審前調查存在的問題和對策探究

　　臨近畢業了，大家的論文寫好了嗎，下文是審前調查存在的問題和對策，希望大家有所收獲!

　　審計質量是審計工作的生命線。講求質量的目的在于“求真”，提升質量的過程則必須“務實”。加強審計項目質量控制，就必須搞好審前調查，事先做到心中有數。《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》(審計署第6號令)第二章審計方案質量控制，從第六條到第十一條對審前調查(試審)作出了詳細的要求，是審計項目事前控制的重要方法，是確定審計重點，提出審計觀點的基礎環節，審前調查的質量高低將直接影響審計結果。

　　從審前調查實際執行情況來看，目前還存在一些不適應形勢發展的習慣做法：

　　一、對審前調查認識模糊，準備不充分。部分審計機關和審計人員對審前調查工作重要性認識不足，存在重審計實施，輕審前調查的現象。一些審計人員對近年來多次審計過的單位和項目，自以為情況熟悉無須調查，孤立地把審前調查工作作為應付程序，敷衍了事。在審前調查開始之前，沒有制定詳細的調查提綱，對項目的了解僅限于審計工作方案的計劃內容，不能根據被審計單位實際情況，有的放矢的收集審計項目的相關信息，審計實施方案編制簡單粗放、針對性不強、可操作性差。

　　二、審前調查蜻蜓點水、流于形式。審前調查沒有明確的調查實施方案，調查重點、審計的資金量、審計延伸的范圍、審計力量的安排不盡合理。對常規審計、專項調查、效益審計等不同審計項目所要達到的審計目標、采取的審計方法沒有進行深入研究，對審計收集的資料、采集的財務和業務電子數據未進行全面細致的分析，以至于審計實施階段目標不明確，審前調查結果未得到充分利用。

　　三、忽視計算機審計在審前調查的應用。有些審計人員只采集、轉換數據，而不利用計算機進行數據分析;還有的則是到審計正式進點后才對有關數據進行整理分析。被審計單位的計算機系統是對相關業務工作的信息化管理，審計人員應把實際業務情況與計算機系統管理的數據對應起來，正確的采集、轉換和分析數據，這些都需要大量的時間，如果在審前調查階段沒做好充分準備，勢必增加審計實施階段的工作量，加大審計成本，也不利于發現大案要案線索，確定審計工作重點。

　　在傳統審計向現代審計轉換的過程中，要強化審計質量控制，保證審前調查的質量，節約審計時間和成本，審計人員必須及時更新調整審計理念，轉變固有的思維方式和思維方法，在審前調查階段必須注重以下幾個方面：

　　一是精心制定審前調查提綱。認真學習審計工作方案，明確審計工作思路和方向，制定詳細的調查提綱。做到“全面掌握基本情況，突出審計項目重點”，注重審前調查的深度和廣度，促使審計目標能夠較好地結合具體情況，具有可操作性和實現性。

　　二是強化審前培訓。組織審計人員學習與審計項目有關的財經制度和政策法規，掌握與被審計單位相關的行業規范和會計制度。必要時，還可邀請相關部門專業人員講解該行業的規定、規范或行業特點;也可采取走出去的方式，走訪與被審計單位有密切關系的單位或個人，進一步深化調查內容;還可到有關單位進行現場觀摩學習。力求通過培訓學習，使審計人員對審計對象業務流程、管理狀況有全面清晰的了解。

　　三是全面收集和分析信息資料。在審前調查時，應充分利用現代先進技術，采集、整理、分析被審計單位的財務和業務等相關數據，初步評價其財務管理狀況和制度建立健全情況，尋找有價值的審計線索，確定實施審計的重點，為降低審計風險提供保障。

　　四是充分利用以往審計資料和有關職能部門的檢查結果。通過查閱被審計單位以往的審計檔案，有關政府職能部門作出的檢查結論、處理決定和執行情況，掌握以前年度被審計單位所存在的問題，了解其執行財經紀律情況及單位的經濟狀況，從中發現內部控制薄弱環節，進而準確地確定審計重點，以節省審計時間和審計成本，提高工作效率。為正確評估判斷審計項目風險水平、快速抓住審計工作重點、發現案件線索，提供強有力的支撐。

　　五是精心編制審計實施方案。審計人員不僅要細致、深入、扎實地開展審前調查工作，更要投入人力和時間對收集到的資料進行歸納和提煉，并結合審計項目的總體目標，確定重點和內容，形成審前調查材料。并在此基礎上制定出重點突出，指導性、針對性和操作性強的審計實施方案，保證集中力量突破重點的需要，達到事半功倍的效果，從而充分發揮審計實施方案作為審計工作指南的作用，切實提高審計工作質量。

　　上文是審前調查存在的問題和對策