財(cái)稅支持政策的國(guó)際比較財(cái)稅范文
納稅遵從反映了稅收征管的質(zhì)量和效率，是稅收征管的最終目標(biāo)。稅收管理與納稅遵從是稅收征管最本質(zhì)、最核心的兩大因素，在稅收征管現(xiàn)代化的進(jìn)程中，由于征納雙方各自利益最大化的差異性，再加上雙方信息不對(duì)稱(chēng)等因素的長(zhǎng)期客觀(guān)存在，納稅遵從與稅收管理兩者博弈是一個(gè)永恒的話(huà)題。經(jīng)濟(jì)決定稅源，但稅源不等于稅收，在稅源一定、稅法不變的前提下，稅源轉(zhuǎn)化為稅收的多少主要取決于征管能力和水平的高低，而稅收征管水平和納稅主體遵從程度是緊密聯(lián)系的。
在傳統(tǒng)的納稅遵從經(jīng)濟(jì)學(xué)分析中，逃稅問(wèn)題通常被視為一種資產(chǎn)組合選擇：申報(bào)的收入被看作是一種零回報(bào)的安全性資產(chǎn)，而隱瞞的收入則被看作是一種有回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)性資產(chǎn)。假定納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的目標(biāo)都是追求預(yù)期收益的最大化，納稅人所選擇的遵從形式是向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入，所選擇的不遵從形式是故意低報(bào)應(yīng)稅收入。故意低報(bào)收入被查獲后不僅要補(bǔ)稅，而且要受到處罰。為了便于分析，還假定稅收管理便捷、高效，因而納稅人的遵從成本很小，可以忽略不計(jì);稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查能力足夠強(qiáng)，并且高度廉潔，依法治稅，因而違法的納稅人不可能通過(guò)賄賂等手段使稅務(wù)執(zhí)法人員徇私舞弊。根據(jù)博弈論原理，可構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的博弈模型，列出對(duì)應(yīng)于不同策略組合的效用矩陣。
設(shè)納稅人的實(shí)際應(yīng)稅收入為i，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)稅收入為d(d小于或等于i)，適用比例稅率t(t1)，納稅人的逃稅概率為r，稅務(wù)機(jī)關(guān)的查獲概率或者逃稅被查獲的概率為p(0t)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查成本為c，納稅人的預(yù)期收益以其稅后凈收入(或者稅后可支配收入)來(lái)表示。首先來(lái)看納稅人的預(yù)期凈收益。在欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況下，如果未受到查處，其預(yù)期收益為i-td;如果受到查處，其預(yù)期收益為(1-t)i-ft(i-d)，而納稅人在誠(chéng)實(shí)申報(bào)的情況下，不管是否受到檢查，其預(yù)期收益均為(1-t)i(不考慮納稅人受到檢查時(shí)的遵從成本);再看稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)期收益，在納稅人逃稅的情況下，檢查與不檢查的預(yù)期收益分別為ti+ft(i-d)-c和td;在納稅人不逃稅的情況下，檢查與不檢查的預(yù)期收益分別為ti-c和ti。