房產(chǎn)稅改革開題報告

　　一、研究題目

　　房產(chǎn)稅改革研究

　　二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

　　隨著我國房地產(chǎn)市場的快速發(fā)展和房地產(chǎn)價格的不斷上漲，買房難、買房貴、空房多等房地產(chǎn)市場的一系列問題引發(fā)高度關(guān)注。20xx年6月1日，國務院同意國家發(fā)展改革委《關(guān)于20xx年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》，明確提出要逐步推進房產(chǎn)稅改革。隨后，經(jīng)國務院同意，上海和重慶從20xx年1月28日起開始對個人住房征收房產(chǎn)稅改革試點，具體征收辦法由試點省份人民政府制定。作為我國調(diào)控房地產(chǎn)市場發(fā)展的殺手锏，我國房產(chǎn)稅的改革一直受到了社會各界的持續(xù)高度關(guān)注。20xx年5月5日，從百度以“房產(chǎn)稅改革”為關(guān)鍵詞進行搜索，查找到相關(guān)結(jié)果約312萬個。

　　與社會對房產(chǎn)稅改革的高關(guān)注度一樣，學術(shù)界和實務界對房產(chǎn)稅改革的相關(guān)研究也一直熱度不減，呈現(xiàn)出多彩紛呈的研究格局。具體說來，對房產(chǎn)稅改革進行研究的專著不多。經(jīng)卓越亞馬遜網(wǎng)以房地產(chǎn)稅為關(guān)鍵詞進行搜索，發(fā)現(xiàn)有關(guān)圖書36本，其中多為納稅操作指南之類的房地產(chǎn)稅務操作知識介紹或者教材，屬于房產(chǎn)稅知識普及的教材，專門進行房產(chǎn)稅研究的書籍10本左右。例如，汪昊：《房地產(chǎn)市場稅收調(diào)控研究:基于中國現(xiàn)狀的分析》，

　　中國稅務出版社20xx年版;羅濤、張青、薛鋼：《中國房地產(chǎn)稅改革研究》，中國財政經(jīng)濟出版社20xx年版;楊繼瑞、馬永坤等：《房產(chǎn)稅征收對區(qū)域經(jīng)濟的影響:以新都區(qū)為例》，西南財經(jīng)大學出版社20xx年版;李波：《20xx中國地方財政發(fā)展研究報告-房地產(chǎn)稅與地方財政建設研究》，中國財政經(jīng)濟出版社20xx年版;蔡紅英、范信葵：《房地產(chǎn)稅國際比較研究》，中國財政經(jīng)濟出版社20xx年版;楊小強、吳玉梅、程佩：《房地產(chǎn)稅法之國際比較:應稅、免稅與估價》，中山大學出版社20xx年版等。涉及房產(chǎn)稅的研究還散見于有關(guān)物業(yè)稅的書籍當中，如巴曙松、劉孝紅、尹煜等：《物業(yè)稅改革對房地產(chǎn)市場的影響研究》，首都經(jīng)貿(mào)大學出版社20xx年版;北京大學中國經(jīng)濟研究中心宏觀組：《中國物業(yè)稅研究:理論、政策與可行性》，北京大學出版社20xx年版;張青、薛鋼等：《物業(yè)稅研究》，中國財政經(jīng)濟出版社20xx年版等。

　　經(jīng)中國知網(wǎng)知識資源總庫以房產(chǎn)稅為關(guān)鍵詞在論文題目中檢索到文獻記錄1939條，其中中國期刊全文數(shù)據(jù)庫文章842篇，分布在各類期刊中;中國優(yōu)秀碩士學位論文數(shù)據(jù)庫論文9篇，其中8篇都是20xx年的碩士學位論文，只有1篇是20xx年碩士學位論文;中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫找到相關(guān)文獻1088篇，主要是房產(chǎn)稅及其改革進行報道和評析的文章;沒有找到題目中包含房產(chǎn)稅的博士論文。這些豐富的研究成果對于我們研究房產(chǎn)稅改革有一定的參考意義。

　　總體上說，房產(chǎn)稅改革是大家十分關(guān)注的研究題目，很多期刊文章和碩士學位論文都有研究，呈現(xiàn)出集中在同一題目而各有側(cè)重的現(xiàn)象。

　　從論文作者看，房產(chǎn)稅改革研究者既有科研院所、大專院校等理論界的科研人員，也有在一線稅收實務工作人員，研究者群體較為廣泛，為深入房產(chǎn)稅改革研究提供了有力的人力資源保障。

　　從論文內(nèi)容上看，房產(chǎn)稅改革主要有以下兩個研究方向：

　　(一)從總體上開展房產(chǎn)稅改革研究。例如，羅濤、張青、薛鋼：《中國房地產(chǎn)稅改革研究》，中國財政經(jīng)濟出版社20xx年版等。該書針對我國房地產(chǎn)稅制存在的突出問題，充分借鑒國際經(jīng)驗，在充分汲取國內(nèi)外有關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，對房地產(chǎn)稅政策目標和改革路徑、稅制模式和計稅依據(jù)、征稅稅率、稅收優(yōu)惠、稅收評估、稅收征管和稅權(quán)劃分等房產(chǎn)稅改革有關(guān)問題進行了較為全面的研究。

　　(二)從某個角度開展房產(chǎn)稅改革研究。具體說來，主要有以下六大研究角度研究文章。

　　1.對房產(chǎn)稅改革理論問題的研究。這方面的研究主要集中在房產(chǎn)稅改革的合法性、合理性、影響改革的因素等問題上。例如，韓康的《房產(chǎn)稅法理研究》(載《廣西政法管理干部學院學報》20xx年第6期)對房產(chǎn)稅的合法性和正當性的問題進行了研究，指出通過房產(chǎn)稅來降低國內(nèi)房價顯然是不太現(xiàn)實的, 要做到國民住有所居, 政府就應該擔當起自己的責任,大規(guī)模建設保障性住房, 為買不起房的人提供住所。馮海波、劉勇政的《多種目標制約下

　　的中國房產(chǎn)稅改革》(載《財貿(mào)經(jīng)濟》20xx年第6期)認為，房產(chǎn)稅改革既要遵循稅制優(yōu)化的一般原理, 也要考慮當前經(jīng)濟社會體制改革的現(xiàn)實需要, 這客觀上決定了中國房產(chǎn)稅改革要受到多重目標的制約，對我國房產(chǎn)稅的決定模型和房產(chǎn)稅改革涉及的基本要素進行了研究。

　　2.對房產(chǎn)稅改革存在問題及改革對策的研究。這方面的研究主要集中在房產(chǎn)稅改革的立法問題、公平問題、評估問題、合理問題、可操作性問題、設想目標能否實現(xiàn)等問題上。例如，胡曼軍的《我國房產(chǎn)稅改革面臨的主要問題及解決方案》(載《財政監(jiān)督》20xx年第1期)認為，我國房產(chǎn)稅改革存在房產(chǎn)稅立法、房屋類型復雜、計稅依據(jù)評估、稅負確定、征收監(jiān)管等問題，需要相應采取措施加以解決。劉寧、徐紅的《我國房產(chǎn)稅改革的相關(guān)問題及建議》(載《經(jīng)濟論壇》20xx年第9期)認為，我國房產(chǎn)稅改革存在稅理依據(jù)不充分、稅制設計體系不完善、房產(chǎn)稅與其他房地產(chǎn)稅費關(guān)系不清等問題，需要采取完善房屋產(chǎn)權(quán)制度、合理確定房產(chǎn)稅的稅基和稅率、培養(yǎng)房地產(chǎn)價值評估人員等措施來解決上述問題。

　　3.對房產(chǎn)稅改革影響的研究。這方面的研究主要集中在房產(chǎn)稅改革對房地產(chǎn)市場的影響上。例如，吳其倫：《重慶開征存量房產(chǎn)稅的四大影響》(載《經(jīng)濟參考報》20xx年9月28日)認為，重慶率先對存量房開征房產(chǎn)稅表明房地產(chǎn)調(diào)控升級，表明中央打壓高房價的決心，將會大大限制房地產(chǎn)投機行為，并影響房地產(chǎn)

　　開發(fā)投資和地方政府的財政收入來源。賈學智的《房產(chǎn)稅改革的經(jīng)濟效應分析》(載《北方經(jīng)濟》20xx年第7期)分析了房產(chǎn)稅改革對不同類型的購房者、房地產(chǎn)開發(fā)商、地方政府、收入分配改革的影響，并針對不同類型的房產(chǎn)稅改革提出了政策建議。

　　4.對房產(chǎn)稅改革試點及其擴大的研究。對上海、重慶房產(chǎn)稅改革試點的研究較多，主要集中在房產(chǎn)稅改革立法、改革試點的比較、試點的經(jīng)濟效應等問題。例如，王鍥夫的《重慶房產(chǎn)稅改革立法探究》(載《公民導刊》20xx年第3期)對重慶房產(chǎn)稅改革的立法進行了研究，結(jié)合美國房產(chǎn)稅的征收經(jīng)驗，提出了擴大征稅面、提高稅率、加強保障性住房建設等房產(chǎn)稅改革建議。張洪銘、張宗益、陳文梅的《房產(chǎn)稅改革試點效應分析》(載《稅務研究》20xx年第4期)對上海和重慶房產(chǎn)稅改革試點的效應進行了分析，指出兩地的房產(chǎn)稅改革有利于調(diào)控房價和打擊投機行為，是財稅制度的一大進步。同時，兩地試點存在征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率、免稅范圍等方面存在不足，需要采取相應措施加以解決。

　　5.對房產(chǎn)稅改革國外經(jīng)驗的研究。由于我國房產(chǎn)稅改革試點的開始，我國對國外房產(chǎn)稅改革經(jīng)驗的研究也在不斷增加，有不少學者專門進行了研究，也有一些學者在研究中涉及到國外房產(chǎn)稅改革經(jīng)驗的介紹。專門研究房產(chǎn)稅改革國外經(jīng)驗的文章主要有劉洪玉的《房產(chǎn)稅改革的國際經(jīng)驗與啟示》(載《改革》20xx年第2期)、杭東的《歐美等國的房產(chǎn)稅征收》(載《上海房地》20xx

　　年第4期)、陳鋒和陳寶衛(wèi)的《日韓兩國的房產(chǎn)稅及其啟示》(載《西部金融》20xx年第5期)等，對美國、日本、韓國等國家的房產(chǎn)稅改革情況進行了介紹和分析，并提出了對我國房產(chǎn)稅改革的啟示。

　　6.對房產(chǎn)稅改革目標和制度設計的研究。這方面的研究主要集中在房產(chǎn)稅立法問題上。例如，喬一慧的《我國房產(chǎn)稅改革的目標定位和制度框架研究》(載《青春歲月》20xx年第24期)認為，我國房產(chǎn)稅改革的目標應該是調(diào)節(jié)財富和收入差距，我國房產(chǎn)稅制度應當進行擴大征稅范圍、科學確定計稅依據(jù)、設計稅率、合理確定免征額等需要改革。陳小安的《房產(chǎn)稅的功能、作用與制度設計框架》(載《稅務研究》20xx年第4期)對房產(chǎn)稅的功能和制度設計進行了研究，認為房產(chǎn)稅改革在取得財政收入、調(diào)節(jié)收入分配和調(diào)控房地產(chǎn)市場三方面作用中應以為地方政府籌集資金為主，提出了房產(chǎn)稅改革在定位、綜合性、整體性和階段性方面的政策建議。

　　三、研究的理論和實踐意義

　　學術(shù)界對房產(chǎn)稅改革的研究呈現(xiàn)出百花齊放的局面，各自側(cè)重點有所不同，取得了一定的研究成果，但也存在質(zhì)量不高、研究深度不夠、對稅收實務的指導性不強等問題，需要進一步深入進行研究。因此，本研究理論意義和實踐意義主要在于以下兩點：

　　(一)進一步研究房產(chǎn)稅改革的理論問題，進一步提高房產(chǎn)稅改革的公正性。由于社會現(xiàn)實生活的復雜性、多樣性和不斷的

　　發(fā)展變化，房產(chǎn)稅改革也必然存在著與時俱進的問題。盡管法學理論界和法律實務界對房產(chǎn)稅改革做了一定的研究，但也有一些理論基礎(chǔ)不扎實、研究不夠深入等問題，非常有必要做進一步的研究，促進房產(chǎn)稅設計和征收上的公正合理，更好實現(xiàn)房產(chǎn)稅改革的預期目標。

　　(二)深入研究房產(chǎn)稅改革的實踐問題，為房產(chǎn)稅征收實務提供指導。盡管房產(chǎn)稅改革已經(jīng)開始試點，但房產(chǎn)稅改革具體如何操作依然爭議較多，成為困擾理論界和實務界的一大難題，導致在試點中出現(xiàn)稅收責任承擔不合理、不公平等問題。本研究希望通過總結(jié)有關(guān)研究成果，在借鑒西方國家房產(chǎn)稅改革經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對我國房產(chǎn)稅改革的發(fā)展趨勢進行探析，促進我國房產(chǎn)稅改革的規(guī)范操作。

　　四、研究需要解決的主要問題

　　在梳理我國房產(chǎn)稅改革有關(guān)研究成果和借鑒國外房產(chǎn)稅改革經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，針對我國房產(chǎn)稅試點中存在的不足，試圖提出我國房產(chǎn)稅改革的政策建議，希望解決以下主要問題：

　　(一)房產(chǎn)稅改革的合理性問題。房產(chǎn)稅改革有其必要性，但不能閉門造車搞試點和推廣，而是必須廣泛征求民意，在充分論證的基礎(chǔ)上提出我國房產(chǎn)稅改革的方案，從改革出臺的決策程序和決策內(nèi)容上實現(xiàn)了房產(chǎn)稅改革的合理公正。

　　(二)房產(chǎn)稅改革的可操作性問題。當前房產(chǎn)稅改革試點存在計稅依據(jù)不科學、稅率確定不合理、房產(chǎn)評估不準確、征稅范

　　圍不全面、免稅標準不具體等操作上的問題，需要通過改革進一步解決。

　　(三)房產(chǎn)稅改革的目標確定問題。房產(chǎn)稅改革有調(diào)控房地產(chǎn)市場、調(diào)節(jié)收入分配等多種目標，需要合理確定不同目標之間的關(guān)系，合理協(xié)調(diào)不同目標的實現(xiàn)方式，從而促使房產(chǎn)稅改革更加順利的推進。

　　五、研究方法

　　(一)文獻法。我國房產(chǎn)稅改革雖然啟動較晚，目前還處于地方試點工作階段，但學術(shù)界和實務界對房產(chǎn)稅改革進行了大量的相關(guān)研究，取得了較為豐富的研究成果。本研究將對我國房產(chǎn)稅改革的有關(guān)文獻進行梳理和分析，充分借鑒和吸收有關(guān)研究成果，在此基礎(chǔ)上深化對房產(chǎn)稅改革工作的認識，提煉出房產(chǎn)稅改革的觀點。

　　(二)比較分析法。通過比較不同西方國家在房產(chǎn)稅改革方面的做法和成效，總結(jié)西方國家房產(chǎn)稅改革的具體成效，從而提出西方國家房產(chǎn)稅改革工作對我國房產(chǎn)稅改革工作的啟示，為促進我國房產(chǎn)稅改革工作的深入提供重要借鑒。

　　(三)實證分析法。本研究試圖從我國房產(chǎn)稅的有關(guān)法律規(guī)定出發(fā)，通過對上海和重慶房產(chǎn)稅改革試點工作的描述和分析，探尋房產(chǎn)稅改革的難點，總結(jié)出房產(chǎn)稅改革的發(fā)展趨勢，為深入推進我國房產(chǎn)稅改革工作發(fā)揮指導作用。

　　六、研究時間安排

　　(一)收集和分析研究資料，明確研究重點，起草開題報告(20xx.4.15—20xx.5.5)

　　(二)草擬論文提綱，根據(jù)提綱需要進一步收集資料(20xx.5.6—20xx.5.15)

　　(三)起草論文初稿并請導師提出修改意見(20xx.5.16—20xx.6.10)

　　(四)對論文初稿進行修改完善后提交答辯(20xx.6.11—20xx.6.20)小清新文章來源——海內(nèi)論壇:

　　七、主要參考文獻

　　(一)著作類

　　1.汪昊：《房地產(chǎn)市場稅收調(diào)控研究:基于中國現(xiàn)狀的分析》，中國稅務出版社20xx年版。

　　2.羅濤、張青、薛鋼：《中國房地產(chǎn)稅改革研究》，中國財政經(jīng)濟出版社20xx年版。

　　3.楊繼瑞、馬永坤等：《房產(chǎn)稅征收對區(qū)域經(jīng)濟的影響:以新都區(qū)為例》，西南財經(jīng)大學出版社20xx年版。

　　4.李波：《20xx中國地方財政發(fā)展研究報告-房地產(chǎn)稅與地方財政建設研究》，中國財政經(jīng)濟出版社20xx年版。

　　5.蔡紅英、范信葵：《房地產(chǎn)稅國際比較研究》，中國財政經(jīng)濟出版社20xx年版。

　　6.楊小強、吳玉梅、程佩：《房地產(chǎn)稅法之國際比較:應稅、免稅與估價》，中山大學出版社20xx年版。

　　7.巴曙松、劉孝紅、尹煜等：《物業(yè)稅改革對房地產(chǎn)市場的影響研究》，首都經(jīng)貿(mào)大學出版社20xx年版。

　　8.北京大學中國經(jīng)濟研究中心宏觀組：《中國物業(yè)稅研究:理論、政策與可行性》，北京大學出版社20xx年版。

　　9.張青、薛鋼等：《物業(yè)稅研究》，中國財政經(jīng)濟出版社20xx年版。

　　(二)論文類

　　1.韓康：《房產(chǎn)稅法理研究》，載《廣西政法管理干部學院學報》20xx年第6期。

　　2.馮海波、劉勇政:《多種目標制約下的中國房產(chǎn)稅改革》，載《財貿(mào)經(jīng)濟》20xx年第6期。

　　3.胡曼軍:《我國房產(chǎn)稅改革面臨的主要問題及解決方案》,載《財政監(jiān)督》20xx年第1期。

　　4.劉寧、徐紅的《我國房產(chǎn)稅改革的相關(guān)問題及建議》,載《經(jīng)濟論壇》20xx年第9期.

　　5.吳其倫：《重慶開征存量房產(chǎn)稅的四大影響》,載《經(jīng)濟參考報》20xx年9月28日.

　　6.賈學智：《房產(chǎn)稅改革的經(jīng)濟效應分析》,載《北方經(jīng)濟》20xx年第7期.

　　7.王鍥夫：《重慶房產(chǎn)稅改革立法探究》,載《公民導刊》20xx年第3期。

　　8.張洪銘、張宗益、陳文梅：《房產(chǎn)稅改革試點效應分析》,載《稅務研究》20xx年第4期.

　　9.劉洪玉：《房產(chǎn)稅改革的國際經(jīng)驗與啟示》,載《改革》20xx年第2期)。

　　10.杭東：《歐美等國的房產(chǎn)稅征收》,載《上海房地》20xx年第4期。

　　11.陳鋒、陳寶衛(wèi)：日韓兩國的房產(chǎn)稅及其啟示》，載《西部金融》20xx年第5期。

　　12.喬一慧：《我國房產(chǎn)稅改革的目標定位和制度框架研究》，載《青春歲月》20xx年第24期。

　　13.陳小安：《房產(chǎn)稅的功能、作用與制度設計框架》，載《稅務研究》20xx年第4期。

　　14.程乙穎:《房產(chǎn)稅的可稅性分析》，載《法制與經(jīng)濟》20xx年第12期。

　　15.潘明星、王杰茹：《財產(chǎn)稅屬性下房產(chǎn)稅改革的思考》，載《財政研究》20xx年第8期。

　　16.孫瑞玲：《城市住宅房產(chǎn)稅改革研究——基于社會福利保障水平增進的視角》，載《現(xiàn)代物業(yè)》20xx年第9期。

　　17.劉長春：《從稅收法定原則談我國房產(chǎn)稅改革》，載《產(chǎn)業(yè)與科技論壇》20xx年第6期。

　　18.石濟海：《對房產(chǎn)稅改革的幾點看法》，載《中國稅務》20xx年第3期。

　　19.楊紅旭：《對推進房產(chǎn)稅改革的六點建議》，載《東方早報》

　　20xx 年3 月6 日第A23 版。

　　20.李靜敏：《對我國房產(chǎn)稅改革的思考》，載《社會科學家》20xx年第9期。

　　21.于明娥：《房產(chǎn)稅改革:一個長期漸進過程——基于納稅人收入能力的視角》，載《稅務與經(jīng)濟》20xx年第2期。

　　22.鐘際平、蔡順富：《房產(chǎn)稅改革對局中人利益影響研究》，載《中國證券期貨》20xx年第7期。

　　23.沈理平:《房產(chǎn)稅試點立法與稅收立法權(quán)的法律規(guī)制》，載《特區(qū)經(jīng)濟》20xx年第1期。

　　24.漆亮亮、陳瑩：《房產(chǎn)稅改革應有新思路》，載《中國國情國力》20xx年第3期。

　　25.詹國樞：《論“房產(chǎn)稅改革”應當緩行》，載《經(jīng)濟》20xx年第3期。

　　26.楊璞：《論我國房產(chǎn)稅稅制改革》，載《現(xiàn)代經(jīng)濟信息》20xx年第23期。

　　27.吳騰：《淺談我國房地產(chǎn)市場稅制改革——基于稅負轉(zhuǎn)嫁與稅負合理分配的分析》，載《新疆財經(jīng)》20xx年第4期。

　　28.余婷婷、付翠蓮：《中國當前房產(chǎn)稅稅制改革思考》，載《經(jīng)濟研究導刊》20xx年第25期。

　　29.賈紹華、曹明星、孟 杰：《房產(chǎn)稅：困惑中的改革與立法中的民意》，載《稅收經(jīng)濟研究》20xx年第3期。

　　30.李孟然：《房產(chǎn)稅沒有想象那么美》，載《中國土地》20xx期。

　　31.胡能燦：《房產(chǎn)稅改革待破土地方面四大難題》，載《資源與人居環(huán)境》20xx年第10期。

　　32.李暉：《房產(chǎn)稅改革當以“黃宗羲定律”為戒》，載《生產(chǎn)力研究》20xx年第12期。

　　33.衛(wèi)祥云：《房產(chǎn)稅改革厘清三大問題》，載《新經(jīng)濟導刊》20xx年第7期。

　　(三)學位論文

　　1.楊靈龍：《我國開征物業(yè)稅相關(guān)法律問題研究》，吉林財經(jīng)大學20xx年碩士學位論文。

　　2.錢麗麗：《我國房產(chǎn)稅立法分析》，河北大學20xx年碩士學位論文。

　　3.馮良：《開征房產(chǎn)稅對我國內(nèi)地房地產(chǎn)業(yè)的影響研究》，天津商業(yè)大學20xx年碩士學位論文。