產能運用計劃、質量計劃、新產品或新技術包括新配合的研究開發計劃、機械修護計劃、機械淘汰更新及擴建計劃、人員合理化計劃、成本控制計劃、本年度生產上所可能遭遇的困難及其克服對策等加以說明。 5.標準產能設定表 系按各生產部門正常編制下，主要生產設備的設計產能及生產效率所設定的標準產能，做為生產管理中心編制產銷配合計劃表的參考，并做為考核實際生產效率的依據。 6.標準用料設定表 系各生產部門產制品每單位主要原料的標準耗用量，做為生產管理中心編制生產計劃及供應部編制采購計劃的參考，并做為考核原料耗用的依據。 7.標準人工費用設定表 系各部門在標準產能下，配置的人員編制及用人費用標準。依性質分為直接人工及間接人工兩項，俟生產計劃確定后，做為編制人工費用預算及考核人工效率的依據。 .標準制造費用設定表 系各部門在標準產能下，耗用的電力、重油、機物料、維修費用……等費用標準，分為變動及固定兩項。做為生產計劃確定后編制制造費用預算表及考核費用支出的依據。 9.服務部門費用分攤設定表 系按費用性質，依服務部門提供服務的比重，分配服務部門費用給生產部門的設定標準。 10.產銷配合計劃表 本表是本公司預算年度產銷活動的基本報表，由總經理室及生產管理中心根據營業部門及生產部門提供的資料，綜合市場環境、生產狀況、制成品存貨水準、及成本利潤等因素，加以協調而編制，提經公司預算委員會討論的年度產銷計劃。 11.生產計劃表 系生產管理中心依據經核定實施的產銷配合計劃表內所列各項產品生產數量，而排定的各中間及最后生產部門產制品的計劃生產數量表，做為預算年度追蹤考核各生產部門生產進度達成率的依據。 1.主要材料耗用量預算表 本表由生產部門依據生產計劃及標準用料設定表加以匯編而成。 13.資材計劃說明書 由供應部就庫存政策、采購政策、付款計劃等加以說明。 14.主要材料采購預算表 本表由供應部依據主要材料耗用量預算表斟酌材料的合理庫存、經濟采購量及材料價格趨勢等予匯編，做為編制主要材料耗用成本的依據。 15.固定資產擴建改良及專案費用預算表 系供應部根據營業計劃說明書，生產計劃說明書產銷配合計劃表及公司預算委員會決議事項所編制的年度資本支出及專案支出預算與完工進度表。 16.工繳匯總表 系一廠二廠依據生產計劃表，標準人工費用設定表，標準制造費用設定表，固定資產擴建改良及專案費用預算表所編制的人工及制造費用年度預算金額。 17.生產成本預算表 本表系會計部依據表十一、十二、十四、十六所編制的各產品直接材料、直接人工及制造費用的總成本及單位成本預算表。 1.銷貨成本預算表 系會計部根據產銷配合計劃表及生產成本預算表，加以匯編而成。 19.營業收入預算表 系會計部根據產銷配合計劃表及預估的其他收入，加以匯編而成。 0.推銷管理財務費用預算表 系會計部參酌前年度實際開支，并依據年度營業管理計劃所編制的推銷管理財務費用年度預算。 1.損益預算表 系會計部依據表十八、表十九、表二十編制的年度損益預算表。 .資金來源運用表 系會計部根據年度產銷庫存計劃、資本支出計劃及債務償還計劃等資料，編制而成。 3.管理計劃說明書 由公司總務部及人事科就組織編制合理化計劃、人員增減異動計劃、人力發展訓練計劃、管理規章辦法的推行計劃等加以說明，以供總經理室編寫經營計劃及會計部編制管理費用預算的參考。 4.經營計劃說明書 由總經理室就前述有關資料，就營業生產，資材管理等計劃加以綜合及摘要的說明。 □ 推行預算制度的組織 1.公司預算委員會：主任委員：總 經 理 副主任委員：副總經理 委 員：貿易部經理 內銷部經理 供應部經理 總務部經理 會計部經理 總經理室主任 生產管理中心主任 第一廠廠長 第二廠廠長 執行秘書：會計部副理 .一廠預算委員會：主任委員： 廠 長 委 員： 副廠長 副廠長 主 任 執行秘書： 專 員 3.二廠預算委員會：主任委員： 廠 長 委 員： 副廠長 副廠長 主 任 科 長 科 長 執行秘書： 專 員 4預算委員會的職責： 1決定公司或各廠的經營目標及方針。 審查公司各部及一、二廠的初步預算并討論建議修正事項。 3協調各部門間的矛盾或分歧事項。 4預算的核準。 5環境變更時，預算的修改及經營方針的變更。 6接受并分析預算執行報告。 5.預算執行秘書的職責： 1提供各部門編制預算所需的表單格式及進度表等。 提供各部門所需的生產、收入成本與費用等資料以供編制預算的參考。 3匯總各部門的初步預算，提出建議事項，交預算委員會討論。 4督促預算編制的進度。 5比較與分析實際執行結果與預算的差異情況。 6勸導各部門切實執行預算有關事宜。 7其他有關預算推行的策劃與聯絡事項。 □ 預算編審程序及日程進度 10月1日 公司預算委員會執行秘書著手擬訂預算年度初步設定的經營目標，及準備預算編制籌備事項，并編成會議資料。 10月11日 召開公司預算委員會，說明預算編制程序，頒布公司年度經營目標。 1日 召開一、二廠預算委員會，根據公司年度經營目標，頒布一、二廠年度經營目標，責成各部門主管著手擬訂各項管理計劃大綱及完成進度表，并設定產能、用料、人工及費用預算標準。 13日 貿易部、內銷部及一、二廠各級主管開始編制預算，總務部、人事室、事業關系室開始擬訂各項管理計劃大綱及完成進度表。 6日 總經理室及生產管理中心開始編制預算。公司預算委員會執行秘書匯總各單位的初步預算及計劃大綱，做成修正案提交公司預算委員會討論。 11月1日 召開第二次公司預算委員會，協調修正總經理室及生產管理中心提報的年度產銷計劃。核定一、二廠提報的產能、用料、人工及費用預算標準、及各部門提報的管理計劃大綱及完成進度表。 日 總經理室、生產管理中心、貿易部、內銷部根據公司預算委員會決議事項修正預算，一、二廠根據核定的生產計劃及用料標準、編制材料耗用量預算及人工制造費用預算。各部門根據核定的管理計劃大綱及進度表著手草擬計劃草案。 9日 供應部開始編制預算。 13日 一、二廠開始編制生產成本預算。 0日 會計部開始編制預算。 1月1日 總經理室開始編制經營計劃說明書。 5日 召開第三次公司預算委員會，討論通過年度經營計劃及年度預算案。 6日 頒布年度經營計劃及年度預算。 7日 各單位開始編制下一年度元月份預算。